U kunt hier de handout downloaden.

De werkkostenregeling (WKR)
Please Payroll | Postbus 11, 5700 AA Helmond | T 0800 – 235 75 32 (gratis) | T 0492 388 888 | E [email protected] | www.please.nl
Werkkostenregeling
Doel van de werkkostenregeling:
Administratieve lastenverlichting
Betreft
Fiscale behandeling van vergoedingen en verstrekkingen
Wat is loon?
• Loon is al hetgeen uit dienstbetrekking wordt genoten, inclusief vergoedingen en
verstrekkingen
Alles is loon
• Vergoeding is een betaling aan de werknemer voor aan de dienstbetrekking
gerelateerde kosten
• Verstrekking is het geven/ter beschikking stellen van zaken in het kader van de
dienstbetrekking
Alles is loon of toch niet
Vrijgesteld loon
Kleine verstrekkingen
•
Diensttijduitkeringen (25/40 jaar)
•
Uit een andere relatie dan de dienstbetrekking
•
Bepaalde aanspraken (bijvoorbeeld pensioenregeling)
•
Met een maximale waarde van 25,-
•
In een situatie waarin ook andere dat plegen te geven
o Bijvoorbeeld verjaardag, ziekte e.d.
Notities:
Notities:
Vergoedingen en verstrekkingen
Verplicht loon
• auto van de zaak
• ongebruikelijke
werkkosten
Intermediaire
kosten
Gerichte
vrijstellingen
Nihil
waarderingen
Aangewezen
werkkosten
Vrije ruimte
Heffing
Geen heffing
Geen heffing
Geen heffing
Heffing
Intermediaire kosten
• Vergoeding van de kosten die de werknemer heeft gemaakt namens de werkgever
o Kosten auto van de zaak
o Maaltijden met zakelijke relaties (aandeel zakelijke relatie)
• Geen belastingheffing
Gerichte vrijstellingen
Gerichte vrijstellingen
Voorbeelden
•
Vrijgesteld daar iedere vorm van een
beloningselement ontbreekt
o Consumpties en maaltijden bij overwerk,
dienstreis en met zakelijke relaties
•
Zijn limitatief genoemd in de wet
o Kosten zakelijk reizen eigen vervoer tot € 0,19
per kilometer
Notities:
o Tijdelijke verblijfskosten in kader van
dienstbetrekking
o Vergoedingen voor telefoon, internet. Mobiel,
tablet, laptop, desktop of gereedschap
(noodzakelijkheidscriterium)
o Vergoeding persoonlijke beschermingsmiddelen
(veiligheidsschoenen, veiligheidsbril)
o Arbo voorzieningen (ook op werkplek thuis)
o Kosten voor opleiding en beroep (cursussen,
seminars, vakliteratuur etc. ter behoorlijke
vervulling dienstbetrekking en inschrijving in een
beroepsregister
Noodzakelijkheidscriterium
• Zonder meer nodig (noodzakelijk)
• Voor behoorlijke vervulling dienstbetrekking
• Naar redelijk oordeel werkgever
o Optimale bedrijfsvoering
o Zakelijk is niet noodzakelijk
Nihil waardering
Vallen onder de werkkosten maar worden op nihil gewaardeerd.
Voorzieningen op de werkplek
Overigen
•
Parkeren op terrein werkgever
•
Ov-kaart mede voor zakelijk gebruik
•
Consumpties op de werkplek
•
Rentevoordeel personeelslening voor eigen woning,
fiets of elektrische scooter
•
Personeelsfeesten op de werkplek
•
Verstrekking werkkleding (nagenoeg uitsluitend
geschikt om in te werken of die achterblijft op de
werkplek of met een logo van 70cm2) en
persoonlijke beschermingsmiddelen
•
Bedrijfsfitness op de werkplek
•
Huisvestiging/inwoning op de werkplek voor zover
men er niet woont (booreilanden)
Notities:
Notities:
Aangewezen werkkosten
Voorbeelden
• Maaltijden op de werkplek
• Vergoeding en verstrekking van kleding
• Vergoedingen/verstrekkingen laptop, mobiele
telefoon, tablet, desktop, gereedschappen indien niet
noodzakelijk
• Personeelsfeesten buiten eigen werkplek
• Reiskosten boven € 0,19 per kilometer
• Fiets
• Parkeren bij werk, geen auto van de zaak en geen
eigen terrein
• Werkgeversbijdragen personeelsvereniging
• Kerstpakket
• Representatievergoeding
• Vergoeding van werkkleding
• En meer
Notities:
Mits gebruikelijk!
Notities:
Gebruikelijkheidstoets
• Open norm om excessen te voorkomen
• Niet meer dan 30% afwijken van hetgeen in vergelijkbare omstandigheden gangbaar is
• Meerdere is loon
• Vergoedingen/verstrekkingen tot € 2.400 per jaar per werknemer zijn naar uitspraak
Belastingdienst niet ongebruikelijk
Vergoedingen en verstrekkingen
Verplicht loon
• auto van de zaak
• ongebruikelijke
werkkosten
Intermediaire
kosten
Gerichte
vrijstellingen
Nihil
waarderingen
Aangewezen
werkkosten
Vrije ruimte
Heffing
Geen heffing
Geen heffing
Geen heffing
Heffing
Vrije ruimte
• Vrije ruimte 1,5% (2014)/1,2% (2015) van de fiscale loonsom
• Meerdere belast tegen 80% eindheffing
• Of kiezen voor loon (kan voordeliger zijn)
Voorbeeld handelsmaatschappij
Vertegenwoordiger
Magazijnmedewerker
• Bruto salaris € 40.000
• Bruto salaris € 10.000
• Auto van de zaak
• Kilometervergoeding
o 1.000 kilometer * € 0,40
• Vergoeding parkeerkosten € 100
• Veiligheidsschoenen van werkgever
• Laptop van werkgever
• Kostenvergoeding einde jaar € 1.000
• Vaste kostenvergoeding € 200 per maand
• Sinterklaasviering werkplek € 50
• Sinterklaasviering werkplek € 50 p.p.
• Uitje werk Helmond Sport € 35,-
• Uitje werk Helmond Sport € 35,Notities:
Notities:
Uitwerking handelsmaatschappij I
Vertegenwoordiger
Magazijnmedewerker
• Bruto salaris
• Verplicht loon
• Auto van de zaak
• Verplicht loon
• Kilometervergoeding
o 1.000 kilometer * € 0,19
o 1.000 kilometer * € 0,21
• Gerichte vrijstelling
• Aangewezen werkkosten € 210
• Laptop van werkgever
• Gerichte vrijstelling (mits noodzaak)
• Veiligheidsschoenen van werkgever
• Gerichte vrijstelling
• Vaste kostenvergoeding € 200 p.m.
• Aangewezen werkkosten € 2.400
• Kostenvergoeding einde jaar € 1.000
• Aangewezen werkkosten € 1.000
• Vergoeding parkeerkosten € 100
• Intermediaire kosten
• Sinterklaasviering werkplek
• Nihil waardering
• Uitje werk Helmond Sport € 35,- p.p.
• Aangewezen werkkosten € 70
Uitwerking handelsmaatschappij II
•
•
•
•
Werkkosten
– Kilometervergoeding
– Vaste kostenvergoeding € 200 p.m.
– Kostenvergoeding einde jaar
– Uitje werk Helmond Sport
Totaal
€ 210
€ 2.400
€ 1.000
€ 70
€ 3.680
Vrije ruimte (1,5% van € 50.000)
Grondslag
Belastingheffing 80%
€ 750
€ 2.930
€ 2.344
Vaste kostenvergoeding
•
•
Vaste kostenvergoeding
– Verplicht vooraf kostenonderzoek doen
– Vervolgens verdeling over intermediaire kosten en gerichte vrijgestelde kosten (niet nihil
waardering)
– Rest onder de vrije ruimte
Geldt ook voor CAO-vergoedingen
Werkkosten of loon?
Werkkosten
Loon
• Werkkosten magazijnmedewerker € 1.245
• Loon € 10.000
• Heffing 80% is € 996
• Plus € 1.245
• Belastingtarief 36,5%
• Bruto
€ 1.961
• Belastingheffing
€
• Netto
€ 1.245
715
• Let op : sociale en pensioenlasten
Notities:
Notities:
Gebruik maken van vrijstelling
•
Vergoeden werkkleding
•
Aangewezen werkkosten
•
Verstrekken werkkleding
•
Nihil waardering
Benut vrije ruimte
•
Benut de vrije ruimte
o Neem de gebruikelijkheidstoets in acht
•
Maak gebruik van concernregeling (2015)
Werkkosten en payrolling
•
Werkkostenregeling begeleid door Please
•
Vergoedingen en verstrekkingen via Please
o Werkkostenregeling is van toepassing voor relatie werkgever en werknemer
Succes met deze
Administratieve Lastenverlichting

Download Report