Relevante aspecten, oa

Belastingheffing op Curaçao
Enkele casusposities
11 juni 2014
Jaap W. J. Roks
Agenda
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
Penshonadoregeling
Economische zone en Tax holiday
Expatriateregeling
Vrijgestelde Vennootschap
Transparante vennootschap
BRK vs. nieuwe BRNC
Slotopmerkingen
© 2014 KPMG Meijburg Caribbean, een maatschap van rechtspersonen naar Curaçaos recht en lid van het KPMG netwerk van
zelfstandige ondernemingen die verbonden zijn aan KPMG International Cooperative ("KPMG International"), een Zwitserse
entiteit. Alle rechten voorbehouden.
Tax is our business
Casusposities
Penshonadoregeling
Casus 1
Land X
Curaçao
Penshonado
Pensioen
100%
X Co
Curaçao
Offshore NV
NL
Vr Vns
© 2014 KPMG Meijburg Caribbean, een maatschap van rechtspersonen naar Curaçaos recht en lid van het KPMG netwerk van
zelfstandige ondernemingen die verbonden zijn aan KPMG International Cooperative ("KPMG International"), een Zwitserse
entiteit. Alle rechten voorbehouden.
Relevante aspecten, o.a.
 Keuzeregime:
Inkomstenbelastingtarief van
10% of optieregeling
 Minimaal 50 jaar
 Geen dienstbetrekking tenzij
‘eigen vennootschap’
 Kwalificerende eigen woning
 Tijdige indiening verzoek
 Inkomen uit buitenlandse bron
 Daadwerkelijke woonplaats
Curaçao
 Fiscale aspecten Land X
E-zone en tax holiday
Casus 2
Economische zone
 2% winstbelasting
 Bepaalde dienstverlening uitgesloten
 Geen OB, onroerendezaakbelasting,
invoerrechten of accijnzen
X Co
Land X
Curaçao
Tax holiday
E-Zone NV
Tax Holiday NV
Sales
Bouw
 M.n. grondontwikkeling, bedrijfsvestiging
en hotelbouw
 (Tijdelijke) vrijstellingen invoerrechten en
grondbelasting, verlaagd tarief
winstbelasting (minimaal 2%)
 Investeringsvereisten, bevordering
werkgelegenheid
Relevante aspecten, o.a.
US
© 2014 KPMG Meijburg Caribbean, een maatschap van rechtspersonen naar Curaçaos recht en lid van het KPMG netwerk van
zelfstandige ondernemingen die verbonden zijn aan KPMG International Cooperative ("KPMG International"), een Zwitserse
entiteit. Alle rechten voorbehouden.
 Substance E-Zone NV
 Fiscale aspecten Land X
Expatriateregeling
Casus 2 (vervolg)
X Co
Land X
Curaçao
E-Zone NV
Sales
US
© 2014 KPMG Meijburg Caribbean, een maatschap van rechtspersonen naar Curaçaos recht en lid van het KPMG netwerk van
zelfstandige ondernemingen die verbonden zijn aan KPMG International Cooperative ("KPMG International"), een Zwitserse
entiteit. Alle rechten voorbehouden.
Relevante aspecten, o.a.
 Specifieke deskundigheid
 Relevante werkervaring
 Hoogte beloning
 Tijdig en volledig verzoek
 In beginsel voor 5 jaar,
verlenging mogelijk
 Verandering werkgever
Voordelen
 Bepaalde belastingvrije
vergoedingen
 Geen brutering ingeval van
nettoloonafspraak
Vrijgestelde Vennootschap (1)
Casus 3
X Co
EV
Land X
Curaçao
Vr Vns
Geen winstbelasting
VV
OpCo
Winstbelasting (tarief 27,5%)
© 2014 KPMG Meijburg Caribbean, een maatschap van rechtspersonen naar Curaçaos recht en lid van het KPMG netwerk van
zelfstandige ondernemingen die verbonden zijn aan KPMG International Cooperative ("KPMG International"), een Zwitserse
entiteit. Alle rechten voorbehouden.
Relevante aspecten, o.a.
 Curaçaose BV met vrijgestelde
status
 Onafgebroken aan
voorwaarden voldoen
 Houdster-, beleggings-,
financierings- en
licentieactiviteiten
 Beperking renteaftrek,
thincapregeling
 Zakelijke leningsvoorwaarden
OpCo
 Fiscale overwegingen Land X
Vrijgestelde Vennootschap (2)
Casus 4
België
Curaçao
Holding NV
Reguliere winstbelasting
(tarief 27,5%)
EV
Vr Vns
Geen winstbelasting
© 2014 KPMG Meijburg Caribbean, een maatschap van rechtspersonen naar Curaçaos recht en lid van het KPMG netwerk van
zelfstandige ondernemingen die verbonden zijn aan KPMG International Cooperative ("KPMG International"), een Zwitserse
entiteit. Alle rechten voorbehouden.
Relevante aspecten, o.a.
 Anti-misbruikbepalingen (partiële)
deelnemingsvrijstelling niveau
Holding NV
 Substance Curaçao, feitelijke
leiding
 Fiscale overwegingen België, o.a.
meldingsplicht
Transparante vennootschap
Casus 5
Relevante aspecten, o.a.
 (Eenmalige) optie voor fiscale
transparantie
 Alternatief fiscale eenheidregime
Banklening
 Kwalificatie TV en fiscale
consequenties in Land X
X Co
EV
Land X
Curaçao
Curaçao TV
Og-investeringen
© 2014 KPMG Meijburg Caribbean, een maatschap van rechtspersonen naar Curaçaos recht en lid van het KPMG netwerk van
zelfstandige ondernemingen die verbonden zijn aan KPMG International Cooperative ("KPMG International"), een Zwitserse
entiteit. Alle rechten voorbehouden.
BRK vs. nieuwe BRNC
Casus 6 (per 2015)
Casus 6
Curaçao NV
Curaçao
NL
Curaçao NV
Curaçao
100%
NL
Dividend
NL BV
Land X
Relevante aspecten, o.a.
 Mededeling op hoofdlijnen
 BRNC beoogd per 2015
 0% tarief voor actieve
vennootschappen, LOB-bepaling
 Bestaande gevallen t/m 2019
naar 5%
 Overwegen dividenduitkeringen
Belastingregeling
tussen Nederland
en Curaçao BRNC
Belastingregeling
voor het Koninkrijk BRK
8,3% DivBel
100%
uit te stellen tot na 2014
Dividend
NL BV
0%, 5% of 15%
DivBel
Land X
X Co
X Co
© 2014 KPMG Meijburg Caribbean, een maatschap van rechtspersonen naar Curaçaos recht en lid van het KPMG netwerk van
zelfstandige ondernemingen die verbonden zijn aan KPMG International Cooperative ("KPMG International"), een Zwitserse
entiteit. Alle rechten voorbehouden.
Slotopmerkingen
1. Fiscale landschap is veranderd, complexer
geworden
2. Merkbaar in type business / advisering,
rokende schoorstenen
3. Curaçaose financiële sector moet (sneller)
anticiperen op deze veranderingen om nieuwe
business aan te trekken
4. Er wordt meer gevraagd van
(belasting)adviseurs dan voorheen; deze
Curaçaose dienstverleners moeten van alle
markten thuis zijn
5. Wij zien nog steeds kansen voor Curaçao en
denken graag met u mee !
© 2014 KPMG Meijburg Caribbean, een maatschap van rechtspersonen naar Curaçaos recht en lid van het KPMG netwerk van
zelfstandige ondernemingen die verbonden zijn aan KPMG International Cooperative ("KPMG International"), een Zwitserse
entiteit. Alle rechten voorbehouden.
KPMG Meijburg Caribbean
Dutch Caribbean & Suriname desk
Jaap W. J. Roks
+31 10 453 6819
[email protected]
www.meijburgcaribbean.com
© 2014 KPMG Meijburg Caribbean, een maatschap van rechtspersonen naar Curaçaos recht en lid van het KPMG netwerk van
zelfstandige ondernemingen die verbonden zijn aan KPMG International Cooperative ("KPMG International"), een Zwitserse
entiteit. Alle rechten voorbehouden.
Tax is our business
Contactgegevens

Download Report