法人に対する課税 財政学（財政学Ｂ） 第4回 畑農鋭矢 1 法人に対する課税の根拠 • 法人擬制説 法人の究極的な所有者＝株主 法人は擬制であり、株主の所得に課税す ればよい⇒法人税の存在意義なし • 法人実在説 法人は資金を持ち担税力があること、個 人営業よりも有利であること、などから。 ⇒法人税の存在意義 法人に対する課税 • 国・地方 国税：法人税 地方税：法人事業税 • 課税対象 法人の所得に対する課税 法人の配当に対する課税 法人の所有に対する課税 法人の所得に対する課税 • 法人所得 ＝収入－費用 （益金）（損金） • 個人所得税との違い ①所得の種類による差異はない ②暦年ではなく、法人の事業年度で決まる ③均一税率 法人の配当に対する課税 • 法人の配当とは 他の法人の株主として受け取る配当 自社の株主に支払う配当 • 二重課税の問題 配当課税20% 右図参照 • 二重課税を避ける ために配当の50％ だけを収入に 企業の意思決定 収 入 ・ 費 用 費用 収入 ＝価格×生産量 利潤＝収入－費用 企業は利潤最大を望む O 資本 利潤の最大化 利 潤 ＝ 収 入 「利潤＝収入－費用」 が最大 ⇒生産量Xが最適 ― 費 用 O X 資本 利潤最大化の条件 収 入 ・ 費 用 費用 収入 ＝価格×生産量 限界収入 利潤最大化の条件 限界収入＝限界費用 限界費用 O X 資本 投資行動への影響 限界費用MC 限界収入MR 法人所得＝R-C 税引き後所得＝(1-t)(R-C) 法人課税がない場合 資本はK1 法人課税がある場合（資本はK1 ） MCとMRが（1-t）だけシフト 費用が控除されない場合 法人所得＝R 資本はK2 MC MC’ MR’ O K2 K1 MR 資本K 法人事業税と外形標準課税 • 法人税は赤字の場合には課税されない 政府から見ると税収が不安定 • 外形標準課税 所得に対する課税とは別に 付加価値割と資本割を導入 ⇒赤字であっても課税される • 前項の費用が控除されないケース ⇒投資行動に中立ではない 国際課税 • 高い法人税 ⇒日本の企業が海外へ⇒空洞化？ • 外国税額控除 所得 税額 税額合計 外国 100 国内 70 国内 100 30 30 20 50 50 50 外国で支払った税額は控除される。 • 法人税は企業の立地に対して中立 • 外国企業にとっては中立ではない。
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