Handout - fb-studiekring

Loonheffingen
nieuw in 2014
Marjon van Ginhoven
[email protected]
Agenda
•
•
•
•
•
•
•
•
•
Pensioenen en RVU’s
Vervallen stamrechtvrijstelling
Crisisheffing
Afdrachtvermindering onderwijs vervangen door subsidieregeling
praktijkleren
Premiekorting jongeren
Inlenersaansprakelijkheid
Gedifferentieerde premie Whk (en eigenrisicodragerschap WGA en ZW)
Werkkostenregeling per 2015
VAR-webmodule een jaar uitgesteld
©2013
KPMG Meijburg & Co, belastingadviseurs,
is een samenwerkingsverband
vanvennootschappen
besloten vennootschappen
maakt deel uit van KPMG International Cooperative
© 2011 KPMG Meijburg & Co,
belastingadviseurs
is samenwerkingsverband
van besloten
en en
maakt
("KPMG International"), een Zwitserse entiteit. Alle rechten voorbehouden.
deel uit van KPMG International Cooperative ("KPMG International"), een Zwitserse entiteit. Alle rechten voorbehouden.
2
Pensioenen en RVU’s
Pensioenen – wijzigingen per 1 januari 2014
• Pensioen-richt-leeftijd verandert naar 67 jaar
• De staffels voor opbouw zijn verlaagd per 2014
• Forfaitaire kostenopslag en de werkelijke kostenopslagen
©2013
KPMG Meijburg & Co, belastingadviseurs,
is een samenwerkingsverband
vanvennootschappen
besloten vennootschappen
maakt deel uit van KPMG International Cooperative
© 2011 KPMG Meijburg & Co,
belastingadviseurs
is samenwerkingsverband
van besloten
en en
maakt
("KPMG International"), een Zwitserse entiteit. Alle rechten voorbehouden.
deel uit van KPMG International Cooperative ("KPMG International"), een Zwitserse entiteit. Alle rechten voorbehouden.
4
Pensioenen – adviespunten aan werkgevers
• Nalopen van arbeidsovereenkomst en pensioenovereenkomst:
o
o
o
o
o
o
o
Ingangsdatum (gelijk aan AOW-datum?)
Pensioenregeling in stand laten?
Deels ‘nettopensioen’?
Pensioenregeling versoberen tot binnen de nieuwe wettelijke kaders?
Pensioenregeling integraal herzien?
Veranderen van opbouwsysteem (bijv. premieovereenkomst)?
Veranderen van pensioenuitvoerder?
• Compensatie in arbeidsbeloning?
• Werknemers moeten langer doorwerken. Wil je als organisatie anticiperen
op oudere werknemers?
o Seniorenverlofregeling
o Verlofsparen
©2013
KPMG Meijburg & Co, belastingadviseurs,
is een samenwerkingsverband
vanvennootschappen
besloten vennootschappen
maakt deel uit van KPMG International Cooperative
© 2011 KPMG Meijburg & Co,
belastingadviseurs
is samenwerkingsverband
van besloten
en en
maakt
("KPMG International"), een Zwitserse entiteit. Alle rechten voorbehouden.
deel uit van KPMG International Cooperative ("KPMG International"), een Zwitserse entiteit. Alle rechten voorbehouden.
5
Pensioenenakkoord (brief 18 december 2013)
1. Premiewaarborgen en toezicht door DNB
2. Opbouw- en premiepercentages (1,875%)
3. Versterking positie ZZP-ers (beschermd vermogen, ao)
4. Starten brede dialoog toekomst pensioenstelsel
5. Verkennen mogelijkheid tot inzet werknemersdeel
pensioenpremie voor aflossing eigen woning
©2013
KPMG Meijburg & Co, belastingadviseurs,
is een samenwerkingsverband
vanvennootschappen
besloten vennootschappen
maakt deel uit van KPMG International Cooperative
© 2011 KPMG Meijburg & Co,
belastingadviseurs
is samenwerkingsverband
van besloten
en en
maakt
("KPMG International"), een Zwitserse entiteit. Alle rechten voorbehouden.
deel uit van KPMG International Cooperative ("KPMG International"), een Zwitserse entiteit. Alle rechten voorbehouden.
6
Nieuw besluit over sociaal plan en RVU’s
Een Regeling voor Vervoegd Uittreden (RVU) leidt tot een eindheffing van 52%
Wanneer loop je dat risico bij een reorganisatie?
1. Een reorganisatie waarbij voornamelijk oudere werknemers stoppen met
werken
2. Ogv handreiking CAP 13-3-2013 ook bij een sociaal plan met
plaatsmakersregeling of vrijwillige fase. Hoofdregel dan altijd een RVU tenzij:
o
o
o
55 jaarstoets
70%-toets
Besluit van 18 december 2013:



na afloop reorganisatie blijkt dat afwijking afspiegelingsbeginsel maximaal 10%
bedraagt, en
alle ontslagen ogv sociaal plan en vrijwillig vertrek vond plaats binnen 36 maanden, en
werkgever maakt vooraf een schriftelijke inschatting, en achteraf een verantwoording
die hij bij de loonadministratie bewaart
©2013
KPMG Meijburg & Co, belastingadviseurs,
is een samenwerkingsverband
vanvennootschappen
besloten vennootschappen
maakt deel uit van KPMG International Cooperative
© 2011 KPMG Meijburg & Co,
belastingadviseurs
is samenwerkingsverband
van besloten
en en
maakt
("KPMG International"), een Zwitserse entiteit. Alle rechten voorbehouden.
deel uit van KPMG International Cooperative ("KPMG International"), een Zwitserse entiteit. Alle rechten voorbehouden.
7
Vervallen
stamrechtvrijstelling
Stamrechtvrijstelling
• Niet meer mogelijk om gouden handdruk gespreid te genieten via:
o
o
o
o
verzekerde lijfrente
stamrechtspaarrekening
stamrechtbeleggingsrecht
stamrecht-bv
• Voor al bestaande stamrechten vervalt per 1 januari 2014 de eis dat ze in
periodieke termijnen moeten worden uitgekeerd (‘ontklemming’)
• Bij opname ineens in 2014 wordt de uitkering slechts voor 80% in de heffing
betrokken, mits de werkgever voor 15 november 2013 het verschuldigde
bedrag heeft overgemaakt (toezegging Fiscale Verzamelwet 2014 ook bij
deelopname).
• Overgangsrecht: stamrecht onder bepaalde voorwaarden mogelijk tot en
met 30 juni 2014
©2013
KPMG Meijburg & Co, belastingadviseurs,
is een samenwerkingsverband
vanvennootschappen
besloten vennootschappen
maakt deel uit van KPMG International Cooperative
© 2011 KPMG Meijburg & Co,
belastingadviseurs
is samenwerkingsverband
van besloten
en en
maakt
("KPMG International"), een Zwitserse entiteit. Alle rechten voorbehouden.
deel uit van KPMG International Cooperative ("KPMG International"), een Zwitserse entiteit. Alle rechten voorbehouden.
9
Stamrechtvrijstelling (voorbeeld 1)
o Werknemer ontslagen per 1 september 2013
o Ontslagvergoeding € 100.000 is door werkgever op 14 november 2013
overgemaakt naar de stamrecht BV waar het op 16 november 2013 is
bijgeschreven
Werknemer wil in mei 2014 de ontslagvergoeding die in zijn stamrecht BV is
gestort in zijn geheel opnemen en gebruik maken van de 80%-regeling. Kan
dat?
A. Nee, het bedrag is te laat door de stamrecht BV ontvangen
B. Ja, geen enkel probleem. Belast is € 80.000 en € 20.000 is onbelast
C. Ja, mits de werkgever destijds een stamrecht heeft toegezegd en er een
stamrechtovereenkomst is afgesloten met de stamrecht BV, dan is 80% van
de waarde van het stamrecht (€ 100.000 + rendement) in mei 2014 belast,
en 20% hiervan onbelast
©2013
KPMG Meijburg & Co, belastingadviseurs,
is een samenwerkingsverband
vanvennootschappen
besloten vennootschappen
maakt deel uit van KPMG International Cooperative
© 2011 KPMG Meijburg & Co,
belastingadviseurs
is samenwerkingsverband
van besloten
en en
maakt
("KPMG International"), een Zwitserse entiteit. Alle rechten voorbehouden.
deel uit van KPMG International Cooperative ("KPMG International"), een Zwitserse entiteit. Alle rechten voorbehouden.
10
Stamrechtvrijstelling (voorbeeld 2)
o Werknemer ontslagen per 1 september 2013
o Werkgever heeft hem een stamrecht toegezegd en de koopsom hiervoor van
€ 100.000 is door werkgever op 14 november 2013 overgemaakt naar de
stamrecht BV waar het op 16 november 2013 is bijgeschreven
o Werknemer heeft stamrechtovereenkomst afgesloten met de stamrecht BV
o Werknemer gebruikt het geld om te investeren in zijn eigen bedrijf en binnen
een half jaar heeft hij € 50.000 gemaakt aan kosten en besluit hij ermee te
stoppen
Werknemer wil in mei 2014 de € 50.000 die hij nog in zijn stamrecht BV heeft,
in zijn geheel opnemen en gebruik maken van de 80%-regeling. Kan dat?
A. Ja, maar hij houdt weinig over: 80% van de waarde van het stamrecht is
belast, dat is dus 80% van € 100.000 + rendement. De verschuldigde
belasting hierover is al snel zo’n € 40.000. Hij houdt dan netto € 10.000
over en een vordering op de BV van € 50.000.
B. Ja, geen enkel probleem. 80% van de uitkering is belast (€ 40.000) en 20%
(€ 10.000) is onbelast (wachten tot de Fiscale Verzamelwet 2014 is
aangenomen)
©2013
KPMG Meijburg & Co, belastingadviseurs,
is een samenwerkingsverband
vanvennootschappen
besloten vennootschappen
maakt deel uit van KPMG International Cooperative
© 2011 KPMG Meijburg & Co,
belastingadviseurs
is samenwerkingsverband
van besloten
en en
maakt
("KPMG International"), een Zwitserse entiteit. Alle rechten voorbehouden.
deel uit van KPMG International Cooperative ("KPMG International"), een Zwitserse entiteit. Alle rechten voorbehouden.
11
Crisisheffing
Crisisheffing
Werkgeversheffing hoge lonen (‘crisisheffing’)
• Werkgevers moesten in 2013 eenmalig een crisisheffing betalen van 16%
over het loon uit tegenwoordige dienstbetrekking dat zij in 2012 aan een
werknemer hadden betaald voor zover dit meer dan € 150.000 bedroeg
• Wordt in 2014 eenmalig verlengd
• Grondslag voor crisisheffing in 2014 is het loon van de werknemer in 2013
• Aan te geven en af te dragen op de loonbelastingaangifte over maart 2014
• KPMG Meijburg & Co procedeert over crisisheffing
©2013
KPMG Meijburg & Co, belastingadviseurs,
is een samenwerkingsverband
vanvennootschappen
besloten vennootschappen
maakt deel uit van KPMG International Cooperative
© 2011 KPMG Meijburg & Co,
belastingadviseurs
is samenwerkingsverband
van besloten
en en
maakt
("KPMG International"), een Zwitserse entiteit. Alle rechten voorbehouden.
deel uit van KPMG International Cooperative ("KPMG International"), een Zwitserse entiteit. Alle rechten voorbehouden.
13
Afdrachtvermindering
Onderwijs vervangen door
subsidieregeling
praktijkleren
Subsidieregeling praktijkleren
1. Subsidie achteraf
o
o
o
o
o
Na afloop studiejaar digitaal aanvragen bij Agentschap.nl
Aanvraag indienen tussen 2 juni 2014 en vóór 17.00 uur op 15 september 2014
Bedrag van de subsidie is onzeker (afhankelijk van aantal aanvragen)
Alleen voor nominale duur van de opleiding
Administratie eisen ook:



Leerdoelen in de overeenkomst (welke kwalificaties en kwaliteit m.b.t. beroepsvorming)
Aanwezigheidsregistratie
Begeleidingsadministratie
2. Alleen nog maar subsidie praktijkleren aanvragen voor de volgende
categorieën:
o VMBO leer-werktraject (alle sectoren) bij erkend leerbedrijf
o MBO leer-werktraject (alle sectoren), bij erkend leerbedrijf, BBL met 200 begeleide
werkuren, Crebo-diploma
o HBO werkleerplaatsen duale of deeltijdsopleiding opgenomen in het CROHO,
alleen voor opleiding in de techniek, landbouw en natuurlijke omgeving
o Promovendi en technologische ontwerpers in opleiding (toio’s) werkleerplaatsen
(alle sectoren)
©2013
KPMG Meijburg & Co, belastingadviseurs,
is een samenwerkingsverband
vanvennootschappen
besloten vennootschappen
maakt deel uit van KPMG International Cooperative
© 2011 KPMG Meijburg & Co,
belastingadviseurs
is samenwerkingsverband
van besloten
en en
maakt
("KPMG International"), een Zwitserse entiteit. Alle rechten voorbehouden.
deel uit van KPMG International Cooperative ("KPMG International"), een Zwitserse entiteit. Alle rechten voorbehouden.
15
Premiekorting jongeren
Premiekorting jongeren
Premiekorting van maximaal € 3.500 per jaar voor:
• in dienst nemen van een jongere tussen de 18 en 27 jaar
• die daarvoor in een uitkeringssituatie zat (WWB en WW)
• baan van ten minste 32 uur per week en voor minimaal 6 maanden
• de premiekorting geldt vanaf 1 juli 2014 (in 2014 recht op € 1.750)
• ook voor jongere die tussen 1 januari 2014 en 1 juli 2014 in dienst zijn
getreden en aan de voorwaarden voldoen
• maximaal 2 jaar recht op de premiekorting
Belangrijk:
• de premiekorting geldt niet voor een WSW-werknemer
• de premiekorting mag worden verrekend met totaal bedrag aan af te dragen
premies werknemersverzekeringen
• bewaar kopie doelgroepverklaring UWV of Gemeente bij de administratie
©2013
KPMG Meijburg & Co, belastingadviseurs,
is een samenwerkingsverband
vanvennootschappen
besloten vennootschappen
maakt deel uit van KPMG International Cooperative
© 2011 KPMG Meijburg & Co,
belastingadviseurs
is samenwerkingsverband
van besloten
en en
maakt
("KPMG International"), een Zwitserse entiteit. Alle rechten voorbehouden.
deel uit van KPMG International Cooperative ("KPMG International"), een Zwitserse entiteit. Alle rechten voorbehouden.
17
Inlenersaansprakelijkheid
Inlenersaansprakelijkheid
Storting G-rekening/depotrekening
• Inlener, die gebruik maakt van arbeidskrachten die ter beschikking zijn
gesteld door een niet-gecertificeerde uitzendonderneming moet ten
minste 35% van de factuursom (inclusief omzetbelasting) overmaken op de
vrijwaringsrekening van de Belastingdienst ten behoeve van het depot van
de uitlener. (Het overige deel van de factuursom kan worden uitbetaald aan
de uitlener zelf)
• Inleners die met gecertificeerde uitzendonderneming zaken doen,
hoeven slechts 25% van de factuursom op de G-rekening te storten.
De G-rekening wordt door het depotstelsel vervangen
Verzuimboeten inlenersaansprakelijkheid
• Indien een niet-gecertificeerde uitlener van arbeidskrachten geen depot
aanhoudt bij de ontvanger, is dit een overtreding die beboet kan worden met
een verzuimboete van maximaal € 4.920. Een boete kan worden opgelegd
voor de inlener die niet ten minste 35% van de factuursom op de
vrijwaringsrekening van de ontvanger ten gunste van het depot van de
uitlener stort
©2013
KPMG Meijburg & Co, belastingadviseurs,
is een samenwerkingsverband
vanvennootschappen
besloten vennootschappen
maakt deel uit van KPMG International Cooperative
© 2011 KPMG Meijburg & Co,
belastingadviseurs
is samenwerkingsverband
van besloten
en en
maakt
("KPMG International"), een Zwitserse entiteit. Alle rechten voorbehouden.
deel uit van KPMG International Cooperative ("KPMG International"), een Zwitserse entiteit. Alle rechten voorbehouden.
19
Gedifferentieerde premie
Whk
Gedifferentieerde premie Whk (1)
• Met ingang van 2014 worden werkgevers ook verantwoordelijk voor de
kosten van werknemers die vanuit tijdelijke en/of flexibele arbeidscontracten
bij ziekte een ZW-uitkering krijgen (ZW-flex) of zijn ingestroomd in de
regeling Werkhervatting gedeeltelijk arbeidsgeschikten (WGA-flex)
• Gedifferentieerde premie WGA wordt aangevuld met deze 2 nieuwe
gedifferentieerde premies. De nieuwe gedifferentieerde premie
Werkhervattingskas (Whk) bestaat uit de:
o al bestaande gedifferentieerde premie WGA-vast
o gedifferentieerde premie ZW-flex
o gedifferentieerde premie WGA-flex
• Bij vaststelling van de gedifferentieerde premie Whk wordt onderscheid
gemaakt naar de grootte van de werkgever
• De gedifferentieerde premie Whk betaal je over het salaris van alle
werknemers die verzekerd zijn voor de werknemersverzekeringen
©2013
KPMG Meijburg & Co, belastingadviseurs,
is een samenwerkingsverband
vanvennootschappen
besloten vennootschappen
maakt deel uit van KPMG International Cooperative
© 2011 KPMG Meijburg & Co,
belastingadviseurs
is samenwerkingsverband
van besloten
en en
maakt
("KPMG International"), een Zwitserse entiteit. Alle rechten voorbehouden.
deel uit van KPMG International Cooperative ("KPMG International"), een Zwitserse entiteit. Alle rechten voorbehouden.
21
Gedifferentieerde premie Whk (2)
Bij de vaststelling van deze gecombineerde gedifferentieerde premie Whk
wordt onderscheid gemaakt naar de grootte van de werkgever.
• Kleine werkgevers (premieplichtige loonsom € 307.000 of lager): sectorale
premie
• Middengrote werkgevers (premieplichtige loonsom maximaal € 3.070.000
maar hoger dan € 307.000): premie wordt een gewogen gemiddelde op
basis van de individuele en de sectorale premie.
Voorbeeld
Premieloonsom = € 900.000):
(307.000/900.000 x sectorpremie) + (593.000/900.000 x individuele premie)
• Grote werkgevers (premieplichtige loonsom meer dan € 3.070.000):
individuele premie (met een minimum van ¼ en een maximum van 4 x het
gemiddelde premiepercentage)
©2013
KPMG Meijburg & Co, belastingadviseurs,
is een samenwerkingsverband
vanvennootschappen
besloten vennootschappen
maakt deel uit van KPMG International Cooperative
© 2011 KPMG Meijburg & Co,
belastingadviseurs
is samenwerkingsverband
van besloten
en en
maakt
("KPMG International"), een Zwitserse entiteit. Alle rechten voorbehouden.
deel uit van KPMG International Cooperative ("KPMG International"), een Zwitserse entiteit. Alle rechten voorbehouden.
22
Premies werknemersverzekeringen en Zvw 2014
Basispremie WAO/WIA van 5,45%
(4,95% + 0,5% kinderopvang)
WW-awf 2,3%
Sectorpremie
Verschilt per sector, ufopremie 0,78%
Werkgeversbijdrage Zvw 7,5% en 5,4%
Gedifferentieerde premie Whk
• Gediff.premie WGA-Vast
• Gediff.premie WGA-flex
• Gediff.premie ZW-flex
©2013
KPMG Meijburg & Co, belastingadviseurs,
is een samenwerkingsverband
vanvennootschappen
besloten vennootschappen
maakt deel uit van KPMG International Cooperative
© 2011 KPMG Meijburg & Co,
belastingadviseurs
is samenwerkingsverband
van besloten
en en
maakt
("KPMG International"), een Zwitserse entiteit. Alle rechten voorbehouden.
deel uit van KPMG International Cooperative ("KPMG International"), een Zwitserse entiteit. Alle rechten voorbehouden.
23
Gedifferentieerde premie WGA-vast
Gedifferentieerde premie wordt berekend op basis van WGA uitkeringen
betaald in 2012 aan “vast personeel” nadat de
loondoorbetalingsverplichting van 2 jaar is afgelopen en werknemer nog
steeds arbeidsongeschikt (AO) is
• Loongerelateerde uitkering bij arbeidsverlies 35% of meer, gedurende
maximaal 38 maanden
• Loonaanvullende uitkering bij AO 35%-80%, en meer dan 50% ≥ loon
kunnen verdienen, tot de maand waarin werknemer 65 wordt
• WGA vervolguitkering AO 35%-80%, en minder dan 50% van zijn loon
kunnen verdienen tot de maand waarin werknemer 65 wordt
©2013
KPMG Meijburg & Co, belastingadviseurs,
is een samenwerkingsverband
vanvennootschappen
besloten vennootschappen
maakt deel uit van KPMG International Cooperative
© 2011 KPMG Meijburg & Co,
belastingadviseurs
is samenwerkingsverband
van besloten
en en
maakt
("KPMG International"), een Zwitserse entiteit. Alle rechten voorbehouden.
deel uit van KPMG International Cooperative ("KPMG International"), een Zwitserse entiteit. Alle rechten voorbehouden.
24
Gedifferentieerde premie WGA-flex
Gedifferentieerde premie wordt berekend op basis van WGA uitkeringen
betaald in 2012 aan “flex personeel” nadat de periode van 2 jaar voor de
ZW-uitkering is afgelopen en werknemer nog steeds arbeidsongeschikt
(AO) is
• Loongerelateerde uitkering bij arbeidsverlies 35% of meer, gedurende
maximaal 38 maanden
• Loonaanvullende uitkering bij AO 35%-80%, en meer dan 50% ≥ loon
kunnen verdienen, tot de maand waarin werknemer 65 wordt
• WGA vervolguitkering AO 35%-80%, en minder dan 50% van zijn loon
kunnen verdienen tot de maand waarin werknemer 65 wordt
©2013
KPMG Meijburg & Co, belastingadviseurs,
is een samenwerkingsverband
vanvennootschappen
besloten vennootschappen
maakt deel uit van KPMG International Cooperative
© 2011 KPMG Meijburg & Co,
belastingadviseurs
is samenwerkingsverband
van besloten
en en
maakt
("KPMG International"), een Zwitserse entiteit. Alle rechten voorbehouden.
deel uit van KPMG International Cooperative ("KPMG International"), een Zwitserse entiteit. Alle rechten voorbehouden.
25
Flexwerkers
Flexwerkers zijn alle werknemers waarvoor de loondoorbetalingsverplichting bij ziekte niet
geldt en die bij ziekte recht hebben op een ZW-uitkering van het UWV
Oproepkrachten/nul-urencontracten
Tijdelijke contracten
Uitzendkrachten (met uitzendbeding)
Stagiairs
Fictieve dienstverband thuiswerkers, provisiewerkers
Nawerking: werknemers die binnen 4 weken na einde
dienstverband ziek worden
©2013
KPMG Meijburg & Co, belastingadviseurs,
is een samenwerkingsverband
vanvennootschappen
besloten vennootschappen
maakt deel uit van KPMG International Cooperative
© 2011 KPMG Meijburg & Co,
belastingadviseurs
is samenwerkingsverband
van besloten
en en
maakt
("KPMG International"), een Zwitserse entiteit. Alle rechten voorbehouden.
deel uit van KPMG International Cooperative ("KPMG International"), een Zwitserse entiteit. Alle rechten voorbehouden.
26
Gedifferentieerde premie ZW-flex
Gedifferentieerde premie wordt berekend op basis van de ZW-uitkeringen
betaald in 2012 aan “flex personeel”
De ZW-uitkering zelf is al per 2013 versoberd:
• Duur loongerelateerde ZW-uitkering van 70% loon. Voor iedere jaar dat je
hebt gewerkt krijg je recht op 1 maand ZW-uitkering (met een minimumduur
van 3 maanden)
• Daarna de ZW-vervolguitkering: 70% van het minimumloon
• Na 1e jaar keuring UWV: alleen nog ziek indien werknemer met algemeen
geaccepteerde arbeid niet in staat is om 65% van zijn maatmaninkomen te
verdienen
©2013
KPMG Meijburg & Co, belastingadviseurs,
is een samenwerkingsverband
vanvennootschappen
besloten vennootschappen
maakt deel uit van KPMG International Cooperative
© 2011 KPMG Meijburg & Co,
belastingadviseurs
is samenwerkingsverband
van besloten
en en
maakt
("KPMG International"), een Zwitserse entiteit. Alle rechten voorbehouden.
deel uit van KPMG International Cooperative ("KPMG International"), een Zwitserse entiteit. Alle rechten voorbehouden.
27
Eigenrisicodragerschap voor de WGA en ZW
• Werkgever gaat zelf de re-integratie verzorgen en de uitkeringen zelf
betalen
• In dat geval hoeft de werkgever de gedifferentieerde premie niet te betalen
• Werkgever kan per 1 januari of 1 juli (2x per jaar) eigenrisicodrager worden
voor de WGA-vast en voor ZW-flex. Pas met ingang van 2016 kan een
werkgever eigenrisicodrager worden voor WGA-flex
Argumenten om eigen risicodrager voor de ZW-flex te worden:
• geen flex-werkers als personeel, dan is er ook geen of weinig risico
• voor het vaste personeel heb je de loondoorbetalingsverplichting, die krijg
je dan ook min of meer voor het flexpersoneel (maatschappelijk
verantwoordelijkheid)
• vanaf 1e ziektedag de re-integratie doen (kan bij succes ook WGAuitkeringen besparen)
• re-integratie inspanning besparing direct zichtbaar in de kosten. In het
publieke bestel wordt je pas na 2 jaar beloond voor minder ZW-uitkeringen
©2013
KPMG Meijburg & Co, belastingadviseurs,
is een samenwerkingsverband
vanvennootschappen
besloten vennootschappen
maakt deel uit van KPMG International Cooperative
© 2011 KPMG Meijburg & Co,
belastingadviseurs
is samenwerkingsverband
van besloten
en en
maakt
("KPMG International"), een Zwitserse entiteit. Alle rechten voorbehouden.
deel uit van KPMG International Cooperative ("KPMG International"), een Zwitserse entiteit. Alle rechten voorbehouden.
28
Voorbeeld (Eigenrisicodragerschap voor de ZW)
•
•
•
•
Werkgever
heeft gemiddeld premieloon 2008 t/m 2012 van € 106.000.000
w
Gemaximeerd premieloon 2014 is € 94.898.760
Door UWV uitbetaalde ZW-uitkeringen aan flexwerkers in 2012 € 34.008
De gediffentieerde premie ZW-flex komt uit op 0,20%.
Kosten Eigen Risicodragen ZW
Schatting uitlooprisico
Administratiekosten tbv vaststelling ZW uitkering
Re-integratie kosten
TOTAAL
€ 34.000,00
€ 59.500,00
€ 5.000,00
€ 10.000,00
€ 108.500,00
Premiekosten indien geen ERD-ZW
€ 189.797,52
©2013
KPMG Meijburg & Co, belastingadviseurs,
is een samenwerkingsverband
vanvennootschappen
besloten vennootschappen
maakt deel uit van KPMG International Cooperative
© 2011 KPMG Meijburg & Co,
belastingadviseurs
is samenwerkingsverband
van besloten
en en
maakt
("KPMG International"), een Zwitserse entiteit. Alle rechten voorbehouden.
deel uit van KPMG International Cooperative ("KPMG International"), een Zwitserse entiteit. Alle rechten voorbehouden.
29
Invoering
werkkostenregeling 2015
Werkkostenregeling verplicht per 2015
Werkgever heeft een vrije ruimte van 1,5% van de fiscale loonsom.
Daarboven betaalt hij 80% eindheffing.
• personeelsfeesten / uitjes
• kerstpakketten
• geschenken / kadobonnen
• personeelsvereniging (geen
fondsenvrijstelling)
• bijdrage vakbond
• vergoedingen voor: telefoon, pc, adsl,
werkkleding, printer cartridge, gereedschap
etc.
• fiets van de zaak
• bedrijfsfitness buiten de werkplek
• ziektekostenvergoeding
• huisvesting (forfaitair bedrag)
• kantinemaaltijd (forfait)
• lidmaatschap golfclub / rotary
• Nederlandse verkeerboetes
• parkeerkosten privé auto
• voordeel product eigen bedrijf
• werkplek thuis
• vaste kostenvergoeding indien geen
kostenonderzoek
• PM…………………..
Belast loon
Werkgever kan
aanwijzen als
eindheffingsloon
ten laste van
vrije ruimte
nihil
waardering
©2013
KPMG Meijburg & Co, belastingadviseurs,
is een samenwerkingsverband
vanvennootschappen
besloten vennootschappen
maakt deel uit van KPMG International Cooperative
© 2011 KPMG Meijburg & Co,
belastingadviseurs
is samenwerkingsverband
van besloten
en en
maakt
("KPMG International"), een Zwitserse entiteit. Alle rechten voorbehouden.
deel uit van KPMG International Cooperative ("KPMG International"), een Zwitserse entiteit. Alle rechten voorbehouden.
31
Voorbeeld 1: inventarisatie werkkostenregeling
Geen loon
Activiteiten

jubileumgratificatie
bij 25/40 (tot max.
1 maandsalaris)
externe receptie
jubilaris 25 jaar tot
max. 50% van zijn
salaris
 geschenk werknemer
bij persoonlijke
feestdag werknemer
(huwelijk /
verjaardag) max. € 25
exclusief btw

Gerichte
vrijstellingen
Intermediaire
kosten
geschenken
feestdagen aan
ouders/klanten
 kosten die zien op de
auto van de
zaak/dienstauto’s
zoals benzine kosten,
parkeer-/veer/tolgeld






reiskosten woonwerkverkeer tot
€ 0,19 per km)
zakelijke km.verg.
fiets tot max. € 0,19
zakelijke km's tot
€ 0,19 per km
vergoeding
dienstreizen
openbaar vervoer
studiekostenvergoeding
Nihilwaarderingen
voedsel/drank
consumpties op de
werkvloer mits geen
maaltijd
 laptops /notebooks
die ten minste 90%
zakelijk worden
gebruikt en ook op
kantoor worden
gebruikt

Kosten ten laste van
werkkostenbudget










pensioenbijdrage
 levensloopbijdrage

werkgeversbijdrage PV
aangezien de
fondsenvrijstelling
geldt


Voortgang




kerstpakket werknemers en
gepensioneerden
kado’s sinterklaasfeest?
kosten extern personeelsfeest,
uitjes en ontspanning
team-uitjes
contributie vakbond
parkeerkosten voor eigen auto
telefoonvergoeding
fiets van de zaakregeling
vergoeding stallingkosten fiets
externe receptie/etentje
jubilaris/pensionados (m.u.v.
kosten voor 25-jarig jubileum
voorzover niet hoger dan
½ maandsalaris)
geschenken feestdag
werknemer indien waarde
meer is dan € 25 inclusief btw
geschenken aan werknemers
bloemetjes op
secretaressedag etc.
vaste kostenvergoeding aan
RvT
vvv-bonnen aan werknemers
diverse werkkosten
grootboekrekening 453920 en
453930
©2013
KPMG Meijburg & Co, belastingadviseurs,
is een samenwerkingsverband
vanvennootschappen
besloten vennootschappen
maakt deel uit van KPMG International Cooperative
© 2011 KPMG Meijburg & Co,
belastingadviseurs
is samenwerkingsverband
van besloten
en en
maakt
("KPMG International"), een Zwitserse entiteit. Alle rechten voorbehouden.
deel uit van KPMG International Cooperative ("KPMG International"), een Zwitserse entiteit. Alle rechten voorbehouden.
32
Voorbeeld 1: uitwerking kostenplaatje
Werkkostenbudget (1,5% fiscale loonsom)
€
304.241,94
Totaal van de kosten die ten laste van het werkkostenbudget komen (met een * betreft een geschat
bedrag):
€
300.402,35 of € 228.871,79
Kosten van de 80% eindheffing
€
0,00
Inschatting van de besparing van huidige werkgeverskosten aan eindheffingen (kerstpakketten en
parkeergeld vergoeding eigen auto)
€ 12.599,48
PM werkgeverslasten 16,92% over € 0,09 van de belaste reiskostenvergoeding.
€ 22.861,51
Voorlopige conclusie is dat de WKR voordeliger is. Het voordeel bedraagt jaarlijks ongeveer:
€
•
kerstpakketten werknemers (€ 14.190)
•
kerstpakketten gepensioneerden (€ 2.000*)
•
vergoeding telefoon, pc, internet, werkkleding, printercartridge en gereedschap (€ 323)
•
fiets van de zaak (€ 52.771)
•
bijdrage vakbond (€ 10.129)
•
persoonlijke feestdag werknemer (€ 525)
•
bijeenkomsten pensionados (€ 7.845)
•
kosten personeelsuitjes en ontspanning (€ 25.609)
•
vergoeding parkeergelden aan werknemers met privé auto (€ 11.549)
•
vaste kostenvergoeding (€ 6.348)
•
vvv-bonnen aan medewerkers (€ 7.000)
•
grootboekrekening 453920 (€ 19.000)
•
grootboekrekening 453930 (€ 10.000)
•
PM € 0,09* van belaste reiskostenvergoeding (€ 71.000,50 en € 64.112,85)
35.460,99 of € 12.599,48
©2013
KPMG Meijburg & Co, belastingadviseurs,
is een samenwerkingsverband
vanvennootschappen
besloten vennootschappen
maakt deel uit van KPMG International Cooperative
© 2011 KPMG Meijburg & Co,
belastingadviseurs
is samenwerkingsverband
van besloten
en en
maakt
("KPMG International"), een Zwitserse entiteit. Alle rechten voorbehouden.
deel uit van KPMG International Cooperative ("KPMG International"), een Zwitserse entiteit. Alle rechten voorbehouden.
33
VAR-webmodule een jaar
uitgesteld
VAR-webmodule
•
•
•
•
Een internet module die de ZZP-er online invult
Hieruit volgt direct een VAR-beschikking
Deze print de ZZP-er uit en overhandigt die aan opdrachtgevers
Op de verklaring staan precies de omstandigheden vermeld op
grond waarvan de ZZP-er deze verklaring heeft gehad
• De opdrachtgever dient deze omstandigheden te checken. Alleen
als deze juist zijn biedt de VAR vrijwaring
©2013
KPMG Meijburg & Co, belastingadviseurs,
is een samenwerkingsverband
vanvennootschappen
besloten vennootschappen
maakt deel uit van KPMG International Cooperative
© 2011 KPMG Meijburg & Co,
belastingadviseurs
is samenwerkingsverband
van besloten
en en
maakt
("KPMG International"), een Zwitserse entiteit. Alle rechten voorbehouden.
deel uit van KPMG International Cooperative ("KPMG International"), een Zwitserse entiteit. Alle rechten voorbehouden.
35
Bedankt voor
uw aandacht
De algemene voorwaarden van KPMG Meijburg &
Co, gedeponeerd bij de Kamer van Koophandel te
Amsterdam zijn jegens een ieder van toepassing op
alle door KPMG Meijburg & Co te verrichten
werkzaamheden en te verlenen diensten.
KPMG Meijburg & Co, belastingadviseurs is een
samenwerkingsverband van besloten
vennootschappen, staat ingeschreven in het
Handelsregister onder nummer 53753348 en
maakt deel uit van KPMG International Cooperative
("KPMG International"), een Zwitserse entiteit.
De algemene voorwaarden zijn te vinden op de
website van KPMG Meijburg & Co
(http://www.meijburg.nl/nl/mensen/wie-wijzijn/Pages/AlgemeneVoorwaarden.aspx)
en worden op verzoek toegestuurd.

Download Report