is loon - Loonvisie

Informatiebijeenkomst
WKR
Programma
•
•
•
•
Welkom
Werkkostenregeling (WKR)
Vragen en overleg
Afsluiting
Waarom werkkostenregeling?
• Fiscale vereenvoudigingswet 2010
• Doel: administratieve lastenverlichting
o Vast percentage voor onbelast vergoeden en
verstrekken
o Meer vrijheid
o Werkgever staat centraal
Alles is loon
• Wet op de loonbelasting 1964 artikel 10
wijzigt:
“Loon is al hetgeen uit een dienstbetrekking of een
vroegere dienstbetrekking wordt genoten daaronder
mede begrepen hetgeen wordt vergoed of verstrekt in
het kader van de dienstbetrekking.”
Werkkostenregeling
Betalingen
die geen
loon zijn
Intermediaire
betalingen
De poort van het loonbegrip
Vrijgesteld
loon en
gerichte
vrijstellingen
Verplicht
tot het loon
te rekenen
Eindheffingsloon
80% eindheffing
Vrije ruimte:
1,5% van totale
loonsom
inhoudingsplichtige
Betalingen die geen loon zijn
• Voordelen buiten de dienstbetrekking:
o Rouwkrans, boeket of fruitmand bij ziekte
o Geschenken, 3 voorwaarden:
1. Persoonlijke attentie
2. Geen geld of waardebon
3. Factuurwaarde inclusief BTW maximaal € 25
Intermediaire betalingen
• Betalingen die werknemer voor en in
opdracht van werkgever voorschiet
• Vallen niet onder Wkr, dus onbelast
• Kunnen deel uitmaken van een vaste
kostenvergoeding
Voorbeelden intermediaire betalingen
• Markeerstiften voor presentatie
• Benzine in auto van werkgever
• De kosten van een zakelijk etentje
Vrijgesteld loon
• Vrijgestelde aanspraken, zoals:
o Pensioen, prépensioen, vut
o Periodieke uitkeringen ter vervanging van gederfd of
te derven loon
o Eenmalige uitkeringen bij ontslag
o Verlof
o Sociale verzekeringen ZW, WAJONG, WW, WAO/WIA
en overeenkomstige aanspraken
• Vrijgestelde uitkeringen, zoals:
–
–
–
–
Schade aan of verlies van persoonlijke zaken
Uitkeringen uit fondsen
Diensttijduitkeringen
Overlijdensuitkering
Gerichte vrijstellingen
• Binnen de WKR bestaan voor een aantal
vergoedingen en verstrekkingen gerichte vrijstellingen
• Er mag voor gerichte vrijstellingen ook een vaste
kostenvergoeding gegeven worden
• Zolang er binnen de normen vergoed wordt gaan deze
vrijstellingen niet ten koste van de vrije ruimte
• Bij bovenmatige vergoedingen keuze tussen
eindheffingsloon in de vrije ruimte of belast loon
Voorbeelden gerichte vrijstellingen
• Reiskosten / vervoer
o € 0,19 per kilometer en kosten openbaar vervoer zoals
abonnementen en losse kaartjes
• Kosten voor tijdelijk verblijf in het kader van
dienstbetrekking
o Maaltijden, overnachtingen en dergelijke tijdens
dienstreizen. Ook maaltijden bij overwerk en
koopavond
• Cursussen, congressen, seminars, opleiding of studie,
vakliteratuur, inschrijving in beroepsregister, EVCprocedure, outplacement
• Extraterritoriale kosten
o Ook 30%-regeling
• Zakelijke verhuiskosten
o € 7.750 + overbrenging inboedel
Verplicht tot het loon te rekenen
•
•
•
•
Bijtelling auto van de zaak
Genot dienstwoning
Vergoeding van geldboeten
Zaken voor criminele doeleinden
De vrije ruimte
• Vrije ruimte (algemeen forfait)
o Is 1,5 % van het totale fiscale loon. (kolom 14 van de
loonstaat) ( vanaf 1-1-2015 1,2% )
o Loon uit vroegere dienstbetrekking mag meegenomen
worden als dat loon minder dan 10% van het totale
fiscale loon uitmaakt
o Keuze uit 3 methoden tot 1-1-2015
Methode 1: Vrije ruimte wordt geschat op basis van
het voorafgaande kalenderjaar en wordt
herrekend na afloop van het jaar.
Methode 2: Vrije ruimte wordt geschat op basis van
het voorafgaande kalenderjaar en wordt
per aangiftetijdvak getoetst en wordt na
afloop van het jaar herrekend.
Methode 3: Vrije ruimte wordt per aangiftetijdvak van
het lopende jaar berekend en getoetst.
Vanaf 1-1-2015
Jaarlijkse afrekensystematiek:
1 keer per jaar na afloop van kalenderjaar vaststellen
wat verschuldigde loonheffing is
Gebruikelijkheidstoets
• De WKR biedt veel vrijheden, maar kent ook 1
beperking: de gebruikelijkheidstoets.
• Vergoedingen en verstrekkingen die als
eindheffingsloon opgenomen worden mogen niet
meer dan 30% afwijken van wat in vergelijkbare
omstandigheden gebruikelijk is .
Voorbeelden
1. Kerstgeschenk: flatscreen TV. Dure cadeaus zijn
gebruikelijk in de sector. Geen probleem.
2. Elektrische fiets voor woonwerk-verkeer € 1.000.
Situatie en prijs niet ongebruikelijk.
3. DGA verdient € 250.000. Wordt gesplitst is € 100.000
loon en € 150.000 vergoeding. Knip is ongebruikelijk.
4. DGA krijgt kerstpakket van € 25.000. Wijkt meer dan
30% af van wat voor DGA’s gebruikelijk is.
Eindheffing of loon?
• Vergoedingen en verstrekkingen in de vrije ruimte
mogen naar keuze ook tot het individuele loon
gerekend worden.
o Bij brutering ook premies werknemersverzekering en
vergoeding Zorgverzekeringswet meerekenen.
Bij fiscaal loon tot ±
bedragen de werkgeverslasten bij brutering
Lh
Zvw
Wnv
Totaal
€ 6.000
0%
7%
8%
15%
€ 18.000
50%
7%
8%
72%
€ 36.000
72%
7%
8%
98%
€ 52.000
72%
0%
8%
86%
€ 55.000
72%
0%
0%
72%
en hoger
108%
0%
0%
108%
Loon in natura waarderen
• Nieuwe manier van waarderen: waarde is bedrag
inkoopfactuur inclusief BTW
• Producten uit eigen bedrijf worden gewaardeerd
tegen de verkoopprijs voor klanten ( vanaf 1-12015 bestaande regeling voor personeelskorting
wordt voortgezet )
Normbedragen blijven, maar vereenvoudigd:
o Alleen totaal aantal bij maaltijden in bedrijfskantines
o Voor huisvesting en inwoning op de werkplek geldt
een normbedrag van € 5,35 per dag
o Bij de dienstwoning geldt een normbedrag van
maximaal 18% van het jaarloon van de werknemer
o Voor kinderopvang op de werkplek geldt een
normbedrag
o Voor kinderopvang buiten de werkplek geldt de
factuurwaarde inclusief BTW
Nihilwaarderingen
• Binnen de WKR is alles wat werkgever aan
werknemer verstrekt voor zijn
dienstbetrekking loon
• Daarom zijn een aantal voorzieningen op nihil
gewaardeerd
• Nihilwaarderingen gelden alleen voor loon in
natura, niet voor vergoedingen in geld ( vanaf
1-1-2015 wordt voor een aantal voorzieningen op de
werkplek een nieuwe gerichte vrijstelling ingevoerd )
Welke nihilwaarderingen zijn er?
o Voorzieningen op de werkplek zoals bedrijfsfitness,
gereedschappen, de vaste computer en de vaste telefoon.
o Arbovoorzieningen.
o Consumpties zoals koffie en thee op de werkplek die geen
deel uitmaken van een maaltijd.
o Werkkleding zoals uniformen en overalls, werkkleding die
op het werk achterblijven en werkkleding met logo van
70cm2.
o De renteloze personeelslening voor een (elektrische) fiets
of scooter voor woonwerk-verkeer.
o De kosten en het rentevoordeel van een personeelslening
voor de eigen woning als deze aftrekbaar zijn in de IB.
o De ter beschikking gestelde mobiele telefoon, blackberry
of smartphone als het zakelijk gebruik meer dan 10% is.
o Ter beschikking gestelde hulpmiddelen, zoals computers en
dergelijke apparatuur, die de werknemer ook ergens anders
kan gebruiken mits het zakelijk gebruik meer of gelijk aan
90% is.
o Ter beschikking gesteld ov-abonnement als werknemer deze
voor het werk gebruikt.
o De waarde van huisvesting en inwoning op de werkplek voor
vervulling van de dienstbetrekking als werknemer niet op de
werkplek woont en door de afstand redelijkerwijs wel gebruik
moet maken van deze voorziening.
Noodzakelijkheidscriterium vanaf 1-1-2015
o Wanneer een werkgever bepaalde voorzieningen
noodzakelijk vindt voor de bedrijfsvoering kunnen deze
onbelast worden verstrekt.
o Dit criterium gaat gelden voor gereedschappen,
computers, mobiele communicatiemiddelen en
dergelijke. Het verschil in fiscale behandeling tussen
computers, smartphones en tablets vervalt
Arbeidsvoorwaarden
• Wat bepaalt de CAO?
o Verplichte kostenvergoedingen voor bijvoorbeeld
gereedschap, apparatuur of werkkleding
o Bepalingen voor loon of vakantiedagen om te ruilen voor
een vergoeding voor een fiets,vakbondscontributie, enz.
• Als belastingvrije forfait is overschreden zijn deze
arbeidsvoorwaarden belast
• Vergoedingen en/ of verstrekkingen vervangen door
ter beschikking stellen?
Aanpassing arbeidsovereenkomst
• Ook met eenzijdig wijzigingsbeding kan werkgever
de arbeidsvoorwaarden niet zomaar wijzigen
• Werkgever moet aantonen dat hij een zwaarwegend
belang heeft
Doorgaans als gevolg van gewijzigde
omstandigheden. Bijvoorbeeld wegens financiële
noodzaak
• Als er geen eenzijdig wijzigingsbeding is afgesproken,
is wijziging bijzonder lastig
• Het eenzijdig wijzigingsbeding kan wel alsnog
opgenomen worden in de arbeidsovereenkomst
Rol van de OR
• Bij het aanpassen van collectieve regelingen heeft
de ondernemingsraad instemmingsrecht
Cafetariaregeling
• Minder aantrekkelijk:
o Vergoedingen voor bijvoorbeeld internet of een fiets zijn niet
meer belastingvrij als de forfaitaire ruimte is gebruikt
• Wel aantrekkelijk:
o Ruilen van belast loon voor (extra) reiskostenvergoedingen blijft
mogelijk
o Voor werknemers met een loon dat in het 52% tarief valt is de
maximale belasting 80%, nu is dat gebruteerd 108%
Personeelsvereniging
• Een vrijstelling die blijft zijn de uitkeringen en
verstrekkingen verricht door een
personeelsvereniging.
• Let wel op de voorwaarden!
• Geschenken met kerst, personeelsuitjes,
personeelsreizen, etc. zijn belast als het forfait al
opgevuld is.
Voorbereiding in de praktijk
• Stap 1: Inventariseren
o Ga na welke betalingen aan of ten behoeve van
personeel worden gedaan
o Kijk in FA en SA en vergeet creditcards niet
o Ga na hoe de betalingen op dit moment worden
verwerkt (wel/ geen loon, vrijgesteld, eindheffing,
wel/ niet gebruteerd)
o Bereken de kosten die met de huidige regeling
gemoeid zijn
• Stap 2: Rubriceren
o Bepaal hoe de geïnventariseerde betalingen onder de
WKR moeten worden verwerkt
(Geen loon, Intermediaire kosten / Gerichte vrijstelling / Verplicht loon
/ Vrije ruimte)
o Bereken de kosten op jaarbasis die met iedere
betaling gemoeid zijn
• Stap 3: Bereken de eindheffing
o Bereken het forfait
o Verminder de posten uit de vrije ruimte met het
forfait
o Vermenigvuldig het resultaat met 80%
• Stap 4: Kiezen
o Welke regeling is het voordeligst, oud of nieuw?
o Wat zijn de gevolgen van invoering (afspraken met de
fiscus, arbeidsrechtelijke aspecten)
o Kunnen betalingen worden aangepast, zodat ze uit de
vrije ruimte of naar nihilwaardering gaan?
o Hoe gaat u de Wkr praktisch verwerken?
• Welke methode?
• Afspraken tussen SA, FA en PZ?
• Inrichting financiële administratie
• Stap 5: Invoeren (uiterlijk 1-1-2015)
• Meer info:
www.belastingdienst.nl
o Site wordt regelmatig bijgewerkt
o Print uit als je iets gebruikt van de site
Loonvisie
040 – 2 947 947
[email protected]
[email protected]

Download Report