A. 税務・ 税務・会計 1. 法人所得税（ 法人所得税（CIT） 中小企業への 中小企業への CIT 納付延長についての 納付延長についての案内 についての案内： 案内： 年 4 月 22 日付けで財務省は、企業を困難な状 況から脱出させるため、また 2011 年の経済発展を 促進するため、中小企業への CIT 納付延長に関する 2011 年 4 月 6 日 付 の 政 府 首 相 の 決 定 ・ 第 21/2011/QĐ-TTg 号の実施ガイドラインとして、通 達・第 52/2011/TT-BTC 号を公布しました。以下の 通りです。 延長される CIT 額の確定： - 中小企業が納付延長できる 2011 年に納付する CIT 額は、毎四半期の予定申告額と 2011 年の 確定申告の際の差額のうちで高いほうになりま す。 - 決定・第 12/2010/QĐ-TTg 号に従って、3 ヶ月 以内の納付延長がされた中小企業の場合、2011 年に延長される税額は、2011 年が納付期限の 2010 年に延長された税額を含みます。（ 2010 年の第 4 四半期の予定申告の CIT 額と 2010 年 の確定申告の際の差額のうちで高いものを含 む） - 企業は、決定・第 12/2010/QĐ-TTg 号に従って、 2010 年の第 4 四半期の予定申告の CIT 額と 2010 年の確定申告の際の差額のうちで高いも のを国家へ納付した場合、調整しなおしてはい けません。 - 納付延長される経営活動が赤字で、納付延長さ れない経営活動は所得がある（もしくは逆に） 場合、自らの選択により、所得がある活動の課 税所得を相殺することができます。 CIT 納付延長の期間： - 2011 年の第 1 四半期に納める予定税額に対す る、納付延長期間は 2012 年 4 月 30 日までで、 2011 年の第 2 四半期については 2012 年 7 月 30 日まで、 2011 年の第 3 四半期については 2012 年 10 月 30 日まで、2011 年の第 4 四半期 及び 2011 年の確定申告については 2013 年 3 月 31 日までであります。 2011 ©KMC Professional®2011, All Rights Reserved 中小企業は、決定・第 12/2010/QĐ-TTg 号に従 って、2011 年が納付期限の 2010 年に延長され た税がある場合、税務管理法の規定通りに、こ の税額は納税期間終了日から、追加でさらに 9 ヶ月の納付延長が引き続き行われ、丸１年とな るようにします。 - 陽暦と異なった CIT 計算期を適用する企業の場 合、納税延長は、2011 年が納税期間がある四 半期の予定税額に対して適用されます。 納税延長の手順、手続き： - 2011 年に、生産経営活動から発生し延長され る CIT 額に対して、企業は、申告書の誓約の項 で納税延長期間が追記された、毎四半期の CIT 予定申告書、及び 2011 年の CIT 確定申告書を 作成・送付します。 - 決定・第 12/2010/QĐ-TTg 号に従って、 2011 年が納付期限の 2010 年に延長された税がある 中小企業は、引き続き納税延長をしたい場合、 提出された申告書の代わりに、2010 年第 4 四 半期の予定申告書及び 2010 年の確定申告書を 作成し、その申告書の中の誓約の項で、納税延 長期間の申請内容を追記します。 - 納税延長される期間中は遅延による納税違反と 見なされず、企業は延長された税金に対する遅 延納税行為について行政処分は科せられません。 本通達は、2011 年 6 月 6 日より効力を発します。 - 仲介手数料について 仲介手数料について： について： 年 4 月 29 日付、ビンズン省のオフィシャルレ ター・第 4239/CT-TT&HT 号によると、以下のよう に回答されます。 企業は、CIT 課税所得を計算する際に、顧客を紹介 した仲介者への手数料を損金算入費用に計上するこ とができますが、2008 年 12 月 26 日付の財務省の 通達・第 130/2008/TT-BTC 号の C 部 IV 目 2.19 点 で規定された制限枠 を超えてはいけません。 損金算入費用に計上するために、仲介者が経済組織、 または経営個人であれば、仲介手数料を支払う時、 2011 1/4 企業は、計上の証憑としての領収書を発行するよう に依頼し、仲介者が経営をしていない個人であれば、 仲介契約書、関係者の署名が十分にある支払伝票が 費用計上の基礎であり、同時に、企業は 2009 年 3 月 27 日付の財務省の通達・第 62/2009/TT-BTC 号 の第 5 条の規定通りに手数料を支払う時、PIT を控 除する責任を負います。 航空券に 航空券に対する損金算入費用 する損金算入費用について 損金算入費用について： について： 年 4 月 18 日付、ビンズン省のオフィシャルレ ター・第 3379/CT-TT&HT 号によると、以下のよう に回答されます。企業は、生産経営活動ための従業 員のトレーニングとして、電子航空券をチケットカ ウンターで購入する場合、損金算入費用に計上する 証憑は、規定に従って、搭乗券またはチケットカウ ンターが企業に発行する領収書であります。 企業が、ウェブサイトを通じて航空券をオンライン で購入する場合、電子航空券は生産経営費用に計上 するための合理的な証憑として、電子取引法及び 2011 年 3 月 14 日付の通達・第 32/2011/TT-BTC 号 の規定に則って実施されなければなりません。 2011 2. 付加価値税（ 付加価値税（VAT） VAT を控除、 控除、還付す 還付するために、 るために、銀行にて 銀行にて支払 にて支払う 支払う精 算証憑の 算証憑の条件について 条件について： について： 年 4 月 4 日付、税務総局のオフィシャルレタ ー・第 1118/TCT-CS 号によると、以下のように回 答されます。 会社を設立したばかりの A 社がベトナムでの供給者 の商品・サービスを購入し、売買契約書上で「支払 いは、委任を受けた第 3 者である外国にある親会社 により、銀行を介して行われる。」と明記され、そ して外国にある親会社の口座から、ベトナムでの供 給者の口座へ直接振り込まれ、更に、A 社はこの仮 払金に対する親会社との負債を相殺した証明書があ る場合、外国にある親会社が、ベトナムでの供給者 の口座へ支払うことは、銀行で支払いと見なされ、 商品・サービスの仕入 VAT 領収書は、規定された 期間（領収書の発生した月から最大 6 ヶ月間）内で 申告すれば、VAT 控除の条件を満たします。 2011 3. 個人所得税（ 個人所得税（PIT） ベトナムで ベトナムで就労している 就労している外国人専門家 している外国人専門家の 外国人専門家の PIT につい て： 年 4 月 22 日付、ビンズン省のオフィシャルレ ター・第 3801/CT-TT&HT 号によると、以下のよう に案内されます。 2011 ©KMC Professional®2011, All Rights Reserved 外国人専門家でベトナムにおける会社で就労してい るが、外国にある親会社から給与を貰う場合、就労 場所を直接管理する税務機関で申告、納税をする対 象者となります。外国で発生した専門家の手取りの 所得（税引後所得）が PIT を含まない場合、PIT を 計算する際に、税引前所得に換算しなければなりま せん。会社が専門家に代わって PIT を納付する場合、 支払の伝票は専門家の名前、PIT コードを反映する 必要があります。 外国での 外国での所得 での所得に 所得に対する控除 する控除できる 控除できる PIT： 年 3 月 29 日付、税務総局のオフィシャルレタ ー・第 1032/TCT-TNCN 号によると、以下のように 回答されます。ベトナムにおける居住者とみなされ る外国人は、税計算年に外国での課税所得があれば、 この所得に対して控除できる PIT は、ベトナムの税 率表に従った、外国での所得に相当する税額を超え てはいけません。外国人は、外国での所得に対する PIT を申告、納付しなければならず、外国の税務機 関からの納税済み証明書があれば、その PIT を控除 することができます。 2011 外国人に 外国人に対する PIT： 年 4 月 18 日付、ビンズン省のオフィシャルレ ター・第 3331/CT-TT&HT 号によると、以下のよう に回答されます。 外国人は、2010 年 8 月から 2011 年 5 月までの期 間で、初めてベトナムに居住し、就労している場合、 2010 年または 2011 年の確定申告は 2008 年 9 月 30 日付の財務省の通達・第 84/2008/TT-BTC 号の D 部 II 目 2.10 点での案内に則って計算されます。 2011 年に支払われた外国人の 2010 年の賞与に対し ては、2011 年の確定申告の際に計算されます。外 国人は、2011 年に、2008 年 9 月 30 日付の財務省 の通達・第 84/2008/TT-BTC 号の A 部 I 目 1 項での 規定に従って居住者の条件を満たす場合、累進課税 表により PIT を計算します。 2011 4. その他 その他 独立監査法の 独立監査法の発行について 発行について： について： 年 月 日付、国会は独立監査法・第 号を公布しました。以下の通りです。 成員 2 名以上による有限会社は、監査サービスの経 営資格証明書を申請する際に、以下のような条件を 満たさなければなりません。 - 法律規定の通りに、経営登記証明書、企業登記 証明書、もしくは投資証明書がある。 2011 3 29 67/2011/QH12 2/4 監査員が少なくとも 5 人おり、その内に少なく とも出資者が 2 人。 - 有限会社の法的代表者、社長、もしくは会長が、 監査員である必要がある。。 - 政府の規定通りの法定資本金を保証できる。 - 組織であるメンバーの出資は、政府が規定され た制限枠を超えてはならない。組織のメンバー の代表者は監査員である。 ベトナムにおける外国の監査法人、監査法人の支店 は、以下のようなサービスをすることができます。 - 財務諸表の監査、活動の監査、遵守の監査、完 成プロジェクト決算報告書の監査、税務的な報 告書の監査、またはその他の監査業務 等の監 査サービス。 - 財務諸表、財務情報のレビューサービス、及び その他の保証サービス。 規定されたサービス以外に、監査法人は以下のよう なサービスを登記することができます。 - 経済、財務、税務コンサルティング - 企業の管理、転換、機構改革コンサルティング - 企業、組織の管理の情報技術のアプリケーショ ンコンサルティング - 会計に関する法律規定通りの会計サービス - 資産価格の評価、及び経営リスクの評価 - 財務、会計、監査に関する知識のトレーニング サービス - 法律規定の通りに財務、会計、税務に関するそ の他のサービス - 監査サービスの経営登記証明書を発給した企業 は、登記必要なく、会計に関する法律規定の通 りに会計サービスを実施することができます。 本法は、2012 年 1 月 1 日から効力を発します。 - 契約書賠償の 契約書賠償の領収書について 領収書について： について： 年 4 月 18 日付、ビンズン省のオフィシャルレ ター・第 3332/CT-TT&HT 号によると、以下のよう に回答されます。 会社の貨物を保管、輸送するために、会社は、倉庫 管理サービス、輸送サービスを提供する会社を雇う 場合、その貨物が破損したり、紛失したりした場合、 サービス供給先は、締結された契約書上での規定に 則って会社へ損害を賠償する責任があります。そし て、この賠償金に対しては、領収書を発行すること 2011 ©KMC Professional®2011, All Rights Reserved ができません。会社は、賠償金を受取る際に CIT 課 税所得を計算する時、その他の収入に計上する基礎 とするため、もしくは、サービス供給先の損金費用 に計上するため、受取伝票を作成しなければなりま せん。 従って、会社は、通達・第 129/2008/TT-BTC 号の B 部 III 目 1 点 c.5 節での規定に従って、破損したり、 紛失したりした貨物の価値に相当する仕入 VAT を 控除できず、サービス供給先より賠償された貨物の 価値に計算しなければなりません。 B. 人事労務 自主的に 自主的に加入する 加入する社会保険制度 する社会保険制度について 社会保険制度について： について： 年 4 月 15 日付け、労働・傷病兵・社会福祉省 のオフィシャルレター・第 1122/LĐTBXH-BHXH 号 によると、以下のように案内されます。 60 歳の男性、55 歳の女性で、強制的な社会保険加 入期間と自主的に加入する社会保険に加入した総時 間数が 15 年以上あるが、一度も社会保険を受取っ ていない場合、期間が 20 年までの自主的に加入す る社会保険へ引き続き納付することができます。15 年間未満であれば、上記規定のように自主的な社会 保険へ引き続き納付してはいけません。 14 日以上１ヵ月の長期病気休暇制度を受けた際の 欠勤時間は、強制的な社会保険に加入している労働 者（強制的な社会保険を納付する対象の者ではない 場合）は、必要があれば規定の通りに社会保険制度 を受けるための、自主的な社会保険に加入すること ができます。 2011 社会保険、 社会保険、医療保険、 医療保険、失業保険を 失業保険を納付するための 納付するための最 するための最 低賃金： 低賃金： 年 4 月 8 日付、ホーチミン市社会保険局のオ フィシャルレター・第 880/BHXH-THU 号によると、 以下のように案内されます。 2011 年 4 月 4 日付けの政令・第 22/2011/NĐ-CP 号 に従って、政府規定の賃金制度を実行した企業に対 して、労働者に社会保険・医療保険・失業保険に加 入させるための、最低賃金は、2011 年 5 月 1 日か ら 830,000 ベトナムドン/1 ヶ月で、及び社会保険・ 医療保険・失業保険に加入するための最高賃金は 16,600,000 ベトナムドン/1 ヶ月で（最低賃金の 20 倍）となっています。 2011 3/4 お問合せ 問合せ： KHAI MINH CONSULTING COMPANY LIMITED 1 Dakao Dinh Tien Hoang 9 Saigon Finance Center 9 Tel: 84 8 3910 6470 / 84 8 3910 6471 Fax: 84 8 3910 6472 ホーチミン市第 区 ワード 、階 通り 号 英語) ( Tran Mai Tuong Vy [email protected] Nguyen Van Mui [email protected] 日本語) ( Le Quoc Duy [email protected] Nguyen Thi Thao Uyen [email protected] Naoko Tachibana [email protected] 本情報は 本情報 は ベトナムにおける ベトナム における税務 における 税務・ 税務 ・ 会計・ 会計 ・ 投資及び 投資及 び 人事労務に 人事労務 に 関 する規定等 する 規定等を 規定等 を アップデートしています アップデート しています。 しています 。 あくまでも、 あくまでも、ご参考としていただき 参考としていただき、 としていただき、ご決定前には 決定前には、 には、必ず専門家の 専門家の意見を 意見を伺って下 って下さい。 さい。 ©KMC Professional®2011, All Rights Reserved 4/4 A. THUẾ - KẾ TOÁN 1. THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP Hướng dẫn về gia hạn nộp thuế TNDN cho doanh nghiệp nhỏ và vừa: Ngày 22/04/2011 BTC ban hành Thông tư số 52/2011/TT-BTC hướng dẫn thực hiện Quyết định số 21/2011/QĐ-TTg ngày 06/04/2011 của Thủ tướng Chính phủ về việc gia hạn nộp thuế TNDN của doanh nghiệp nhỏ và vừa nhằm tháo gỡ khó khăn, góp phần thúc đẩy phát triển kinh tế năm 2011, theo hướng dẫn tại Thông tư này thì: - Trường hợp doanh nghiệp nhỏ và vừa có số thuế năm 2010 đã được gia hạn nộp thuế theo quy định tại Quyết định số 12/2010/QĐ-TTg mà đến hạn nộp thuế vào năm 2011 thì số thuế này tiếp tục được gia hạn thời gian nộp thuế thêm 9 tháng cho đủ 1 năm, kể từ ngày hết thời hạn nộp thuế theo quy định của Luật Quản lý thuế. - Trường hợp doanh nghiệp áp dụng kỳ tính thuế TNDN khác với năm dương lịch thì việc gia hạn nộp thuế chỉ áp dụng đối với số thuế tạm tính nộp của các quý của kỳ tính thuế mà thời hạn nộp thuế vào năm 2011. Xác định số thuế TNDN được gia hạn: - - Số thuế TNDN phải nộp năm 2011 của doanh nghiệp nhỏ và vừa được gia hạn nộp thuế là số thuế TNDN tạm tính hàng quý và số chênh lệch cao hơn khi quyết toán thuế năm 2011. Trường hợp doanh nghiệp nhỏ và vừa đã được gia hạn nộp thuế trong 3 tháng theo quy định tại Quyết định số 12/2010/QĐ-TTg thì số thuế được gia hạn trong năm 2011 bao gồm cả số thuế đã được gia hạn năm 2010 mà đến hạn nộp vào năm 2011 (số thuế TNDN tạm tính nộp của quý IV năm 2010 và số thuế chênh lệch cao hơn khi quyết toán thuế năm 2010). - Nếu doanh nghiệp đã kê khai và nộp số tạm tính quý IV năm 2010 và số chênh lệch cao hơn khi quyết toán năm 2010 vào ngân sách nhà nước theo quy định tại Quyết định số 12/2010/QĐ-TTg thì không điều chỉnh lại. - Trường hợp hoạt động kinh doanh được gia hạn nộp thuế bị lỗ, hoạt động kinh doanh không được gia hạn nộp thuế có thu nhập (hoặc ngược lại) thì được bù trừ vào thu nhập chịu thuế của các hoạt động kinh doanh có thu nhập do doanh nghiệp tự lựa chọn. Thời gian gia hạn nộp thuế TNDN: - Thời gian gia hạn nộp thuế đối với số thuế tính tạm nộp của quý I năm 2011 không quá ngày 30/04/2012, của quý II năm 2011 không quá ngày 30/07/2012, của quý III năm 2011 không quá ngày 30/10/2012, của quý IV năm 2011 và số thuế phải nộp theo Quyết toán thuế của năm 2011 không quá ngày 31/03/2013. Trình tự, thủ tục gia hạn nộp thuế: - Đối với số thuế TNDN được gia hạn phát sinh từ các hoạt động sản xuất, kinh doanh năm 2011, doanh nghiệp thuộc diện được gia hạn nộp thuế thực hiện lập và gửi tờ khai thuế TNDN tạm tính hàng quý và tờ khai quyết toán thuế TNDN năm 2011, tại dòng cam kết trong tờ khai ghi bổ sung nội dung thời hạn nộp thuế đề nghị gia hạn. - Đối với các trường hợp doanh nghiệp nhỏ và vừa có số thuế đã được gia hạn nộp thuế năm 2010 theo quy định tại Quyết định số 12/2010/QĐ-TTg mà đến hạn nộp thuế vào năm 2011 nay tiếp tục được gia hạn nộp thuế, doanh nghiệp thực hiện lập tờ khai thuế TNDN tạm tính quý IV năm 2010 và tờ khai quyết toán thuế TNDN năm 2010 để thay thế cho các tờ khai đã nộp, trong đó tại dòng cam kết trong tờ khai ghi thêm nội dung thời hạn nộp thuế đề nghị tiếp tục được gia hạn. - Trong thời gian được gia hạn nộp thuế, doanh nghiệp không bị coi là vi phạm chậm nộp thuế và không bị phạt hành chính về hành vi chậm nộp tiền thuế đối với số thuế được gia hạn. Thông tư này có hiệu lực thi hành kể từ ngày 06/06/2011. Chi phí môi giới: Công văn số 4239/CT-TT&HT ngày 29/04/2011 của Cục Thuế tỉnh Bình Dương trả lời như sau: Chi phí hoa hồng chi cho bên môi giới giới thiệu ©KMC Professional®2011, All Rights Reserved 1/5 khách hàng, doanh nghiệp được hạch toán vào chi phí hợp lý khi tính thu nhập chịu thuế TNDN nhưng không được vượt mức khống chế quy định tại điểm 2.19 mục IV, phần C, Thông tư số 130/2008/TTBTC ngày 26/12/2008 của BTC. Để có cơ sở hạch toán vào chi phí hợp lý, nếu bên môi giới là tổ chức kinh tế, cá nhân kinh doanh thì khi chi tiền hoa hồng doanh nghiệp phải yêu cầu tổ chức kinh tế, cá nhân kinh doanh lập hóa đơn để làm chứng từ hạch toán; nếu bên môi giới là cá nhân không kinh doanh thì hợp đồng môi giới, chứng từ chi tiền có đầy đủ chữ ký của những người liên quan là cơ sở để hạch toán chi phí, đồng thời doanh nghiệp có trách nhiệm khấu trừ thuế TNCN khi trả tiền hoa hồng theo quy định tại điều 5 Thông tư số 62/2009/TT-BTC ngày 27/03/2009 của BTC. Chi phí hợp lý đối với vé máy bay: Công văn số 3379/CT-TT&HT ngày 18/04/2011 của Cục Thuế tỉnh Bình Dương trả lời như sau: Trường hợp công ty mua vé máy bay điện tử cho nhân viên đi đào tạo phục vụ hoạt động sản xuất kinh doanh tại quầy bán vé thì chứng từ để hạch toán vào chi phí hợp lý là thẻ lên máy bay và tờ “hành trình/phiếu thu” kèm theo phiếu thu tiền cước vận chuyển do quầy bán vé xuất cho công ty theo quy định. Nếu công ty mua vé máy bay trực tuyến qua website thì vé máy bay điện tử phải thực hiện theo quy định của Luật Giao dịch điện tử và Thông tư 32/2011/TT-BTC ngày 14/03/2011 mới được xem là chứng từ hợp lý để hạch toán vào chi phí sản xuất kinh doanh. 2. THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG Điều kiện chứng từ thanh toán qua ngân hàng để khấu trừ, hoàn thuế GTGT: khoản của nhà cung cấp ở Việt Nam nêu trên được coi là thanh toán qua ngân hàng. Các hóa đơn GTGT mua hàng hóa, dịch vụ được kê khai trong thời hạn quy định (tối đa 6 tháng kể từ tháng phát sinh hóa đơn) thì đủ điều kiện khấu trừ thuế GTGT. 3. THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN Thuế TNCN cho chuyên gia nước ngoài làm việc tại Việt Nam: Công văn số 3801/CT-TT&HT ngày 22/04/2011 của Cục Thuế tỉnh Bình Dương hướng dẫn như sau: Trường hợp chuyên gia nước ngoài làm việc tại công ty nhưng tiền lương do công ty mẹ ở nước ngoài chi trả thuộc đối tượng kê khai, nộp thuế tại cơ quan thuế quản lý trực tiếp nơi chuyên gia làm việc. Nếu thu nhập thực nhận của chuyên gia phát sinh ở nước ngoài không bao gồm thuế TNCN (thu nhập sau thuế) thì phải quy đổi ra thu nhập trước thuế khi tính thuế TNCN. Trong trường hợp công ty nộp thay thuế TNCN cho chuyên gia thì chứng từ nộp tiền phải thể hiện tên, mã số thuế TNCN của chuyên gia nước ngoài. Thuế TNCN được trừ đối với khoản thu nhập ở nước ngoài: Công văn số 1032/TCT-TNCN ngày 29/03/2011 của TCT trả lời như sau: Trường hợp cá nhân nước ngoài là đối tượng cư trú tại Việt Nam trong năm tính thuế có khoản thu nhập chịu thuế ở nước ngoài thì số thuế được trừ đối với khoản thu nhập này không được vượt quá số thuế phải nộp tính theo biểu thuế của Việt Nam tính phân bổ cho phần thu nhập phát sinh tại nước ngoài. Cá nhân phải kê khai nộp thuế đối với khoản thu nhập tại nước ngoài và chỉ được trừ khi có chứng từ nộp thuế được cơ quan thuế nước ngoài xác nhận. Thuế TNCN đối với người nước ngoài: Công văn số 1118/TCT-CS ngày 04/04/2011 của TCT trả lời như sau: Công văn số 3331/CT-TT&HT ngày 18/04/2011 của Cục Thuế tỉnh Bình Dương đã trả lời như sau: Trường hợp công ty A trong giai đoạn mới thành lập có mua hàng hóa, dịch vụ của nhà cung cấp ở Việt Nam, trên hợp đồng mua bán ghi rõ việc thanh toán được ủy quyền qua bên thứ ba là công ty mẹ ở nước ngoài thanh toán qua ngân hàng, việc thanh toán đã được thực hiện bằng cách chuyển tiền trực tiếp từ tài khoản của công ty mẹ ở nước ngoài vào tài khoản của nhà cung cấp ở Việt Nam. Trường hợp người nước ngoài cư trú lần đầu tiên đến làm việc tại Việt Nam từ tháng 08/2010 đến tháng 05/2011 thì việc kê khai, quyết toán thuế TNCN năm 2010 và năm 2011 được tính theo hướng dẫn tại điểm 2.10 Mục II, phần D Thông tư 84/2008/TT-BTC ngày 30/09/2008 của BTC. Đồng thời công ty A có chứng từ chứng minh việc thanh toán công nợ với công ty mẹ ở nước ngoài đối với các khoản thanh toán mà công ty A ủy quyền cho công ty mẹ ở nước ngoài thanh toán hộ thì việc công ty mẹ ở nước ngoài thanh toán vào tài ©KMC Professional®2011, All Rights Reserved Đối với khoản tiền thưởng năm 2010 của người nước ngoài chi trả vào năm 2011 thì khoản tiền thưởng này được quyết toán vào năm 2011. Nếu năm 2011 người nước ngoài thỏa mãn các điều kiện là đối tượng cư trú theo quy định tại khoản 1 Mục I phần A Thông tư 84/2008/TT-BTC ngày 30/09/2008 của BTC thì thực hiện tính thuế theo biểu thuế lũy tiến từng phần. 2/5 4. KHÁC Ban hành Luật Kiểm toán độc lập: Ngày 29/03/2011 Quốc Hội ban hành Luật Kiểm toán độc lập số 67/2011/QH12, theo quy định tại Luật này thì: Công ty TNHH 2 thành viên trở lên khi đề nghị cấp Giấy chứng nhận đủ điều kiện kinh doanh dịch vụ kiểm toán phải có đủ các điều kiện sau đây: - Có giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh, giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp hoặc giấy chứng nhận đầu tư theo quy định của pháp luật; - Có ít nhất 5 (năm) kiểm toán viên hành nghề, trong đó tối thiểu phải có 2 (hai) thành viên góp vốn; - Người đại diện theo pháp luật, Giám đốc hoặc Tổng Giám đốc của công ty TNHH phải là kiểm toán viên hành nghề; - Bảo đảm vốn pháp định theo quy định của Chính phủ; - Phần vốn góp của thành viên là tổ chức không được vượt quá mức do Chính phủ quy định. Người đại diện của thành viên là tổ chức phải là kiểm toán viên hành nghề. Doanh nghiệp kiểm toán, chi nhánh doanh nghiệp kiểm toán nước ngoài tại Việt Nam được thực hiện các dịch vụ sau đây: - Các dịch vụ kiểm toán, gồm kiểm toán báo cáo tài chính, kiểm toán hoạt động, kiểm toán tuân thủ, kiểm toán báo cáo quyết toán dự án hoàn thành, kiểm toán báo cáo tài chính vì mục đích thuế và công việc kiểm toán khác; - Dịch vụ soát xét báo cáo tài chính, thông tin tài chính và dịch vụ bảo đảm khác. Ngoài các dịch vụ theo quy định, doanh nghiệp kiểm toán được đăng ký thực hiện các dịch vụ sau đây: - Tư vấn kinh tế, tài chính, thuế; - Tư vấn quản lý, chuyển đổi và tái cơ cấu doanh nghiệp; - Tư vấn ứng dụng công nghệ thông tin trong quản trị của doanh nghiệp, tổ chức; - Dịch vụ kế toán theo quy định của pháp luật về kế toán; - Thẩm định giá tài sản và đánh giá rủi ro kinh doanh; - Dịch vụ bồi dưỡng kiến thức tài chính, kế toán, kiểm toán; ©KMC Professional®2011, All Rights Reserved - Dịch vụ liên quan khác về tài chính, kế toán, thuế theo quy định của pháp luật. - Doanh nghiệp đã được cấp giấy chứng nhận đủ điều kiện kinh doanh dịch vụ kiểm toán được thực hiện dịch vụ kế toán theo quy định của pháp luật về kế toán mà không phải đăng ký. Luật này có hiệu lực thi hành từ ngày 01/01/2012. Chứng từ thu tiền bồi thường hợp đồng: Công văn số 3332/CT-TT&HT ngày 18/04/2011 của Cục Thuế tỉnh Bình Dương đã trả lời như sau: Trường hợp công ty có thuê các công ty cung cấp dịch vụ quản lý kho hàng, dịch vụ vận tải để bảo quản và vận chuyển hàng hóa cho công ty, nếu hàng hóa bị hư hỏng, mất mát thì bên cung cấp dịch vụ có trách nhiệm phải bồi thường thiệt hại cho công ty theo quy định trong hợp đồng kinh tế đã ký kết, thì khoản tiền bồi thường này không thuộc trường hợp lập hóa đơn. Khi nhận tiền bồi thường, công ty lập chứng từ thu tiền để làm căn cứ kê khai vào thu nhập khác khi tính thu nhập chịu thuế TNDN và là cơ sở để bên cung cấp dịch vụ hạch toán vào chi phí hợp lý. Khi đó số thuế GTGT đầu vào tương ứng với giá trị hàng hóa bị mất mát, hư hỏng, công ty không được khấu trừ mà phải tính vào giá trị hàng hóa do bên cung cấp dịch vụ bồi thường theo quy định tại tiết c.5, điểm 1, mục III, phần B Thông tư số 129/2008/TT-BTC. B. LAO ĐỘNG Chế độ BHXH tự nguyện: Công văn số 1122/LĐTBXH-BHXH ngày 15/4/2011 của Bộ LĐTBXH hướng dẫn như sau: Những người nam đủ 60 tuổi, nữ đủ 55 tuổi đã có tổng thời gian tham gia BHXH bắt buộc và BHXH tự nguyện từ đủ 15 năm trở lên mà chưa nhận BHXH 1 lần có nhu cầu tham gia BHXH tự nguyện, thì được đóng tiếp BHXH tự nguyện cho đến khi đủ 20 năm, nếu chưa đủ 15 năm đóng BHXH thì không thuộc đối tượng được đóng tiếp BHXH tự nguyện như quy định nêu trên. Đối với những NLĐ tham gia BHXH bắt buộc nghỉ việc hưởng chế độ ốm đau dài ngày mà thời gian nghỉ việc hưởng chế độ ốm đau từ 14 ngày làm việc trở lên trong tháng (không thuộc diện đóng BHXH bắt buộc) nếu có nhu cầu thì được tham gia BHXH tự nguyện để hưởng chế độ BHXH theo quy định. 3/5 Mức lương tối thiểu chung làm căn cứ tính tiền lương đóng BHXH, BHYT, BHTN: Công văn số 880/BHXH-THU ngày 08/4/2011 của BHXH TPHCM hướng dẫn như sau: Căn cứ Nghị định số 22/2011/NĐ-CP ngày 04/4/2011, từ ngày 01/5/2011, mức lương tối thiểu chung làm căn cứ tính tiền lương để đóng BHXH, BHYT, BHTN cho người lao động của doanh nghiệp thực hiện chế độ tiền lương do Nhà nước quy định là 830.000 VNĐ/tháng và mức trần tiền lương đóng BHXH, BHYT, BHTN cho người lao động là 16.600.000 VNĐ (20 lần mức lương tối thiểu chung). Ký hiệu viết tắt BTC Bộ Tài chính TNHH Trách nhiệm hữu hạn TCT Tổng Cục thuế NLĐ Người lao động LĐTBXH Lao động thương binh xã hội BHXH Bảo Hiểm Xã Hội GTGT Giá trị gia tăng BHYT BẢo Hiểm Y Tế TNCN Thu nhập cá nhân BHTN Bảo Hiểm Thất Nghiệp TNDN Thu nhập doanh nghiệp B n tin này nh m c p nh t và tóm t t nh ng quy đ nh chung liên quan đ n Thu , K toán, Đ u tư và Lao đ ng Vi t Nam. Quý v nên tham kh o ý ki n chuyên môn trư c khi đưa ra quy t đ nh. ©KMC Professional®2011, All Rights Reserved 4/5 Liên hệ: CÔNG TY TNHH TƯ VẤN KHAI MINH Tầng 9, Saigon Finance Center, Số 9 Đinh Tiên Hoàng Phường Đa Kao, Quận 1, TP Hồ Chí Minh, Việt Nam Tel: 84 8 3910 6470 / 84 8 3910 6471 Fax: 84 8 3910 6472 (Tiếng Anh) Trần Mai Tường Vy [email protected] Nguyễn Văn Mùi [email protected] (Tiếng Nhật) Lê Quốc Duy [email protected] Nguyễn Thị Thảo Uyên [email protected] Naoko Tachibana [email protected] ©KMC Professional®2011, All Rights Reserved 5/5
© Copyright 2024 ExpyDoc
