EY Institute 10 March 2015 執筆者シリーズ：財政健全化の論点整理⑥ ～法人税率の再引き下げへ成長戦略の目玉の一つ今回は、基幹税の一つであり、その改革が注目を集めている法人税について考える。鈴木将之 EY総合研究所株式会社経済研究部エコノミスト＜専門分野＞ ► 日本経済の実証分析・予測 ► 産業関連分析 2015年度税制改正大綱では、成長志向に重点を置いた改革として、法人税の引き下げが明記された。それによると、法人実効税率（標準税率ベース）は、34.62%から32.11%へと▲2.51 ポイント引き下げられる。もちろん、法人税率の引き下げといっても、財政健全化という課題もあるため、租税特別措置の見直しや法人事業税の外形標準課税の拡大など他の財源確保と合わせたものになっている。今後の焦点は、来年度以降の法人税率の引き下げだ。成長戦略では、法人実効税率の20% 台までの引き下げを目標としているからだ。法人税率引き下げが、成長戦略の象徴的な役割を担うようになっていることもあり、その動向が注目されている。企業負担のバランスが課題日本の税制度をみると、法人税以外の税や支出が小さいわりに、企業の税・社会保険料負担は重い傾向があることがわかる。GDP比でみた日本企業の法人税と社会保険料の雇用主負担をOECD諸国と比べると、平均に近いところに位置している。その内訳をみると、法人税よりも社会保険料負担が大きいことが、特徴としてあげられる。これにより、法人負担の見直しでは、法人税に加えて、社会保険料まで含めた負担構成を視野に入れて、バランスをとる必要があると考えられる。その参考として、北欧諸国の負担構成をみると、国によって大きく異なっていることがわかる。ノルウェーは法人課税全体の割合が大きく、特に法人税負担が目立っている。それに対して、フィンランドでは、社会保険料負担の割合の方が大きくなっている。また、デンマークでは、法人税負 Contact EY総合研究所株式会社 03 3503 2512 [email protected] 担が軽いものの、個人所得税の負担が重くなっており、租税・社会保険料全体ではデンマークの負担が最も大きくなっている。これにより、負担構成を考えるときには、租税と社会保険料のいずれを重視するのか、また、法人所得と個人所得のいずれを重視するのかという選択の問題に行き着くのだろう。つまり、その国において何を重視するのか、そして何を受け入れられるのかに、負担構造は依存するのだ。日本の現状をみれば、アジア諸国との競争条件を踏まえれば、もう一段の法人税率引き下げが欠かせないといえるだろう。その一方で、高齢化などによって社会保障サービスへの需要が増えていることを踏まえれば、社会保険料の引き下げは現実的な選択肢ではない。そのため、企業負担については、少なくとも、社会保険料負担は維持しながら、法人税負担を引き下げることになるだろう。法人税率引き下げを受け入れるためには、法人税減税によって増えた企業収益を原資に労働者への配分（＝賃金）も増えるという波及効果が必要になる。実際に、政労使三者協議などを通じて、法人税率引き下げと賃上げがひもづけられて議論されてきた。このように、法人税を考える上では、日本企業・経済の成長や、労働者の所得増を促すような税制度がますます重要になっている。図企業の税・保険料負担（2012年）（GDP比%） EYについて EYは、アシュアランス、税務、トランザクションおよびアドバイザリーなどの分野における世界的なリーダーです。私たちの深い洞察と高品質なサービスは、世界中の資本市場や経済活動に信頼をもたらします。私たちはさまざまなステークホルダーの期待に応えるチームを率いるリーダーを生み出していきます。そうすることで、構成員、クライアント、そして地域社会のために、より良い社会の構築に貢献します。 EYとは、アーンスト・アンド・ヤング・グローバル・リミテッドのグローバル・ネットワークであり、単体、もしくは複数のメンバーファームを指し、各メンバーファームは法的に独立した組織です。アーンスト・アンド・ヤング・グローバル・リミテッドは、英国の保証有限責任会社であり、顧客サービスは提供していません。詳しくは、ey.com をご覧ください。社会保険料雇用主負担 18 16 14 12 10 8 6 4 2 0 ノルウェーフランスチェコエストニアフィンランドイタリアベルギースウェーデンルクセンブルグスペインスロバキア日本オーストリアポルトガルドイツスロベニアオランダギリシャポーランド英国韓国ハンガリートルコスイスカナダ米国オーストラリアアイルランドイスラエルニュージーランドデンマーク EY | Assurance | Tax | Transactions | Advisory 法人税出典：OECD, Revenue StatisticsよりEY総合研究所作成 EY総合研究所株式会社について EY総合研究所株式会社は、EYグローバルネットワークを通じ、さまざまな業界で実務経験を積んだプロフェッショナルが、多様な視点から先進的なナレッジの発信と経済・産業・ビジネス・パブリックに関する調査及び提言をしています。常に変化する社会・ビジネス環境に応じ、時代の要請するテーマを取り上げ、イノベーションを促す社会の実現に貢献します。詳しくは、 eyi.eyjapan.jp をご覧ください。 © 2015 Ernst & Young Institute Co., Ltd. All Rights Reserved. 本書は一般的な参考情報の提供のみを目的に作成されており、会計、税務及びその他の専門的なアドバイスを行うものではありません。意見にわたる部分は個人的見解です。EY総合研究所株式会社及び他のEYメンバーファームは、皆様が本書を利用したことにより被ったいかなる損害についても、一切の責任を負いません。具体的なアドバイスが必要な場合は、個別に専門家にご相談ください。 EY Institute 02 シリーズ：財政健全化の論点整理⑥ ～法人税率の再引き下げへ