Tax update 17-12-2014: Het ZZP-pensioen is aanstaande: Menig zelfstandig ondernemer heeft geen pensioenrechten opgebouwd en geen AOVverzekering afgesloten; “wie dan leeft, wie dan zorgt”. De regering heeft in een brief van 15 januari 2014 aangegeven dat de pensioenvoorziening een eigen verantwoordelijk van de zelfstandigen betreft. Een aantal ZZP-ers maakt wel gebruik van de FOR-dotatie en draagt deze dotatie vervolgens af aan een verzekeringsmaatschappij of een bank (jaarlijks of bij de beëindiging van de zaak). Het nadeel hiervan is dat bij een tussentijds faillissement ook de beoogde gelden voor de oudedag verloren gaan. Indien zich een bijstandsaanvraag voordoet, dan zal ook met de opgebouwde oudedagsvoorziening rekening gehouden worden alvorens de gemeente gaat betalen. Tot en met 2013 kon de jaarlijkse FOR-dotatie omgezet worden in banksparen of lijfrente. Dit product bood de mogelijkheid om ingaande 65 jaar de uitkeringen te gaan genieten gedurende een vooraf afgesproken periode. Met ingang van 2014 is de wetgeving voor de FOR-dotatie gewijzigd en moet de pensioenuitkering ingaan vanaf het moment dat de AOW van de ondernemer ingaat, dus voor veel ondernemers wordt dat 67 jaar. Enkel via de stakingslijfrente kan de ingangsdatum van een pensioen nog vóór de AOWdatum liggen, mits het een direct ingaande levenslange uitkering betreft. Door diverse belangengroeperingen is de afgelopen jaren politiek druk uitgeoefend om voor de ZZP-er een eigen pensioenmogelijkheid te realiseren in de derde pijler. (Pijler 1: AOW; pijler 2: pensioen via de werkgever; pijler 3: eigen voorzieningen). Per 1 januari 2015 komt er een vrijwillig collectieve pensioenregeling voor ZZP-ers: - Vrijwillig instappen en vrijwillig uitstappen; - Er is geen sprake van een verplicht pensioenfonds, waardoor de Pensioenwet niet van toepassing is; - De inleg is flexibel, omdat het inkomen van de ZZP-er flexibel is; - De ingelegde gelden worden collectief belegd en beheerd; doch iedere deelnemer heeft een eigen potje; - Pensioenopbouw vindt plaats bij een instelling zonder winstoogmerk (beleggingsinstelling); - De uitkeringsduur staat van te voren vast en is niet noodzakelijkerwijs levenslang; - Bij arbeidsongeschiktheid kan de ondernemer het inkomen uit het opgebouwde pensioen eerder opnemen, zonder revisierente; - Als de ZZP-er een beroep doet op de bijstand, dan telt het opgebouwde pensioen niet mee als vermogen (tenzij er sprake is van een misbruiksituatie, eenmalige inleg kort voor de datum van faillissement). Dat Loyalis en APG (naast bijna alle banken en verzekeraars) met ingang van 1 januari 2015 in het ZZP-pensioen stappen is een goede ontwikkeling. Het ZZP-pensioen gaat in per 1-1-2015 en biedt de mogelijkheid om reeds vanaf 60 jaar een levenslang ouderdomspensioen te gaan genieten. Als de ingangsdatum uitgesteld wordt tot de AOW-leeftijd kan er gekozen worden voor levenslang of tijdelijk (10, 15, 20 jaar) pensioen. Ook kan er aanvullend gekozen worden voor een nabestaandenpensioen, dit dient echter via een risicoverzekering afgesloten te worden (kan natuurlijk ook via een afzonderlijke polis bij een verzekeringsmaatschappij). Opmerking BM: Het ZZP-pensioen wordt ondergebracht in de derde pijler, hetgeen inhoud dat de premies tot een bepaald maximum (lijfrente-aftrek) aftrekbaar zijn en de uitkeringen te zijner tijd belast zijn. Aangezien de derde pijler binnen box 1 valt is er geen jaarlijkse heffing in box 3 aan de orde zolang er niets uitgekeerd wordt. De regeling staat ingaande 1-1-2015 open voor iedere ondernemer, ongeacht of dit een ondernemer zonder personeel (ZZP) of met personeel is. Ook een ondernemer, die onderdeel vormt van een vennootschap onder firma of maatschap, kan van pensioenopbouw via het ZZP Pensioen gebruik maken. De regering heeft aangegeven dat ze de volledige wetgeving rond de zomer van 2015 hopen rond te hebben. Staatssecretaris Klijnsma heeft er via een tijdelijke regeling voor gezorgd dat er toch vanaf 1 januari 2015 al van de nieuwe regeling geprofiteerd kan worden door ondernemers. De inleg wordt afhankelijk van het jaarinkomen (van het voorgaande jaar) en de beschikbare lijfrenteruimte (voorafgaande 7 jaren). Ook de opgebouwde FOR-stand kan door de ondernemer gebruikt worden om te storten in het ZZP Pensioen. Het pensioen voor de ondernemer wordt flexibeler. Er zijn twee wezenlijke verschillen met de huidige lijfrenteregeling: 1. De ondernemer die een beroep op de bijstand doet hoeft met ingang van 2015 zijn oudedagsvoorziening in pijler 3 (hierin zit het ZZP Pensioen) niet meer op te souperen. Op deze wijze worden ondernemers gelijk behandeld met werknemers wiens pensioen in pijler 2 onaangetast blijft als zij een beroep op de bijstand doen. 2. Het derde pijler-pensioen mag straks ook al uitgekeerd worden als de ondernemer langdurig arbeidsongeschikt is. Feitelijk kan hij zijn eigen inleg eerder genieten dan oorspronkelijk gepland. Hierdoor zou de ondernemer kunnen volstaan met een lager uitkeringsniveau van zijn AOV-verzekering. Voor de ondernemer (en zijn adviseur) spelen ook nog andere zaken: a) Kostenstructuur. Zoals het er nu naar uitziet bieden Reaal, Aegon en BrandNewDay hun producten aan tegen lagere kosten dan APG. b) Transparantie. c) Service. d) Flexibiliteit. Kan men gedurende de rit kosteloos overstappen naar een andere aanbieder?