インドにおける税制優遇措置 2014年10月 For discussion purpose only 目次 1 税制優遇措置の概要 2 所在地に基づく優遇措置 3 経済特区の優遇措置 4 活動に基づく優遇措置 5 産業特有の優遇措置 6 私どもの提供可能なサービス 7 付属文書 8 略語集税制優遇措置の概要税制優遇措置の概要 ► ► ► 新規投資の誘致、インフラの開発、輸出や産業を促進するために、インドはタックスホリデー、投資控除、税新規投資の誘致、インフラの開発、輸出や産業を促進するために、インドはタックスホリデー（法人税非課税額控除といった様々な優遇措置を提供している措置）、投資控除、税額控除といった様々な優遇措置を提供している ► 新たな投資や事業拡大の前に、会社は税務上の相乗効果を得るために利用可能な税制優遇措置について新たな投資や事業拡大の前に、会社は税務上の相乗効果を得るために利用可能な税制優遇措置について評価することが必要と思われる評価することが必要と思われる税制優遇措置所在地に基づくもの ► ► 特定の場所（インド北東部）におけるタックスホリデー州レベルでの優遇措置輸出に関連するもの活動に基づくもの ► ► 産業特有のもの ► ► ► ► ► ► 研究開発支出に対するベネフィット労働者の新規雇用経済特区（SEZ）開発業者生物分解性廃棄物の回収と加工に関する事業新規又は特定のプロジェクトの実質的な拡大のためのプロジェクト輸入スキームインドにおける税制優遇措置経済特区（SEZ）からの輸出様々な間接税のベネフィット等 ► ► ► ► ► ► インフラ・電力オイル・ガスコールドチェーン・倉庫業病院肥料住宅産業旅行業等所在地に基づく優遇措置特定の優遇措置 — 州レベルグリーンフィールド・マニファクチャリング・プロジェクト、大規模拡張と多様化土地に関連するもの ► 印紙税の免除/軽減 ► 登録料、固定資産税等の軽減 ► 許認可窓口の一本化（シングル・ウィンドウ・クリアランス）インフラに関連するもの ► 電気料金の免除 ► 電気・水道・ガス料金の一部払い戻し ► クリーン製造技術、公害規制技術等に補助金設備投資や雇用に関するもの ► VAT/CSTに関連する補助金や減免 ► 入域税の免除や還付 ► 社会保障負担（PF/ESI）に関連する補助金 ► その他の補助金（技術、運送等） ► 巨大プロジェクトに対する特別な優遇措置ベネフィットは適格な投資の規模、所在地、雇用創出、製品の性質等に依存するマハーシュトラ州、ラジャスタン州、タミルナード州、ウエストベンガル州等は様々な優遇措置を提供している関連する州政府との交渉に基づき、メガプロジェクトや後進地域への投資に対してカスタマイズされた優遇措置優遇措置はそれぞれの州の産業政策によって異なるインドにおける税制優遇措置インド北東部における事業/製造施設地域 ► ► ► 税務上のベネフィットはインド北東部において事業/製造施設を設立することに対して享受できるこれらの州において、地域制限はない。つまり、公告されている地域においてはどこでもこれらの施設は設立可能である現時点で公告されている州は、アルナーチャル・プラディーシュ州、アッサム州、マニプル州、メーガーラヤ州、ミゾラム州、ナガランド州、シッキム州、トリプラ州である適格要件 ► 適格な事業（例えば、2つ星以上のホテル、バイオテクノロジー、ITハードウェアの製造等）を実施する製造者又は生産者 ► 以下の製品の製造は、直接税の優遇措置に関連する控除の対象とはならない ► ► ► たばこプラスチック袋 ► ► パンマサラ石油・ガス製品製造活動は2017年4月1日よりも前に開始されなければならない主要な優遇措置は以下の通り： ► 適格な施設からの所得の100%を10年間連続控除 ► 控除は単独ベースの施設からの所得に限定される ► 特定の付加価値に対する物品税を10年間連続還付インドにおける税制優遇措置経済特区（SEZ)の入居企業 ► 2005年4月1日以降にモノの輸出、サービスの輸出を行っている ► 既存事業の分割や組織再編ではなく、新設であること ► 以前から所有する工場や機械を経済特区入居企業へ移設することにによるものではないこと帳簿上の利益は最低代替税の対象、しかし最低代替税は10年間の繰越控除が可能 ► 経済特区の控除方法 = ► 条件ホタリッデクス開発業者は、インフラストラクチャー機能を含め、経済特区の開発、経営、メンテナンスに関与する必要がある帳簿上の利益は最低代替税の対象; しかし最低代替税は10年間の繰延が可能 ► 開発者ののタックスホリデーは、15年ある内その経済特区登録から数え10年ー経済特区入居企業の（段階的な）タックスホリデーは15年（下記表参照）経済特区（SEZ)の開発業者経済特区（SEZ)入居企業の利益 x [企業の輸出売上高/ 総売上高] 経済特区入居企業の控除額控除期間輸出利益の100% 最初の5年輸出利益の50% 次の5年輸出利益の50% 工場と機械の3年以内の取得のために経済特区再投資準備その次の5年金勘定に留保利益が振替えられている場合経済特区のベネフィット（入居企業/開発業者ともに）は一度期限が切れると更新は不可インドにおける税制優遇措置経済特区の優遇措置 SEZ入居企業に対するその他優遇措置関税 ► 認可された事業のための輸入品に対する関税免除 ► 入居企業からインド国外への輸出品に関して関税なし（国内一般関税地域（DTA）への販売分への関税はあり） ► 輸入許可申請・ライセンス不要物品税 ► 認可された事業を行うためにDTAからSEZ入居企業へ運ばれたモノに対する物品税の免除 ► SEZ入居企業が製造するモノに対する物品税の免除（ただしクリアランスは関税の対象）付加価値税（VAT) ► 州内（ほぼ全州）で、モノの購入における付加価値税の免除 ► 認可された事業で使用するモノの州をまたいでの購入におけるCSTの免除サービス税 ► 認可された事業のため、SEZ内でSEZ企業が受けるサービスはサービス税対象外 ► 認可された事業のためだけではないその他サービスは、条件によってサービス税還付できる ► SEZ企業が提供するサービスが“サービスの輸出”に該当する場合は税率ゼロインドにおける税制優遇措置州によっては、印紙税の免除、VATの免除/還付、電気料金の免除等の追加ベネフィットがある輸出者への優遇措置スキームベネフィット EOU 認可された事業における資本財や(場合によって)投入財の関税、物品税、CST等の間接税の免除・還付 EPCG AA/DFIA SFIS Duty drawback FPS/FMS 輸出義務や他の特定の条件を満たすことによって、輸出者は関税なしで資本財の調達ができる付加価値基準や輸出義務を満たすことによって、関税なしで投入財の輸入ができる 100万ルピー以上のサービスの輸出を行っている特定のサービス提供者は、部品、事務所装備、家具、消耗品の輸入・調達に際して関税免除輸出後のベネフィットとして、その年度における外貨収入の10%に相当する税控除券（Duty Credit scrip）がある輸出後のベネフィットとして、輸出品の製造のための投入財と投入サービスに対して支払った関税等の規定のレートで払戻しを受けられる輸出後のベネフィットとして、特定製品の輸出、またはあらゆる製品の特定国への輸出において、FOB 価額の特定の割合に相当する税控除券（Duty Credit Scrip）を受けられるインドにおける税制優遇措置活動にもとづく優遇措置 R&Dへの割増控除ベネフィット: 所得税法により、社内 R&D施設への経費の200%まで控除対象許容される費用 : 2017年3月31日までの、DSIRに承認を得た社内の科学的なR&D施設への資本的支出（土地と建物以外）社内R&Dへの控除200% 対象（付表11に記載のあるモノ以外-付属文書1参照）の製造や生産に従事する会社またはバイオテクノロジー事業を行う会社最近の動向 ► ► 主要コンプライアンスそれぞれ承認された施設ごとに別途帳簿を保管し、監査を受ける必要毎年規定期間内にR&Dの活動状況に関しての報告書を提出する必要がある承認前に、DSIRは申請書を徹底的にレビューするようになったインドにおける税制優遇措置 R&Dへの優遇措置関税の優遇関税免除 ► R&D目的で輸入した物品 ► 前会計年度の輸出売上高2億ルピー DSIRに登記されているR&D 製品は据付日から7年間販売または移転されないこと ► 研究施設 ► ► 輸入優遇措置／ベネフィット農薬関連 R&D施設スキームパラメータ* ► 関税率の優遇 ► 特定の機器、設備、消耗品 ► 輸入者は非営利の研究施設輸入車はインド政府のDSIRに登録があること物品は輸入日から5年間販売または移転されないこと ► 社内R&D施設のある会社 ► ► 関税免除 ► 特定の機器、設備、消耗品、等 ► プロジェクトは、: a) 科学技術省下のDSIRに認可された、社内R&D施設を持つ会社によって行われること; b) インド政府または、関連エージェント（その割合は20%超）によって資金の提供を受けていること物品は輸入日から5年間販売または移転されないこと ► ► DSIRに登録された施設に対する関税免除とは別に、DSIRに登録されていない企業に対する規定が設けられ、公的機関による資金の提供を受け、他の研究施設が輸入した際に、関税納付後、DSIRからの登録証明や他の条件を満たす場合、関税を還付請求できることになったインドにおける税制優遇措置 *上述のものは主要なもののみ新規労働者雇用の優遇措置労働者の新規雇用における賃金/給料（賃金／給与の支出に加えて）の30%相当を3年間追加控除ベネフィット対象労働者の定義 ► 1948年工場法に定めるインドの会社の工場 ► 手作業や技術的作業をする労働者 ► 工場でのモノの製造 ► 臨時雇い労働者は除外労働契約を通じ課税年度中300日未満雇用される者で、月給1万ルピーを超える経営、管理、監督職以外の労働者 ► 工場は、既存の会社の分割、移転によるものでないこと、別の会社との合弁によるものでないこと労働者の数 ► 控除は年に100人以上の労働者を雇用している事業に対してのみ ► 控除は（100人超の）新規雇用の労働者に対する賃金に対してのみ ► 追加条件- 新規雇用者数が既存労働者数（最低 100名）の10%以上であることコンプライアンス ► 賃金/給与の追加控除は、未熟練労働者のためと考えられるインドにおける税制優遇措置申告時に規定書式で税務監査人による証明書の添付が必要投資控除（大規模投資） ► 物品または物の製造や生産に携わる会社の、特定の期間内（ 2013年4月1日以降2015年3月31日まで）における新規資産の取得と据付に対する投資控除 ► ► ► 規定期間内の新規資産の取得と据付にかかる実際の支出額が10 億ルピー超である物品の種類について中立外国為替変動による利益/損失が考慮される ► 投資控除は、減価償却の損金算入や定率法の計算とは別途行われる ► 新規資産: 船舶、航空機、コンピューターやソフトウェア、車両等以外の工場や機械 ► ► ► ► ► 100%償却可能な資産は対象外投資関連優遇措置の対象となるタックスホリデーユニットは対象外「無形」資産に関する具体的な言及なし対象外の資産は10億ルピーには含まれない投資控除15%とは下記のとおりインドにおける税制優遇措置投資の期間投資控除額 (A) 2013年4月1 日-2014年3月31 日投資額が10億ルピー超である場合、2013-14年度において取得・据付した新規資産の実際の支出額の15% (B) 2014年4月1 日-2015年3月31 日投資の合計額が10億ルピー超である場合、2013 年4月1日から2015年3月末で取得・据付した新規資産の実際の支出額の 15%（上記Aの分は差引き）投資控除（中規模投資） ► 物品または物の製造や生産に携わる会社の、2014年4月1日以降2018年3月31日まで（特定の期間）における新規資産の取得と据付に対する投資控除 ► ► ► 規定期間内の新規資産の取得と据付にかかる実際の支出額が2億 5千万ルピー超である物品の種類について中立外国為替変動による利益/損失が考慮される ► 投資控除は、減価償却の損金算入や定率法の計算とは別途行われる ► 新規資産: 船舶、航空機、コンピューターやソフトウェア、車両等以外の工場や機械 ► ► ► ► ► 100%償却可能な資産は対象外投資関連優遇措置の対象となるタックスホリデーユニットは対象外「無形」資産に関する具体的な言及なし対象外の資産は2億５千万ルピーには含まれない投資控除15%とは下記のとおり投資の期間投資控除額 2014年4月1日2017年3月31日各年度において投資額が2億5千万ルピー超である場合、各年度において取得・据付した新規資産の実際の支出額の15% 農業改良普及と技能開発のための優遇措置 2013年4月1日より導入された新しい優遇措置パラメータ農業改良普及技能開発対象となる費用 CBDTによって通達された“農業改良普及プロジェクト”に相当するものへの支出 CBDT によって通達された「技能開発プロジェクト」に相当するものへの支出（土地と建物の支出は除外）割増控除内容費用の150% 費用の150% 優遇措置期限なしなし承認、ガイドラインの規制当局 CBDT CBDT 規定ガイドライン有無有 (官報での通達による) 有 (次のスライド参照) インドにおける税制優遇措置技能開発の支出控除: 技能開発プロジェクト支出の150% 技能開発支出「対象会社」と「研修施設」 CBDTによるガイドライン ► 支出として下記を含む: ► 対象会社 ► 技能開発は対象会社が研修機関で別の施設として行われるべき ► 専ら技能開発プロジェクトのために発生する支出全て(土地と建物への支出は除く） ► 直接的間接的に控除の対象とならなかったかに関わらず、会社へ払い戻された支出 ► ► (酒、タバコ製品を除く）;物品等の製造や生産をする会社、または建築、ヘルスケア、市場調査、メディア、映画、広告、電力、通信等の特定のサービスを提供している ► 研修施設中央政府、州政府、または地方当局によって設立された研修施設、または国家職業訓練審議会（NCVT）または州職業訓練審議会（SCVT)と提携する研修施設インドにおける税制優遇措置 ► NSDAと協議の上、3年間（場合により延長）CBDTにより通達されるプロジェクト ► 技能開発は既存の従業員のためであり、採用6ヶ月以内の従業員は対象外 ► 対象プロジェクトにおいて別途帳簿を保管し監査を受ける必要がある産業特有の優遇措置 a インフラ・電力 b 石油・ガス c 観光 d 電子機器特定事業に対する優遇措置資本的支出に対する控除 ► 特定事業でのみ発生した資本的支出額についての控除（土地、のれん、金融商品を除く) ► 対象となる支出：事業開始以前の資本的支出と事業開始時に資本化された資本的出 ► 控除対象の資産は、8年間、特定事業の用にのみ供するものでなくてはならない控除額 ► 以下の資本的支出額の150%を控除 ► ► ► ► ► 農産物を貯蔵するコールドチェーンや倉庫（保冷倉庫や保冷車両）病院の建設・経営(特定の基準あり) 住宅開発。建設(特定スキーム下での低価格住宅) インドでの肥料の生産以下の資本的支出額の100%を控除 ► ► ► ► ► ► ► ホテルの建設・経営（2つ星以上）住宅開発・建設（スラム地区の再開発）内陸地のコンテナ倉庫（ICD）やコンテナ配送施設（CFS）の建設・運営（2013年4月1日以降）蜂蜜・蜜蝋の養蜂施設（2013年4月1日以降）砂糖の貯蔵用倉庫の建設・運営（2013年4月1日以降）鉄鉱石輸送用のスラリーパイプラインの設置・運営（2014年4月1日以降）半導体ウェハー製造施設の設置・運（2014年4月1日以降）インドにおける税制優遇措置インフラ・電力 ► ► インフラ開発 ► ► 発電/送配電 ► 以下の事業に対して適用: 中央・地方政府等との合意があり、インフラ開発、あるいは、インフラ施設の運営・保守に十時するインド企業（あるいは企業連合）のみ適用インフラ施設とは、とりわけ、有料道路、橋梁、鉄道、高速道路、上水道、浄水場、下水道、ごみ処理施設等を指すプロジェクト開始から15年間（特定インフラ施設については20年間）のうち、連続する10年間、 100%の所得控除帳簿上の利益は最低代替税の対象; しかし最低代替税は10年間の繰越控除が可能 80IA条に基づく所得控除 ► 1993年4月から2017年3月の間に発電を開始 ► 1999年4月から2017年3月の間に送配電を開始 ► 既存の送配電ネットワークについて2004年4月から2017年3月の間に実施された大規模改修及び近代化を実施した場合も適用(大規模改修について別途定義あり) 自家用発電所にも適用可能か探る必要インドにおける税制優遇措置インフラ・電力以下についてサービス税を免除 — ► 以下を建設、組立、試運転、据付、竣工、整備、修理、保守、改修、改造する場合に提供されるサービス: ► ► ► ► ► 公共に使用される道路、橋梁、トンネル、ターミナルジャワハルラール・ネルー全国都市復興計画やラジブ住宅計画（スラムに対する住環境向上プロジェクト）に関連する土木建造物及びその他新工事慈善団体として登録された団体によって所有され、主に宗教用として公共に使用される建物工場内に設置されるもの以外の公害防止施設あるいは廃水処理施設以下に関連する新工事で建設、組立、試運転、据付する場合に提供されるサービス: ► ► ► ► ► 空港、港湾、鉄道、モノレール、地下鉄集合住宅の一部ではない単身居住者用のユニット 1軒当りの延床面積が60平米以上の低価格住宅プロジェクト(インド中央政府の住宅・都市貧困緩和省によって規定され、全ての所得者層への住宅の供給を促進する施策であるAHP下で権限のある当局の承認を得たプロジェクト) 冷蔵施設を含む収穫後の農産物の収穫後の貯蔵施設機械化された食品用穀物処理施設、及び、アルコール飲料を除く食品加工のための農産物加工設備機器インドにおける税制優遇措置インフラ・電力以下についてサービス税を免除 — ► 以下を建設、組立、試運転、据付、竣工、整備、修理、保守、改修、改造する場合に政府、地方当局、政府機関等に提供されるサービス ► ► ► ► ► ► 商業用、工業用その他ビジネス目的以外に主に使用される土木建築物及びその新工事歴史的建造物、遺跡発掘現場、国の重要文化財・考古学的発掘物・遺跡 (i)教育目的、(ii)臨床目的、(iii)文化芸術施設として主に使用される建築物運河、ダム、その他灌漑施設 (i)上水道、(ii)浄水、(iii)下水、排水処理のためのパイプライン、水路、施設従業員あるいは法で定める者のために主に使用される集合住居インドにおける税制優遇措置石油・ガス連続する7年間、100%の所得控除 ► ► ► ► 1977年4月1日以降インド国内で開始した鉱物油の商業的算出（2011年4月1日以前は探鉱鉱区入札ラウンドによる認可が必要) 1998年10月1日以降2012年3月31日までに開始した鉱物油の精製第8次探鉱鉱区入札ラウンドによる認可を得て2009年4月1日以降に開始した天然ガスの商業的産出第4次探鉱鉱区入札ラウンド (炭層メタンの入札)による認可を得て2009年4月1日以降に開始した天然ガスの商業的産出認可された産出物分与契約の下で行われる鉱物油の採掘・産出事業については、所得の算定に特殊な計算方法が用いられる(資本的支出額の100%控除等も含む)。インドにおける税制優遇措置観光産業 ► マハラシュトラ州、マディヤ・プラデシュ州、ラジャスタン州、アーンドラ・プラデシュ州では観光事業に対して優遇措置を設定している。 ► 新規事業あるいは事業の大幅拡張に対する州ベルの優遇措置: ► ► ► ► ► ► ► 贅沢税の一部・全額免除付加価値税の還付あるいは免除エンターテイメント税・娯楽税の一部・全部免除電気料金の値引印紙税の一部・全額免除認可更新の際等の事務手続の簡略化優遇措置は適格投資の規模、所在地、雇用創出によって決定される州によってそれぞれ異なる方針があり、優遇措置は異なるインドにおける税制優遇措置電子機器産業背景・目的: ► 電子機器・情報通信局(DEITY)から、2012年国家電子産業政策(NPE)に基づき、以下の2つの施策を公表: ► ► ► ► 改訂特別インセンティブパッケージスキーム(M-SIPS) 電子機器製造業クラスタースキーム(EMC) 目的 – 電子システム設計・製造産業(ESDM)においてインドをグローバル・ハブに転換し、インドでの電子機器製造拠点を拡大する 2020年までの主目標 – 6兆ルピーの投資誘致、4.8兆ルピーの輸出拡大、24兆ルピーの売上達成適格要件: ► M-SIPS – 以下を検討中の電子機器製造企業(通信機器、エレクトロニクス機器、自動車電子機器、消費者電子機器を含む): ► ► ► 電子機器製造クラスタースキーム(EMC)で公表されたエリアで、電子システム設計・製造施設(ESDM)の新規投資電子機器製造クラスタースキーム(EMC)で公表されたエリアで、既存の電子システム設計・製造施設(ESDM)の投資拡大 EMC スキーム – 国内においてクラスターの新設あるいは拡張を検討中の開発業者 ► ► グリーンフィールド EMC – 公表エリアにおいてEMCを新設ブラウンフィールド EMC – 公表エリアにおいて既存のEMCを拡張 M-SIPS ► ► ► ► ► ► 資本的支出補助金 – 特別経済区外25%、特別経済区内20% 特別経済区外企業の資本的投資に対する相殺関税・物品税の還付ロジックLSI、メモリーチップ、液晶ディスプレイ等のハイテク分野において、10年間中央販売税を還付補助金・優遇措置は投資額が最低基準値を上回った会計年度末以降に実行される優遇措置は電子機器・情報通信局による承認日以降10年間有効上記優遇措置に加え、別途、州政府による優遇措置も受けることができるインドにおける税制優遇措置 EMC NPE 2012における財務優遇措置 ► ► ► ► ► ► ► ► 特別目的事業体に対し、資本の形でなく助成金として金融支援グリーンフィールド EMC – プロジェクト費用の50%を助成(100 エーカー以上の土地を5億ルピー以上で取得が条件) ブラウンフィールド EMC –プロジェクト費用(5億ルピー以上が条件)の75%を助成支払の方法は以下の通り: 初回: 最終認可後、20%を助成 2回目: 初回の助成金の80%を使用後、30%を助成 3回目: 2回目の助成金の80%を使用後、30%を助成最終回: プロジェクト完了後、20%を助成電子機器産業優遇措置の適用可能性 – 規定条件 M-SIPS ► ► ► ► 以下の電子システム設計・製造産業への投資に対する財務優遇措置・補助金: ► 電子システム設計・製造施設への新規投資 ► 既存の電子システム設計・製造施設の拡張 – 工場及び機械において最低25%の資本的投資を増加公表された電子機器製造クラスター内で、電子システム設計・製造施設を設置以下を含む29の電子システム設計・製造製品分野への投資: ► ナノ電子機器及び通信機器を含む電子機器 ► 半導体チップを含む中間機材 ► 電子製品製造サービス (対象分野リストは付属文書2を参照) 官報公表後3年間申請可能(2015年7月26日迄) EMC ► ► ► ► ► ► ► ► 電子機器製造クラスタースキームの設置に対する助成金: ► グリーンフィールド EMC (新規) ► ブラウンフィールド EMC (既存クラスターの拡張) 電子機器製造クラスタースキームへの適格投資(基礎開発、基本サービス、福利厚生サービス、支援サービス、製造支援、政府規制対応支援)(詳細は付属文書3参照) グリーンフィールド EMC内の最低80%の土地を加工エリアに割当て電子システム設計・製造施設による電子機器製造クラスター内への75%の投資電子システム設計・製造施設による最低投資額は、助成金の額の4倍以上プロジェクト費用に対する最低工業的貢献(電子機器製造クラスター内の電子システム設計・製造施設からの): ► グリーンフィールドは25% ► ブラウンフィールドは15% 設計、製造、試験、梱包を含むバリューチェーンの全ての段階において、電子システム設計・製造施設への投資に適用官報公表後5年間申請可能(2012年10月22日) 両方のスキームにて優遇措置を受けようと申請する場合は付属文書4を参照インドにおける税制優遇措置私どのの提供可能なサービス私どのの提供可能なサービスレビュー/評価 ► ► ► 現行の税務ポジション – 適用可能なインセンティブ、所得控除税務訴訟における問題計画中の拡張識別/調査 ► ► ► ► 適用可能なインセンティブや優遇措置のスキーム承認プロセスベネフィットを確定するシュミレーションの実施最も有利なインセンティブや優遇措置を決定するため、マネジメントとの話合い実行支援 ► 必要に応じて、以下について承認 ► ► ► ► ► 承認申請の戦略策定を支援承認を得るため政府役人との交渉/リエゾン必要に応じて、税務問題やポジションを再検証するため、税務ヘルスチェック体系的な税務プラニングのための定量調査サービスマネジメントの決定した、インセンティブ/優遇措置を実行支援インドにおける税制優遇措置付属文書定量的サービスへ導入定量調査サービスとは？ ► ► ► ► 現在および過去の情報を用いて国内税務プランニング大規模なデータセット分析のため、正式に承認された体系的なアプローチ各種会計制度や司法に柔軟に対応グローバルに適用できる手法そ ► ► 支出の遡及的なレビューを行う場合、税務当局の確定申告への遡及的変更への回答を考慮する必要性を過小評価しない。そのため、税務の紛争処理チームのメンバー、特に元税務局調査官を巻き込む. 一旦遡及的レビューが行われると、結果はしばしば将来への体系的な推奨事項となっていく。データ確認や節税機会の識別において改善し、損金不算入コストのインパクトを減らす. 定量的レビューの一般的なベネフィットなぜ今、関連するのか？ ► 私どもは市場からこんな声を聞きます ► ► ► ► ► ► 「キャッシュが必要」「少ない努力でもっと稼ぐ必要」「私どもが見積もった損金不算入額が正しいか確認が必要」「優遇政策は常に変わり続けており、ついていけない」「100%確認するには私どもの限られたリソースでは時間がかかり過ぎる」「税務当局はより詳細に求めてくる」 ► 定量調査サービスから得られる一般的なベネフィットはレビューされる領域の正確性によります。例えば、私どもが損金不算入項目を検証する際、私どもはレビュー対象の10%までの支出項目のレビューから税務ベネフィットを抽出するペナルティ制度は世界中でめんどうなので、定量調査レビューにより、税務申告の内容が正確であることを保証します。私どもの定量調査サービスの実施アプローチ ► ► ► 私どもの定量調査サービスは、税について運転資本アプローチをとる。私どもはグループがキャッシュタックスを払っている地域、あるいは税務上の損失が期限満了となる地域を識別するその後、財務諸表や確定申告のトップダウンレビューを行い初期のハイレベルなフィージビリティの結果について感触を得て、詳細なレビューにより、、ベネフィットを受けられる領域を特定していく次のステージは識別された領域について詳細なフィージビリティで、関連のデータをレビューし、特定の科目を分析しますインドにおける税制優遇措置各種フォームやソースからのデータ専門家税務のテクニカルなスキル – 複雑な法制度、しばしば判例にサポートキャッシュタックスの機会報告に対する保証付属文書1 付表11：品目や物事のリスト ► ► ► ► ► ビール、ワイン、その他アルコール飲料タバコやタバコ製品、パイプやタバコ、噛みタバコや嗅ぎタバコのための葉巻と両切り葉巻タバコ、タバコ、喫煙の混合物化粧品やトイレット用品歯磨き粉、デンタルクリーム、石鹸いずれかの形態で混合濃縮風味が使われている製造された炭酸水例 —「混合濃縮風味」は合成エキスを含み、また含んでいるとみなされる ► ► ► ► ► お菓子とチョコレートレコードプレーヤーや蓄音機レコード等の蓄音機プロジェクター撮影装置や用品タイプライター、計算機、レジ、小切手作成機、インターフォン機、テレプリンター等のオフィス機器及び装置例 —「オフィス機器および装置」という表現は、オフィス、店舗、職場、教育機関、鉄道の駅、ホテル、レストランで事務目的やデータ処理目的（所得税法32AB条の意味におけるコンピュータではなく）で使われるすべての機器及び装置を含む. ► ► ► ► ► スティール家具、部分的か全体かを問わず金庫、頑丈な箱、現金及び証書箱、頑丈な部屋のドアラテックスフォームスポンジやポリウレタンフォーム王冠、またはコルク、ゴム、ポリエチレン、他の素材の付属品包装用ピルファープルーフキャップまたはコルク、ゴム、ポリエチレン、他の素材の付属品インドにおける税制優遇措置付属文書2 業界のリスト A. 以下のようなナノ電子製品や電信製品を含む電子製品 ► ► ► ► ► ► ► ► ► ► ► ► ► ► ► ► ► ► テレコム製品 ITハードウェア製品テレビ、デジタルカメラ、ビデオカメラ等の家電製品健康医療電子機器戦略的な電子機器薄幕やポリシリコン等の太陽光発電発光ダイオード（LEDs）液晶表示（LCDs）航空電子工学測定及び制御機器、積算電力計等の産業用電子製ナノ電子製品電子廃棄物の処理/リサイクルアンチロックブレーキシステム、電子ブレーキ配分及トラクション制御装置等の自動車用電子機器農業用電子機器省エネルギー電子機器光学電子機器生物測定電子機器/識別装置/RFID ESDM製品の動力源インドにおける税制優遇措置付属文書2 業界のリスト B. 中間財には以下が含まれる ► ► ► ► ► ► ► ► ► ► ► C. ナノ電子構成部品半導体ウェハ製造ロジック、メモリー、アナログ等の半導体チップ ESDNユニットの全ての組立、試験、マーキング、包装チップ部品トランジスタやダイオード等の個別半導体 FETs、MOSFETs、SCRs、GTDs、IGBT等の出力半導体（拡散作用含む）電気機械部品やPCBs、トランスフォーマー、コイル、コネクター、スイッチ、フェライト、マイクロモーター、ステッピングモーターやフィルム等の機械部品携帯電話等の消耗品やアクセサリー-バッテリー、充電器、PCBs、フォイル、テープ、エポキシ、キャビネット等. ESDN製品の全ての製造施設上記以外の中間財は、部品局のスキーム上、決定、許可される. 電子製造サービスには以下が含まれる: ► 統合サービスを含む、部分組立、部品のためユニットをOEMに提供するサービスインドにおける税制優遇措置付属文書3 適格な活動基礎開発 ► 境界壁s ► 内部道路 ► 街灯 ► 道路側溝必須サービス ► 政府支援オフィス ► 水処理施設、浄水場 ► 下水道/処理施設 ► 水の廃棄/リサイクル/収穫 ► 電力サブステーション/配給 ► 非常用電源プラント ► 倉庫業製造支援: ► 工具室 ► CAD/CAMデザインハウス ► プラスチック成形品 ► 板金打抜き加工 ► パッキング/エポキシ供給 ► 試験及び認証施設 ► 部品試験インドにおける税制優遇措置支援サービス ► 中核的研究拠点（R&D） ► 研修、講堂、会議施設 ► ビデオ会議 ► ITインフラ/電気通信福利サービス: ► 従業員用ホステルと会食 ► 病院とESIC ► レクリエーション施設、遊び場、クラブハウス ► 保育所/託児所 ► ローカルショッピングセンター ► レストラン ► 教育施設政府規制支援サービス ► 開発委員/指定官吏 ► 税務サポート/申告 ► 工場/ 労働コンプライアンス支援 ► 汚染管理付属文書3 承認プロセス M-SIPS承認プロセス ► 申請者はインドに登記された法人/法人のコンソーシアムである必要 ► 計画中のプロジェクトが、電子製品を1 つ以上含まなければならないが、適用可能な基準値は、個別に各製品を製造するのに必要な基準値の合計である ► 最初の申請は、新しいユニットと既存ユニットの拡張の両方でもってなされる ► 計画中のプロジェクトは、1箇所以上の場所に複数の製造施設を有する ► 計画中のプロジェクトについて財務諸表を提出しなければならない: ► 完全なプロジェクトのための単一フェーズでの実行 ► 少なくともプロジェクトの第1フェーズのための複数フェースでの実行 ► 申請料は返金不可（1万から10万ルピー）インドにおける税制優遇措置 EMCスキーム承認プロセス ► 申請者の要件 ► 個人 ► 会社 ► 共同体 ► 産業組合 ► 金融機関 ► R&D機関 ► 国家、または地方自治体、もしくはその他政府機関 ► EMC内のユニット ► その他 ► 申請手続きは2つのステージからなる ► 原則的な承認に続く、予備的申請 ► 原則的な承認から6ヶ月以内に最終の承認 ► 規定のフォーマットで申請、申請者の詳細、EMC/土地、SPV、財務諸表や資金調達の方法等 ► 規定の申請料を支払う略語集用語集 AA 事前裁定制度 FDI 外国直接投資 Act 1961年所得税法 FMS フォーカスマーケットスキーム CBDT 直接税中央委員会 FPS フォーカスプロダクトスキーム CST 中央販売税 MAT 最低代替税 DDT 配当分配税 M-SIPS 改定特別インセンティブパッケージスキーム DFIA 免税輸入許可スキーム NELP 探鉱鉱区入札ラウンド DEITY 電子機器・情報技術局 NPE 国家電子産業政策 DSIR 科学産業研究局 PF 従業員準備基金制度 DTA 国内税関管轄エリア QS 定量調査サービス EOU 輸出志向型企業 R&D 研究開発 EPCG 輸出促進資本財スキーム SEZ 特別経済区 EMC 電子機器製造業クラスタースキーム SFIS インドからのサービススキーム ESDM 電子システム設計・製造 VAT 付加価値税 ESI 従業員国家保険 WDV 定率法インドにおける税制優遇措置 Thank you Ernst & Young LLP © 2014 Ernst & Young. 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