Kubus Prinsjesdag Special 2014 Via deze speciale Prinsjesdag nieuwsbrief houdt Kubus u op de hoogte van Prinsjesdag 2014. Hierna treft u de hoofdlijnen van de Miljoenennota 2015 en het Belastingplan 2015. 1. Arbeidskorting nog verder omhoog in 2015 Het kabinet heeft in totaal € 500 miljoen uitgetrokken om de arbeidskorting verder te kunnen verhogen. 2. 80% heffing bij opname levenslooptegoed wordt weer mogelijk Uit het Belastingplan 2015 blijkt dat de 80%-regeling bij de opname van het levenslooptegoed opnieuw wordt ingevoerd voor één jaar. De regeling geldt ten hoogste voor de waarde in het economisch verkeer van de aanspraak op 31 december 2013. 3. Nieuw toekomstfonds voor innovatief MKB Om een nieuwe impuls te geven aan de kredietverlening aan het MKB, komt er een toekomstfonds van € 200 miljoen. Het fonds is bedoeld voor innovatieve mkb’ers. 4. Verplichte invoering Werkkostenregeling (WKR) in 2015 Sinds 2011 konden werkgevers kiezen tussen de werkkostenregeling of de oude regels voor vergoedingen of verstrekkingen in de loonbelasting. Per 2015 komt deze keuze te vervallen en wordt de werkkostenregeling verplicht. De vrije vergoedingsruimte van de WKR daalt van 1,5% naar 1,2% van de fiscale loonsom. De WKR wordt op de volgende punten gewijzigd en verduidelijkt: • Wanneer is apparatuur in de WKR noodzakelijk ? Er is gespecificeerd wat er precies wordt verstaan onder gereedschappen en onder communicatie- en computerapparatuur. Deze voorzieningen mag de werkgever onder voorwaarden vergoeden, verstrekken of ter beschikking stellen zonder dat hij rekening hoeft te houden met een eventueel privévoordeel voor de werknemer. Gereedschappen zijn “gezamenlijke voorwerpen die voor het verrichten van een werkzaamheid nodig zijn”. Denk aan het fototoestel van een fotograaf of de kwast van een schilder. Onder communicatie- en computerapparatuur vallen ICT-middelen zoals desktops, laptops, tablets, mobiele telefoons, printers en een dongel of een 4G-kaartje. • Werkgever bepaalt in 2015 wat noodzakelijk is Voor het bepalen van de noodzakelijkheid van een voorziening is in eerste instantie het oordeel van de werkgever doorslaggevend. Die weet het beste welke voorzieningen noodzakelijk zijn voor het uitoefenen van de arbeid. Als de inspecteur van mening is dat een voorziening niet noodzakelijk is, moet hij bewijzen dat de voorziening aan de werknemer gegeven is als beloning. • Invoering concernregeling in de WKR Eén van de maatregelen uit het Belastingplan 2015 die de werkkostenregeling (WKR) moet vereenvoudigen, is de invoering van de zogenoemde “concernregeling”. Dat betekent dat organisaties uit hetzelfde concern onder voorwaarden één gezamenlijke vrije ruimte mogen hanteren. Een voorwaarde voor toepassing van de concernregeling is dat de moedermaatschappij voor minimaal 95% eigenaar moet zijn van de dochtermaatschappij(en). Alle concernonderdelen zijn dan echter aansprakelijk voor het volledige loonbelastingbedrag. • In één keer toetsen na afloop van het kalenderjaar De werkgever kan per 2015 na afloop van het kalenderjaar met betrekking tot alle vergoedingen en verstrekkingen uit dat kalenderjaar in één keer toetsen of de vrije ruimte wordt overschreden. • Gerichte vrijstelling voor voorzieningen op de werkplek Werkplekvoorzieningen kunnen straks bij ministeriële regeling aangemerkt worden als gerichte vrijstelling. In dat geval tellen ze niet meer mee voor de vrije ruimte, ongeacht of het een vergoeding, verstrekking of terbeschikkingstelling betreft. • Personeelskorting onder WKR blijft mogelijk Uit het Belastingplan 2015 blijkt dat de regels voor personeelskorting grotendeels hetzelfde blijven. Onder de huidige en de nieuwe regels is een onbelaste korting toegestaan voor producten uit het eigen bedrijf. Deze korting mag niet meer bedragen dan 20% van de waarde van de producten in het economische verkeer. Bovendien mag elke werknemer maximaal € 500,korting per jaar krijgen. 5. Nieuwe normen bijtelling privé gebruik auto werkgever Per 1 januari 2015 gaan nieuwe CO2-normen gelden voor de bijtelling voor het privégebruik van de auto van de zaak. Deze gelden alleen voor nieuw aan te schaffen auto’s. De hoogte van de bijtelling is afhankelijk van de CO2-uitstoot van de auto. Auto’s met een lagere CO2-uitstoot krijgen een korting op de bijtelling. Het bijtellingspercentage kan daardoor ook 20%, 14%, 7% of zelfs 4% bedragen. 6. Brug-WW bespaart werkgever scholingskosten (Dreigend)-werklozen die aan de slag gaan bij een nieuwe werkgever in een zogenoemd “groeiend beroep” (een beroep waarvan de verwachting is dat er banen bijkomen), kunnen straks een WW-uitkering krijgen voor de periode waarin zij omgeschoold worden. Voor de uren waarin zij daadwerkelijk werken voor de nieuwe werkgever, ontvangen zij gewoon salaris. 7. Kinderopvangtoeslag na ontslag verlengd Als een werknemer in de WW belandt, kan hij momenteel nog drie maanden lang een kinderopvangtoeslag ontvangen. Het kabinet verlengt in 2015 en 2016 deze werkloosheidstermijn tijdelijk naar zes maanden. 8. Afkoop netto lijfrente in box 3 meenemen Er komen regels voor de afkoop van een “netto lijfrente”. Over loon boven de € 100.000,- kan vanaf 1 januari 2015 geen pensioen meer worden opgebouwd. Voor het deel van het inkomen boven die € 100.000,kunnen werknemers en zelfstandigen vrijwillig bijsparen vanuit hun nettoinkomen en een oudedagsvoorziening opbouwen. Voor dit gespaarde bedrag kunnen werknemers en zelfstandigen een beroep doen op een vrijstelling in box 3 van de inkomstenbelasting. 9. De gebruikelijk loonregeling voor de directeur/aandeelhouder wordt duidelijker De belangrijkste wijziging ten opzichte van de huidige vormgeving van de gebruikelijk loonregeling is de introductie van het begrip “meest vergelijkbare dienstbetrekking” in plaats van de term “soortgelijke dienstbetrekking”. Dit laatste begrip leidt in de praktijk namelijk regelmatig tot discussie tussen de Belastingdienst en directeur-aandeelhouders. 10. Crisisheffing definitief afgeschaft De pseudo-eindheffing hoge lonen vervalt definitief in 2015. De heffing – beter bekend als de crisisheffing – werd voor 2013 eenmalig ingevoerd maar kwam in 2014 toch nog een keer terug. 11. Overheidsbedrijven zijn vanaf 2016 vennootschapsbelastingplichtig De huidige vrijstelling voor overheidsbedrijven leidt tot oneerlijke concurrentie met particuliere ondernemingen. Overheidsondernemingen zijn daarom straks belastingplichtig voor de vennootschapsbelasting (VPB). Dit kunnen publiekrechtelijke rechtspersonen zijn, zoals gemeenten of provincies en organisaties die daar onderdeel van zijn, maar ook BV’s die onder zeggenschap staan van een publiekrechtelijk rechtspersoon. 12. Laag Btw-tarief verbouwing geldt nog tot 1 juli 2015 Het lage Btw-tarief van 6% op verbouwingen blijft gelden tot 1 juli 2015. De verlenging betekent dat over verbouwingen of renovaties die vóór 1 juli 2015 zijn afgerond 6% BTW is verschuldigd in plaats van 21%. Het lage tarief is van toepassing op het vernieuwen, vergroten, herstellen of vervangen en onderhouden van (delen van) een woning. Ook aanleg en onderhoud van de tuin door bijvoorbeeld hoveniers valt onder het 6%-tarief. Nieuwe woningen komen niet in aanmerking voor het 6%-tarief 13. Aftrekbaarheid buitenlandse boetes verdwijnt Vanaf 1 januari 2015 zijn buitenlandse boetes niet langer aftrekbaar van de winst. 14. Belasting eerste schijf gaat iets omhoog Het tarief in de eerste schijf van de loon- en inkomstenbelasting gaat iets omhoog van 36,25% in 2014 naar 36,5% in 2015. De tarieven van de overige belastingschijven blijven ongewijzigd. Er zijn wel wijzigingen in de hoogte van de belastingschijven. 15. Bankrekening van derde mag voor teruggaaf BTW Sinds 1 december 2013 moest het bankrekeningnummer voor de BTW-teruggaaf op naam staan van de rechthebbende BTW-ondernemer. Per 1 januari 2015 wordt dit aangepast, zodat de verplichte tenaamstelling vervalt. 16. Ouderentoeslag box 3 wordt afgeschaft in 2016 Het kabinet schaft de ouderentoeslag in box 3 af met ingang van 2016. Bovendien gaat de ouderenkorting in datzelfde jaar omlaag met € 83. Ouderen met een inkomen in box 1 van maximaal € 19.895,- en een grondslag voor sparen en beleggen in box 3 van maximaal € 279.708,- hebben nu nog recht op de zogenoemde ouderentoeslag. Deze bestaat uit een verhoging van het heffingsvrije vermogen in box 3 met maximaal € 27.984,- waardoor ouderen dus minder belasting betalen over hun vermogen. 17. Wet aanpak schijnconstructies gaat in per 2015 In het wetsvoorstel Aanpak schijnconstructies is onder meer een uitbreiding van de ketenaansprakelijkheid geregeld. Dit houdt in dat werkgevers volgend jaar aansprakelijk gesteld kunnen worden als hun opdrachtnemer niet het cao-loon aan de werknemers betaalt. Een andere maatregel uit het wetsvoorstel is dat de Inspectie SZW straks openbaar maakt welke organisaties een overtreding, zoals illegale tewerkstelling en onderbetaling, hebben begaan. 18. Strengere straffen bij het ontduiken van wet- en regelgeving Organisaties die zich schuldig maken aan het bewust ontduiken van deze wet- en regelgeving, krijgen daarnaast te maken met strengere straffen. Dit geldt met name bij organisaties die herhaaldelijk de mist in gaan. Ook gaat de Inspectie SZW in 2015 inspecties uitvoeren bij organisaties waar eerder een ernstige overtreding is geconstateerd. 19. Rente restschuld woning langer aftrekbaar Om de woningmarkt in beweging te krijgen, verhoogt het kabinet het aantal jaren waarin de rente over de restschuld mag worden afgetrokken van tien naar vijftien jaar. De verlenging van de aftrekperiode moet een extra stimulans zijn om te verhuizen. 20. Extra regeling voor huizenbezitters met dubbele hypotheek Het kabinet wil daarnaast nog een regeling treffen voor huizenbezitters met een dubbele hypotheek. Wanneer een van de woningen moeilijk verkoopbaar is en er is een dubbele hypotheek, mag straks drie in plaats van twee jaar lang de hypotheekrente worden afgetrokken. 21. Overige wijzigingen per 1 januari 2015 Afgelopen jaar waren er enkele tijdelijke regelingen zoals de werkbonus, de verruimde schenkingsvrijstelling en een verlaagd tarief voor box 2. Per 1 januari 2015 vervallen deze regelingen en gelden weer de oude regels. Ook vindt volgend jaar hervorming van de kindregelingen plaats. De volgende tijdelijke regelingen vervallen per 1 januari 2015: • de werkbonus om doorwerken tot de pensioengerechtigde leeftijd te stimuleren, vervalt per 1 januari 2015. Heeft de werknemer vóór 1 januari 2015 een werkbonus ontvangen, dan blijft hij daar tot 65-jarige leeftijd recht op houden. • in 2014 betaalt u over de eerste € 250.000 aan dividend slechts 22% belasting in box 2. Per 1 januari 2015 gaat weer het oude tarief van 25% gelden voor alle dividenduitkeringen. • de tijdelijke vrijstelling voor schenkingen tot maximaal € 100.000 vervalt per 1 januari 2015. Deze vrijstelling gold alleen als de ontvanger de schenking inzette voor de eigen woning. Per 1 januari 2015 geldt een maximale vrijstelling van € 52.752 en is de vrijstelling beperkt tot schenkingen van ouders aan kinderen tussen de 18 en 40 jaar. • hervorming kindregelingen Per 1 januari 2015 versobert het kabinet ook de kindregelingen. Door deze hervorming blijven er nog vier regelingen over: de kinderbijslag, het ingebonden budget, de combinatiekorting en de kinderopvangtoeslag.