A. 税務・ 税務・会計 1. 法人税 （CIT） 政令 政令・ ・第 12/2015/NĐ-CP 号における CIT に関する 案内の 案内の通達・ 通達・第 96/2015/TT-BTC 号について： について： 年 月 日付けで、財務省は政令･第 号における CIT に関する案内、そし て税務に関する以前の通達のいくつかの条項を修 正・補足した通達・第 96/2015/TT-BTC 号を公布し ました。 主な内容は以下の通りです。 - 海外において投資をするベトナムの企業に対す る CIT の申告、納税に関するいくつかの規定を 修正、補足することになります。 - 不動産譲渡、投資プロジェクト譲渡、投資プロ ジェクト実施の加入権譲渡の活動等に対する翌 年への損失繰延に関し、規定をさらに明確にす ることになります。 - サービス供給活動に対する、課税所得算出用の 売り上げを確定する時期についての規則を修正 することになります。 - 課税所得を確定する際の損金算入費用、及び損 金不算入費用につき、新しい規定をすることに なります。 - その他の所得に関する定義を廃止、いくつかの 種類について案内を補足することになります。 - 免税所得に関するいくつかの内容を修正、補足 することになります。 - 譲渡資本の購入価格の確定に関し、新しく規定 することになります。 - 不動産譲渡の活動に対する税確定期において、 CIT 額の確定に関する規則を修正、補足すること になります。 - 新投資プロジェクト、開発投資に対する CIT の 優待を受ける条件に関する規則を修正、補足す ることになります。 - 優待税率、免税、減税期間に関するいくつかの 内容を修正、補足することになります。 本通達は 2015 年 8 月 6 日より施行され、2015 年以 降の税確定期に適用されることになります。 2015 6 22 12/2015/NĐ-CP ©KMC Professional®2014, All Rights Reserved 外貨から 外貨からの からの未収入額、 未収入額、負債の 負債の再評価によ 再評価により により生じる為 じる為 替差額に 替差額に対する CIT について： について： 年 月 15 日付の税務総局の公文書・第 号の案内によると、以下のとおりです。 年末の再評価による為替差損は、元々の外貨の 現金、預金、未着金、未収入負債ならば、CIT を 確定する際の損金算入費用になりません。 年末の再評価による為替差益は、元々の外貨の 現金、預金、未着金、未収入負債ならば、CIT を 確定する際の課税所得に算入されません。 2015 6 2327/TCT-CS - - 2. 付加価値税 （VAT） ベトナム ベトナムにおいて において商品 において商品の 商品の卸売りを 卸売りを行 りを行う輸出加工企業 輸出加工企業 に対する VAT 申告の 申告の案内について 案内について： について： 年 6 月 26 日付のビンズォン省税務局の公文 書・第 6158/CT-TT&HT 号によると、以下のように 回答されています。 輸出加工企業で、将来的に商品の卸売りを行う事業 を追加する予定がある場合、企業は商品の卸売りの 活動をするため、支店を設立しなければなりません。 この支店は、この活動に対し、企業の輸出用の生産 活動とは別に計上し、VAT の申告、納税をしなけれ ばなりません。企業の支店は、商品・サービスの購 入における仕入 VAT の申告、還付をされることにな ります。 VAT 申告、還付の書類及び手続きに関しては、財務 省の 2013 年 11 月 6 日付の通達・第 156/2013/TTBTC 号の 11 条；2013 年 12 月 31 日付の通達・第 219/2013/TT-BTC 号の III 章、及び、2014 年 8 月 25 日付の通達・第 119/2014/TT-BTC 号の 1 条をご参照 ください。 2015 3. 個人所得税 （PIT） ベトナム ベトナムに における未払税金 おける未払税金に 未払税金に対する外国 する外国における 外国における納 における納 税済みの税金 みの税金の 税金の控除について 控除について： について： 1/3 年 月 日付の税務総局の公文書・第 号の案内によると、以下のように 回答されています。 ベトナムに居住している個人は、外国において所得 はなくベトナムにおける所得のみであるが、外国の 規則に従って既に PIT を確定、外国で納税した場合 でも、ベトナムにおける未払税金に対して外国にお ける納付済みの税金を控除することはできません。 2015 6 23 2508/TCT-TNCN 4. その他 その他 外国組織の 外国組織の常駐機関について 常駐機関について： について： 年 月 15 日付の税務総局の公文書・第 号の案内によると、以下の通りです。 輸出加工企業は、外国企業と加工契約書を締結し、 その外国企業は原材料、機械、設備の仮購入を行う が、原材料、機械、設備の価格を含む上での加工単 価を調整しない場合、輸出加工企業は外国企業の代 わりにその外国企業の経営活動の一部を行うことで 、ベトナムにおいてその外国企業の常駐機関を設立 したとみなされます。 2015 5 1840/TCT-CS ハイテク企業 ハイテク企業の 企業の確定用基準 確定用基準について 基準について： について： 年 6 月 15 日付け、政府首相はハイテク企業を 確定する基準について規定する決定・第 19/2015/QĐ-TTg 号を公布しました。それに基づき 、ハイテク企業とは、投資法の 75 条 a 点かつ b 点 において規定されている基準が満たせる企業である ことが条件となります。基準は以下の通りです。 - 企業が生産する製品は、発展に向けて推奨され ているハイテク製品の品目表に属している。 - ベトナムの技術基準、水準に従い、生産及び管 理の過程において環境に良いエネルギー節約の 方法を適用している；ベトナムの基準、水準に はまだない場合、専門国際組織の基準、水準を 適用している。 - 以上の内容と共に、次の三基準を満たすことに より、ハイテク企業とみなされることになる。 + ハイテク製品からの売り上げは、最少で年間 の純売上の 70％に達する必要があります。 + 中小企業は、年間の総純売上に対するベトナ ムにおける研究及び発展活動への経費の合計 は、最少で 1％を満たす必要があります。ま た、資本金が 1,000 億以上、労働者数が 300 人以上である企業は 0.5%を満たす必要があ ります。 2015 ©KMC Professional®2014, All Rights Reserved 中小企業は、企業の労働者数の合計に対して、 大学卒業レベル以上の能力を有し、研究及び 発展活動等を直接実施する労働者数は、最少 で 5%を超える必要があります。また、資本 金が 1,000 億以上、労働者数が 300 人以上で ある企業は、最少で 2.5%を満たさなければ なりませんが、その人数は 15 人以上でなけ ればなりません。 本決定は 2015 年 8 月 1 日より施行されます。 + 運送会 運送会社 社を通して輸送 して輸送されるが 輸送されるが、 されるが、返却され 返却された された商品に 商品に 対する領収書 する領収書、 領収書、証書について 証書について： について： 年 月 日にホーチミン市税務局の公文書・第 号の案内によると、以下の通りです。 企業はインターネットを通じて商品の販売を行う場合 、商品の運送は、運送サービス会社を通じることにな ります。しかしながら、顧客（個人）を特定できず、 消却しなければならない注文表がある場合、企業は作 成済みの領収書の回収記録を作成し（企業と運送サー ビス会社の間によって作成される領収書回収の記録に は、回収の理由を明記する必要がある）、全ての控え に対角線を引き、発行した領収書の番号を保管するこ とになります（企業は回収した全ての領収書について 毎月、総合記録を作成する）。 領収書及び領収書の回収記録に基づき、企業は売上及 び仕出し VAT の調整を申告することになります。 商品を販売する際に、顧客へ運送するための出庫指示 書兼運送指示書の使用は、規則に違反することとなり ます。 2015 4 10 3072/CT-TTHT B. 投資 企業登録について 企業登録についての についての案内： 案内： 年 6 月 26 日付けで投資計画局は、2015 年 7 月 日より施行される 2014 年企業法の案内公文書を待 つ間の、企業登録を実行する案内の公文書・第 4211/BKHĐT-ĐKKD 号を公布しました。公文書には 以下のような内容について案内しています。 - 現地法人設立の申請及び、登録済み内容の変 更；支店、駐在員事務所、営業所の登録申請； - 企業登録内容の変更についての通知； - 現地法人、支店、駐在員事務所の印章について の通知； - 営業休止若しくは期限前の活動開始； 2015 1 2/3 - 企業閉鎖； 支店、駐在員事務所の活動の終了； 投資証明書もしくは経営登録証明書、投資許可 書によって活動する企業に対する、登録内容の 変更。 外国への 外国への臨時直接投資 への臨時直接投資の 臨時直接投資の案内について 案内について： について： 年 6 月 30 日付けで、投資計画省は、2015 年 7 月 日より施行される 2014 年投資法の案内公文書 を待つ間の、外国への直接の投資活動、外国への投 資登記証明書に関する手続きを臨時適用する案内の 公文書・第 4332/BKHĐT-ĐTNN 号を公布しました。 その手続きは以下の通りです。 - 投資法の 59 条 2 項においての規則により、実施 される外国への投資登記証明書の発行を申請す る書類。 - 投資法の 59 条 2 項 b 点において規定されている 投資家の法人資格を確認するためには、次の書 2015 1 類のうち１つを含むことが必要になります。ベ トナムでの外資企業であれば、投資家について の投資許可書、投資証明書、或いは投資登記証 明書、もしくは、経営登録証明書、もしくは設 立決定書があること。 - 投資プロジェクトを実施する場所の確認書類。 - 投資法の 58 条 5 項における規則により、投資プ ロジェクト書類の提出時までに投資家の納税義 務を確認する税務機関の文書。 - 投資家は、投資計画省に対し、外国への投資登 記証明書の発行を申請する書類を 3 部提出する 必要があります（うち、一部は原本での提出と なる）。 その他、外国への投資の手続きを実行する文書の見 本は、本公文書に添付されています。 お問合せ 問合せ： KHAI MINH CONSULTING COMPANY LIMITED 1 Dakao Vo Thi Sau 704 Citilight Tower 7 Tel: 84 8 3820 5731 / 2 Fax: 84 8 3820 0906 ホーチミン市第 区 ワード 、 階、 室 ( 通り 45 号 英語) Tran Mai Tuong Vy [email protected] Nguyen Van Mui [email protected] ( 日本語) Le Quoc Duy [email protected] Nguyen Thi Thao Uyen [email protected] Naoko Tachibana [email protected] 本情報は 本情報 は ベトナムにおける ベトナム における税務 における 税務・ 税務 ・ 会計・ 会計 ・ 投資及び 投資及 び 人事労務に 人事労務 に 関 する規定等 する 規定等を 規定等 を アップデートしています アップデート しています。 しています 。 あくまでも、 あくまでも、ご参考としていただき 参考としていただき、 としていただき、ご決定前には 決定前には、 には、必ず専門家の 専門家の意見を 意見を伺って下 って下さい。 さい。 ©KMC Professional®2014, All Rights Reserved 3/3 A. THUẾ - KẾ TOÁN 1. THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP Thông tư 96/2015/TT-BTC hướng dẫn về thuế TNDN tại Nghị định 12/2015/NĐ-CP: Ngày 22/06/2015, BTC đã ban hành Thông tư 96/2015/TT-BTC hướng dẫn về thuế TNDN tại Nghị định 12/2015/NĐ-CP và sửa đổi, bổ sung một số điều của các Thông tư trước đây về thuế, các nội dung chính bao gồm: - Sửa đổi, bổ sung một số quy định về kê khai, nộp thuế TNDN đối với doanh nghiệp Việt Nam đầu tư tại nước ngoài; - Quy định rõ hơn về chuyển lỗ năm tiếp theo đối với hoạt động chuyển nhượng bất động sản, chuyển nhượng dự án đầu tư, chuyển nhượng quyền tham gia thực hiện dự án đầu tư; - Sửa đổi quy định về thời điểm xác định doanh thu để tính thu nhập chịu thuế đối với hoạt động cung ứng dịch vụ; - Quy định mới về các khoản chi được trừ và không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế; - Bãi bỏ định nghĩa về thu nhập khác và bổ sung hướng dẫn một số loại thu nhập khác; - Sửa đổi, bổ sung một số nội dung về thu nhập được miễn thuế; - Quy định mới về xác định giá mua của phần vốn chuyển nhượng; - Sửa đổi, bổ sung quy định xác định số thuế TNDN trong kỳ tính thuế đối với hoạt động chuyển nhượng bất động sản; - Sửa đổi, bổ sung một số nội dung về điều kiện áp dụng ưu đãi thuế TNDN đối với dự án đầu tư mới, đầu tư mở rộng; - Sửa đổi, bổ sung một số nội dung về thuế suất ưu đãi, thời gian miễn thuế, giảm thuế. Thông tư 96/2015/TT-BTC có hiệu lực từ ngày 06/08/2015 và áp dụng cho kỳ tính thuế TNDN từ năm 2015 trở đi. ©KMC Professional®2015, All Rights Reserved Thuế TNDN đối với khoản chênh lệch tỷ giá do đánh giá lại khoản tiền, nợ phải thu có gốc ngoại tệ: Theo hướng dẫn tại Công văn số 2327/TCT-CS ngày 15/06/2015 của TCT thì: - Khoản lỗ chênh lệch tỷ giá hối đoái do đánh giá lại số dư cuối năm là: tiền mặt, tiền gửi, tiền đang chuyển, các khoản nợ phải thu có gốc ngoại tệ không tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN. - Khoản lãi chênh lệch tỷ giá hối đoái do đánh giá lại số dư cuối năm là: tiền mặt, tiền gửi, tiền đang chuyển, các khoản nợ phải thu có gốc ngoại tệ không tính vào thu nhập chịu thuế TNDN. 2. THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG Hướng dẫn khai thuế GTGT đối với DNCX phân phối hàng hóa tại Việt Nam: Công văn số 6158/CT-TT&HT ngày 26/06/2015 của Cục thuế Bình Dương trả lời như sau: Trường hợp Công ty là DNCX và có dự kiến bổ sung ngành nghề thực hiện quyền phân phối bán hàng hoá thì Công ty phải thành lập chi nhánh để thực hiện hoạt động phân phối bán hàng. Chi nhánh của Công ty phải hạch toán riêng, kê khai, nộp thuế GTGT riêng đối với hoạt động này, không hạch toán chung vào hoạt động sản xuất để xuất khẩu của Công ty. Chi nhánh của Công ty được kê khai khấu trừ, hoàn thuế GTGT đầu vào của hàng hoá dịch vụ mua vào. Hồ sơ và các thủ tục kê khai thuế GTGT, hoàn thuế GTGT đề nghị Công ty tham khảo tại điều 11 Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013; chương III Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 và điều 1 Thông tư số 119/2014/TT-BTC ngày 25/8/2014 của BTC. 1/4 3. THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN nhất 1%. Đối với các doanh nghiệp có tổng nguồn vốn trên 100 tỷ đồng và tổng số lao động trên 300 người tỷ lệ này phải đạt ít nhất 0,5%. Khấu trừ số thuế đã nộp tại nước ngoài vào số thuế phải nộp tại Việt Nam: Theo hướng dẫn tại Công văn 2508/TCT-TNCN ngày 23/06/2015 của TCT thì: + Trường hợp là cá nhân cư trú tại Việt Nam, chỉ có thu nhập phát sinh tại Việt Nam, không có thu nhập phát sinh tại nước ngoài nhưng đã tính và nộp thuế theo quy định của nước ngoài thì không được trừ số thuế đã nộp tại nước ngoài vào số thuế TNCN phải nộp tại Việt Nam. 4. KHÁC Cơ sở thường trú của tổ chức nước ngoài: Số lượng lao động có trình độ chuyên môn từ đại học trở lên trực tiếp thực hiện nghiên cứu và phát triển trên tổng số lao động của doanh nghiệp đối với doanh nghiệp vừa và nhỏ phải đạt ít nhất 5%. Đối với các doanh nghiệp có tổng nguồn vốn trên 100 tỷ đồng và tổng số lao động trên 300 người tỷ lệ này phải đạt ít nhất 2,5% nhưng không thấp hơn 15 người. Quyết định này có hiệu lực thi hành từ ngày 01/08/2015. Theo hướng dẫn tại Công văn 1840/TCT-CS của TCT ngày 15/05/2015 thì: Hóa đơn, chứng từ đối với hàng giao qua công ty vận chuyển bị trả lại: Trường hợp DNCX ký hợp đồng gia công với doanh nghiệp nước ngoài có thực hiện mua hộ nguyên vật liệu, máy móc, thiết bị nhưng không tiến hành điều chỉnh đơn giá gia công bao gồm giá trị nguyên vật liệu, máy móc, thiết bị mua hộ thì DNCX được xem là đã thay mặt doanh nghiệp nước ngoài thực hiện một phần hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp nước ngoài và đã tạo thành cơ sở thường trú của doanh nghiệp nước ngoài tại Việt Nam Theo hướng dẫn tại Công văn 3072/CT-TTHT ngày 10/04/2015 của Cục thuế Tp. Hồ Chí Minh: Tiêu chí xác định doanh nghiệp công nghệ cao: Ngày 15/06/2015, Thủ tướng Chính phủ đã ban hành Quyết định 19/2015/QĐ-TTg quy định về tiêu chí xác định doanh nghiệp công nghệ cao. Theo đó, doanh nghiệp đáp ứng các tiêu chí quy định tại điểm a và b Điều 75 của Luật đầu tư: - Sản phẩm sản xuất ra thuộc Danh mục sản phẩm công nghệ cao được khuyến khích phát triển. - Áp dụng các biện pháp thân thiện môi trường, tiết kiệm năng lượng trong sản xuất và quản lý chất lượng sản phẩm đạt tiêu chuẩn, quy chuẩn kỹ thuật của Việt Nam; trường hợp chưa có tiêu chuẩn, quy chuẩn kỹ thuật của Việt Nam thì áp dụng tiêu chuẩn của tổ chức quốc tế chuyên ngành. - Đồng thời đáp ứng 3 tiêu chí sau, thì được xem là doanh nghiệp công nghệ cao. + Doanh thu từ sản phẩm công nghệ cao của doanh nghiệp phải đạt ít nhất 70% trong tổng doanh thu thuần hàng năm. + Tổng chi cho hoạt động nghiên cứu và phát triển được thực hiện tại Việt Nam trên tổng doanh thu thuần hàng năm đối với doanh nghiệp vừa và nhỏ phải đạt ít ©KMC Professional®2015, All Rights Reserved Trường hợp Công ty kinh doanh bán hàng qua mạng Internet, việc giao hàng thông qua công ty dịch vụ chuyển phát hàng hoá. Tuy nhiên, có một số đơn hàng phải huỷ do không tìm được khách hàng (cá nhân) thì Công ty lập biên bản thu hồi các liên của số hóa đơn đã lập (biên bản thu hồi hóa đơn được lập giữa Công ty và công ty dịch vụ chuyển phát hàng hoá phải thể hiện lý do phải thu hồi hóa đơn) gạch chéo các liên, lưu giữ số hóa đơn đã lập (Công ty có thể lập biên bản thu hồi tổng hợp cho tất cả các số hóa đơn bị thu hồi trong tháng). Căn cứ biên bản và các hóa đơn thu hồi, Công ty kê khai điều chỉnh doanh thu và thuế GTGT đầu ra. Việc sử dụng phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ để giao hàng cho khách hàng khi bán hàng hoá qua mạng là không đúng với quy định. B. ĐẦU TƯ Hướng dẫn thực hiện việc đăng ký Doanh nghiệp: Ngày 26/06/2015, BKHĐT đã ban hành Công văn 4211/BKHĐT-ĐKKD hướng dẫn thực hiện việc đăng ký Doanh nghiệp trong khi chờ văn bản hướng dẫn Luật Doanh nghiệp 2014 có hiệu lực từ ngày 01 tháng 7 năm 2015. Công văn đã có những hướng dẫn về các nội dung: - Đăng ký thành lập và thay đổi nội dung đăng ký doanh nghiệp, đăng ký hoạt động 2/4 chi nhánh, văn phòng đại diện, địa điểm kinh doanh; - Thông báo thay đổi nội dung đăng ký doanh nghiệp; - Thông báo về mẫu con dấu của doanh nghiệp, chi nhánh, văn phòng đại diện; - Tạm ngừng kinh doanh, quay trở lại hoạt động trước thời hạn; - Giải thể doanh nghiệp; - Chấm dứt hoạt động chi nhánh, văn phòng đại diện; - Đăng ký thay đổi nội dung đăng ký doanh nghiệp đối với doanh nghiệp hoạt động theo Giấy chứng nhận đầu tư (đồng thời là Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh), Giấy phép đầu tư. - Hồ sơ đề nghị cấp Giấy chứng nhận đăng ký đầu tư ra nước ngoài thực hiện theo quy định tại khoản 2 Điều 59 của Luật Đầu tư. - Tài liệu tương đương khác xác nhận tư cách pháp lý của nhà đầu tư quy định tại điểm b, khoản 2 Điều 59 Luật Đầu tư gồm một trong các giấy tờ sau đây: Giấy phép đầu tư; hoặc Giấy chứng nhận đầu tư; hoặc Giấy chứng nhận đăng ký đầu tư đối với nhà đầu tư là doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài tại Việt Nam; hoặc Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh; hoặc quyết định thành lập. - Tài liệu xác định địa điểm thực hiện dự án đầu tư. - Văn bản của cơ quan thuế xác nhận việc thực hiện nghĩa vụ nộp thuế của nhà đầu tư tính đến thời điểm nộp hồ sơ dự án đầu tư theo quy định tại khoản 5 Điều 58 của Luật Đầu tư. - Nhà đầu tư nộp 03 bộ hồ sơ đề nghị cấp Giấy chứng nhận đăng ký đầu tư ra nước ngoài (trong đó có 01 bộ hồ sơ gốc) cho BKHĐT. Hướng dẫn tạm thời đầu tư trực tiếp ra nước ngoài: Ngày 30/06/2015, BKHĐT đã ban hành Công văn 4332/BKHĐT-ĐTNN hướng dẫn áp dụng tạm thời thủ tục hoạt động đầu tư trực tiếp ra nước ngoài trong khi chờ văn bản hướng dẫn Luật đầu tư 2014 có hiệu lực từ ngày 01/07/2015. Theo đó, đối với dự án không thuộc diện phải có quyết định chủ trương đầu tư ra nước ngoài thì hồ sơ đề nghị cấp Giấy chứng nhận đăng ký đầu tư ra nước ngoài bao gồm: Ngoài ra Công văn cũng ban hành Mẫu văn bản thực hiện thủ tục đầu tư ra nước ngoài kèm theo. Ký hiệu viết tắt BTC Bộ Tài chính TNDN Thu Nhập Doanh Nghiệp TCT Tổng Cục Thuế TNCN Thu Nhập Cá Nhân BKHĐT Bộ Kế hoạch Đầu tư GTGT Giá Trị Gia Tăng DNCX Doanh nghiệp chế xuất ©KMC Professional®2015, All Rights Reserved 3/4 Liên hệ: CÔNG TY TNHH TƯ VẤN KHAI MINH Phòng 704, Lầu 7, Citilight Tower, Số 45 Đường Võ Thị Sáu Phường Đa Kao, Quận 1, TP Hồ Chí Minh, Việt Nam Tel: 84 8 3820 5731 / 2 Fax: 84 8 3820 0906 (Tiếng Anh) Trần Mai Tường Vy [email protected] Nguyễn Văn Mùi [email protected] (Tiếng Nhật) Lê Quốc Duy [email protected] Nguyễn Thị Thảo Uyên [email protected] Naoko Tachibana [email protected] Bn tin này nhm cp nht và tóm tt nhng quy đnh chung liên quan đn Thu, K toán, Đ u tư và Lao đng Vit Nam. Quý v nên tham kho ý kin chuyên môn trưc khi đưa ra quyt đnh. ©KMC Professional®2015, All Rights Reserved 4/4
© Copyright 2024 ExpyDoc
