De Werkkostenregeling

De
Werkkostenregeling
Presentatie van:
Kees Tuip en Mariëtte Bos
Werkzaam bij Amolé BV
Karin Looy
Werkzaam bij AK-Saldo
Te gast: Jacqueline Caro
Advocaat arbeidsrecht
Werkzaam bij Werk & wet
De werkkostenregeling
• Invoering 1 januari 2015.
• Iedere werkgever moet deze gaan toepassen.
• Einde overgangsregeling.
• Doel: vereenvoudiging van loonheffingen en
lastenverlichting
Loonbegrip
• Per 1 januari 2011 is het loonbegrip gewijzigd.
• Alles wat een werkgever vergoedt of verstrekt is loon.
• Ook inbegrepen: vergoedingen of verstrekkingen die geen
beloningselementen bevatten of de werknemer voordeel
opleveren.
Loon
• Met ingang van 1 januari 2011:
“Loon is al hetgeen uit een dienstbetrekking of
een vroegere dienstbetrekking wordt genoten,
daaronder mede begrepen hetgeen wordt
vergoed of verstrekt in het kader van een
dienstbetrekking.”
Werking werkkostenregeling
Voor de werkkostenregeling waren de (vrije)
vergoedingen en verstrekkingen vastgelegd
in de wet op de loonbelasting.
(artikelen 15 tot en met 17a)
Werking werkkostenregeling
Met ingang van 1 januari 2015
In beginsel is alles loon.
Voor alle vergoedingen en verstrekkingen, die niet:
 Onder het begrip intermediaire kosten vallen en/of;
 Onder de gerichte vrijstellingen vallen en/of;
 Op nihil worden gewaardeerd;
Geldt dat deze in beginsel onder de heffing van
loonbelasting/premies volksverzekeringen vallen.
 Belast loon of
 Vrije ruimte (1,2% loonsom), > 1,2% eindheffing 80%
Intermediaire kosten
Uitgaven door werknemer in opdracht en voor
rekening van de werkgever
Voorgeschoten kosten: benzinekosten, kantoorkosten
Relatiegeschenken, eten met een relatie (mits
aantoonbaar zakelijk)
Let op: maaltijden extern. Op de werkvloer met een klant
dan is de klant zakelijk, voor de werknemer € 3,15 (loon of
vrije ruimte)
Gerichte vrijstellingen
• Reiskosten 0,19 ct
• Openbaar vervoer abonnementen
• Maaltijden als gevolg van overwerk, koopavond en
dienstreizen
• Studiekosten, cursussen, vakliteratuur
• Verjaardagscadeau maximaal € 25
• Bloemetje bij ziekte
Nihil-waarderingen
• Kleine consumpties op de werkplek, koffie, thee,
limonade
• Borrel op de werkplek.
• Personeelsfeest op de werkplek. Let op: extern -> loon
of vrije ruimte.
• Ter beschikking stellen van werkkleding
• Mobiele telefoons, computer, i-pad en gereedschap
(mits voor het werk gebruikt, minimaal 10%)
• Fitnessruimte op de werkplek
Vrijgestelde uitkeringen
• Schade/verlies persoonlijke zaken (tijdens
dienstbetrekking en onder verantwoordelijkheid van de
werkgever)
• Overlijdensuitkering (max 3 maandsalarissen). Let op:
verplicht 1 maand.
• Diensttijduitkeringen (25 of 40 jaar) Let op: géén 12,5 jaar
Vrije ruimte / belast loon
Vergoedingen of verstrekkingen die niet onder een gerichte
vrijstelling, nihilwaardering of intermediaire kost vallen zijn:
Belast loon of
Worden ondergebracht in de vrije ruimte
(werkkostenforfait).
Vrije ruimte is 1,2% van de totale loonsom.
Vrij ruimte vol -> 80% eindheffing over het meerdere
Let op: onkostenvergoedingen -> niet onderbouwd = vrije
ruimte!
Jaarlijkse afrekening
Drie methoden:
1.
2.
3.
Voorschotmethode
Volloopmethode
Tijdvakmethode
Wij bespreken de volloopmethode omdat deze het meest
praktisch uitvoerbaar is.
Volloopmethode
Toepassing per loontijdvak o.b.v. jaarforfait.
Loonsom: 300.000 (voorafgaand jaar)
Forfait: 1,2% is € 3.600
loonsom
kosten
forfait
Januari
25.000
200
3.600
0
Februari
45.000
4.500
3.600
1.100 880
Teruggave is negatieve aangifte. Vóór 1 maart!
bovenmatig heffing
0
BTW en grootboekrekening
• Let op: de kosten die ten laste van de vrije ruimte worden
gebracht zijn INCLUSIEF btw.
De vrije ruimte loopt hierdoor sneller vol.
• Gebruik grootboekrekening:
Maak een grootboekrekening aan: overige
personeelskosten (vrije ruimte) en boek daar de kosten ten
laste van de vrije ruimte. Let op: zorg dat de
grootboekrekening makkelijk met btw is uit te draaien.
CAO
Wat staat er in de CAO over vergoedingen?
Risico -> eindheffing als er geen onderbouwing is.
Voorbeeld: vergoeding € 30 per maand voor werkkleding.
Geen bonnetjes die dit onderbouwen (regelmatig
onderzoek doen) anders -> eindheffing.
Vragen?
Waarschijnlijk meer dan wij kunnen
beantwoorden.

Veel succes!
Dank voor het bijwonen van de presentatie.
Amolé BV
AK-Saldo
Kees Tuip en Mariëtte Bos
Karin Looy
Binderij 7 K
1185 ZH Amstelveen
020-737 18 68
020 - 3458777

Download Report