EY Institute 09 March 2015 執筆者シリーズ：財政健全化の論点整理⑤ ～所得税の役割の見直しを所得再分配機能の回復を財政健全化を考える上では、所得税の見直しも必要とされている。鈴木将之 EY総合研究所株式会社経済研究部エコノミスト＜専門分野＞ ► 日本経済の実証分析・予測 ► 産業関連分析その理由の一つとして、2014年度の所得税収（見込み額）は約14兆円と、税収を支える基幹税であることがあげられる。つまり、所得税のあり方次第で、税収が大きく変わる可能性がある。もう一つの理由は、所得が高いほど所得税の負担が重くなるという累進的な構造があるので、所得再分配機能が働くことである。所得税は、消費税の欠点を補う機能があるので、所得税は消費税と車の両輪に例えられている。特に、消費税率が引き上げられる中で、税のバランスを取る上でも、所得税の役割が重要になっている。所得税収の推移をみると、1991年の26.7兆円をピークに低下してきたことがわかる。その一因としては、所得税の課税対象になる現役世代の給料（雇用者報酬）が伸び悩んでいることがあげられる。14年の雇用者報酬総額は、248兆円と4年連続で増加したものの、97年のピーク 278兆円から30兆円も少ない（内閣府『四半期別GDP速報』）。もう一つの原因は、度重なる所得減税である。消費税導入時の減税や景気対策としての減税など、所得税は減税が繰り返されてきた。これは、80年代初頭と現在を比べると、同じ給料ならば、現在の税負担の方が軽くなっていることを表している。内閣府の計算によると、80年以降、税制改正がなかった場合に比べて、所得税は11.7兆円も少ないことになる（内閣府『経済財政白書』平成24年度版）。単純計算で、一連の税制改正がなければ、14年度の所得税収は約26 兆円（＝14＋11.7）となり、ピークの91年度（26.7兆円）に匹敵する税収であった可能性がある。景気が良くなっても、税収が伸びにくくなっており、それに応じて所得再分配機能が弱まっているなど、弊害も多くみられるようになった。こうしたことから、所得税の見直しが求められている。 Contact EY総合研究所株式会社 03 3503 2512 [email protected] 多様な働き方を促す所得税へまた、所得税については、税収確保や再分配機能の回復とともに、働き方への影響が論点として大きくなっている。12年末からの景気回復によって人手不足が、経済成長の足を引っ張る恐れが出てきた。14年12月末時点で、完全失業率は3.4%と（総務省『労働力調査』）、完全雇用（いわゆる「構造的失業率））に近づきつつある。こうした中で、女性の労働参加を促す点から、配偶者控除などとの関係で、いわゆる103万円、130万円の壁の解消が喫緊の課題になっている。 103万円の壁は配偶者控除の適用対象となる収入の境であり、130万円の壁は社会保険料を支払う境になる。それ以下に労働時間や給料を抑えようとするインセンティブが働きやすく、労働参加の障壁とされてきた。特に、130万円の壁では、社会保険料を支払えば将来受け取る年金額が増えるものの、現在の社会保険料を支払う分だけ手取り額が低下する上、雇用主側にも負担が生じることなどから、これまで働き方に大きな影響を及ぼしてきた。多様な働き方を促して、労働力を確保するためにも、働き方に悪影響を及ぼさないように税制度を設計することが重要だ。前述のように、所得税と消費税にはそれぞれ一長一短があり、補完関係があるなど、他の税とのバランスを勘案する必要がある。それぞれの役割を勘案した上で、経済成長と財政健全化が © 2015 Ernst & Young Institute Co., Ltd. All Rights Reserved. 28 雇用者報酬（右軸）（兆円） ①▲3.9兆円 ②＋1.7兆円 280 26 260 24 ③▲2.4兆円 240 22 ④▲0.3兆円 20 ⑤＋0.5兆円 ⑥▲3.0兆円 18 220 ⑦＋0.2兆円 16 200 ⑧＋0.6兆円 180 14 160 2014 2012 2010 2008 2006 2004 2002 2000 1998 1996 1994 12 1992 EY総合研究所株式会社について EY総合研究所株式会社は、EYグローバルネットワークを通じ、さまざまな業界で実務経験を積んだプロフェッショナルが、多様な視点から先進的なナレッジの発信と経済・産業・ビジネス・パブリックに関する調査及び提言をしています。常に変化する社会・ビジネス環境に応じ、時代の要請するテーマを取り上げ、イノベーションを促す社会の実現に貢献します。詳しくは、 eyi.eyjapan.jp をご覧ください。所得税収（兆円） 1990 EYとは、アーンスト・アンド・ヤング・グローバル・リミテッドのグローバル・ネットワークであり、単体、もしくは複数のメンバーファームを指し、各メンバーファームは法的に独立した組織です。アーンスト・アンド・ヤング・グローバル・リミテッドは、英国の保証有限責任会社であり、顧客サービスは提供していません。詳しくは、ey.com をご覧ください。図所得税収と雇用者報酬の推移 1988 EYについて EYは、アシュアランス、税務、トランザクションおよびアドバイザリーなどの分野における世界的なリーダーです。私たちの深い洞察と高品質なサービスは、世界中の資本市場や経済活動に信頼をもたらします。私たちはさまざまなステークホルダーの期待に応えるチームを率いるリーダーを生み出していきます。そうすることで、構成員、クライアント、そして地域社会のために、より良い社会の構築に貢献します。両立するような所得税改革が求められている。 1986 EY | Assurance | Tax | Transactions | Advisory ①税率構造の累進緩和、人的控除の引き上げ、配偶者控除・特定扶養控除の創設 ②マル優の原則廃止、株式等の譲渡益の減速課税化 ③税率構造の累進緩和、人的控除の引き上げ、給与所得控除の引き上げ ④最高税率の引き下げ ⑤配偶者特別控除の上乗せ部分の廃止 ⑥所得税から住民税への税源移譲 ⑦公的年金等控除の見直し等 ⑧年少・特定扶養控除の見直し出典：税制調査会資料（2014年4月14日）、内閣府『国民経済計算』よりEY総合研究所作成本書は一般的な参考情報の提供のみを目的に作成されており、会計、税務及びその他の専門的なアドバイスを行うものではありません。意見にわたる部分は個人的見解です。EY総合研究所株式会社及び他のEYメンバーファームは、皆様が本書を利用したことにより被ったいかなる損害についても、一切の責任を負いません。具体的なアドバイスが必要な場合は、個別に専門家にご相談ください。 EY Institute 02 シリーズ：財政健全化の論点整理⑤ ～所得税の役割の見直しを