Tax services ロシア税率一覧 2015 目次㻌㻌㻌㻌個人所得税と社会保険料㻌㻌㻌㻞㻌個人所得税㻌㻌㻌㻞㻌社会保険料㻌㻌㻠㻌ビジネスへの課税㻌㻌㻌㻢㻌法人利潤税㻌㻌㻌㻢㻌付加価値税㻌㻔㼂㻭㼀㻕㻌㻌㻌㻤㻌資産税㻌㻌㻌㻥㻌移転価格税制㻌㻌㻝㻜㻌その他の税金㻌㻌㻝㻜㻌㻌㻌お問い合わせ先㻌㻌㻝㻞㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌本件の記載内容は、現時点㻌（㻞㻜㻝㻠年㻝㻝月㻟㻜日）㻌で有効な㻌法律を基に作成しております。ロシアでは、法令の改正が度々㻌行われており、税制の解釈が明解でない取引も多々あります。㻌その為、いかなる措置を取られる前に、個別に専門家のアドバ㻌イスを受けられることをお勧めします。㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌 Ernst & Young㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌 1 個人所得税と㻌社会保険料㻌個人所得税㻌㻌納税者㻌納税者は、税制上の居住者ならびにロシア源泉所得を受領する非居住者である。㻌ロシアにおける税制上の居住者とは、連続した㻝㻞ヶ月間で㻝㻤㻟日以上、ロシアに滞在する個人と定義されている。㻌㻌課税基準㻌居住者は、全世界所得に対し課税される。㻌非居住者は、ロシア源泉所得に対して課税される。ロシア源泉所得には、ロシアでの勤務に伴い受領した給与所得㻌（必ずしも給与をロシア国内で受領するとは限らない）、ロシア企業から㻌支払いを受けた配当所得や金利所得、ロシア国内における㻌㻌㻌資産の売却に伴う譲渡所得などが含まれる。㻌㻌税率㻌所得の種類により㻝㻟％、㻝㻡％、㻟㻜％、㻟㻡％の㻠種類の税率がある。㻌㻌居住者が受領する所得（給与やその他の雑収入など）㻌 13% 居住者・非居住者にかかわらず連邦法㻝㻝㻡㻙㻲㼆号に規定されている「高度な専門性を有する者」が受領する給与所得㻖㻌 13% 非居住者が受領する配当所得㻌 15% 非居住者が受領する㻔配当や「高度な専門性を持つ外国人」 30% が受領する給与所得を除く㻕全ての課税所得㻌㻌高金利の預金利息（中銀リファイナンス・レート＋㻡％を超えるルーブル預金の受取利息、㻥％を超える外貨預金の受取利息）、㻌特定の賞金、低金利のローン（中銀リファイナンス・レー 35% トの㻞㻛㻟以下のルーブル建てローンおよび㻥㻑以下の外貨建てローンはその金利差額がみなし所得となる）㻌㻌 2 㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌ロシア㻌税率一覧㻌㻞㻜㻝㻡㻌控除と免税㻌納税者が居住者である場合、次の控除を受けることができる。㻌 • 納税者と扶養する子供の教育費。但し、納税者は年間㻝㻞万ルーブル、扶養する子供は一人あたり年間㻡万ルーブル㻔両親の合計㻕を㻌㻌上限とする。さらに、教育費が認可教育機関（通常、ライセンスを保有するロシアの教育機関）に支払われた場合のみ控除可能である。㻌 • 納税者とその配偶者、両親、子供に関してロシアの認可を受けた㻌㻌㻌医療機関に支払った医療関連費用。但し、合計で年間㻝㻞万ルーブルを上限とする。政府により規定されたリストに含まれる、いわゆる㻌高額な医療費に関しては上限なく控除が可能。㻌 • 納税者、配偶者、扶養する両親と子供に関して締結された契約に基づきロシアの認可を受けた任意年金基金へ支払った年金の積立金。㻌 • 一定の制限の下での教育費・医療費・寄付金に関する控除㻔いわゆる Social tax deduction㻕は合計で年間㻝㻞万ルーブルを㻌上限とする㻌㻌㻌㻔子供の教育費や高額な医療費は除く㻕。㻌 • 㻞㻜㻜万ルーブルを上限とする不動産の購入費。ロシアの居住用資産の取得、または建設費用。また、それらの取得資金や建設資金の㻌㻌㻌ためのロシア公認銀行に支払われる銀行ローン金利は年間㻟㻜㻜万ルーブルを上限として控除できる。この控除は一生に一度のみ適用できる。不動産関連の控除は㻞㻜㻜万ルーブルを上限として複数の㻌㻌不動産に適用できる。不動産が複数名により所有される場合、各個人は㻞㻜㻜万ルーブルを上限として控除の申請が可能。㻌 • 納税者が㻟年未満保有してきた不動産の売却益については、販売㻌価格から経費を控除した売却益に課税されるが、控除する経費の㻌㻌書類などがそろわない場合には㻝㻜㻜万ルーブルまで控除可能。㻌 • 納税者が㻟年未満保有してきた動産（有価証券を除く）の売却益は、販売価格から経費を控除した売却益に課税されるが、控除する経費の書類などがそろわない場合には㻞㻡万ルーブルまで控除可能。㻌 • 国または宗教団体が出資している科学、文化、教育、ヘルスケア、㻌社会保障にかかわる団体への寄付金。但し、年間で受け取った㻌㻌㻌㻌㻌総所得の㻞㻡％を上限とする。㻌 • 納税者が㻟年以上保有した資産㻔証券を除く㻕の売却に伴う収入㻌㻌㻌㻌㻔居住者にのみ適用される㻕㻌㻌申告と納付㻌ロシアの雇用者が給与支給時に税金を源泉代理納付。その㻌㻌㻌㻌他の所得を受領した個人は確定申告を行う必要があるが、㻌㻌㻌㻌㻌申告期限は翌年㻠月㻟㻜日、納付期限は翌年の㻣月㻝㻡日。㻌㻌㻌㻌 Ernst & Young 㻌 3 社会保険料㻌㻌納付者㻌ロシアで従業員を雇用した場合、雇用者は、年金基金・社会保険基金・医療基金あて社会保険料の積立が義務付けられている。従来、外国人を雇用する場合にはこれらの積立が免除されていたが、㻞㻜㻝㻞年㻝月㻝日より外国人駐在員の雇用にも、年金基金への積み立てが義務づけられ、さらに㻞㻜㻝㻡年㻝月より社会保険基金への積立も導入される。㻌但し、高度な専門性を有する外国人を雇用する場合にはこの㻌㻌積み立ては引き続き免除されている。㻌ロシアの社会保険料は、個人負担分はなく、全額雇用者負担である。雇用者が強制年金・医療・社会保険料を負担する。任意で個人や雇用者㻔福利厚生の一環として㻕が追加の年金積立を行うことも可能である。㻌㻌算出基準㻌従業員のために支払うすべての所得㻔フリンジ・ベネフィットを㻌含む㻕が積み立て対象となる。但し、出張経費の精算や退職金など特定の所得は、社会保険料の積み立てが免除される。㻌㻌保険料率㻌㻌ロシア人従業員の場合社会保険料率（合計）その内訳年金基金社会保険基金連邦医療保険基金例ロシア人従業員年収が 58% の場合 585 585 585 以下の所得以下の所得を超える所得 ;–; ; 年よりも 585 増加㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌 4 㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌ロシア㻌税率一覧㻌2015 日本人従業員の場合日本人従業員の場合日本人従業員の場合 585 585 585 585 585 585 585 以下の所得 585 社会保険料率以下の所得を超える所得社会保険料率以下の所得以下の所得を超える所得を超える所得以下の所得社会保険料率以下の所得（合計）（合計）（合計）その内訳その内訳その内訳年金基金年金基金年金基金社会保険基金社会保険基金社会保険基金連邦医療保険基金連邦医療保険基金連邦医療保険基金例日本人従業員 ;–; 例日本人従業員 ;–; 例日本人従業員 ;–; 年収が 58% ; 年収が 58% 58% ; 年収が ; の場合年よりも 585 増加の場合年よりも 585 増加の場合年よりも 585 増加㻌㻌㻌社会保険料の積立額は所得に対する一定率となるが、㻞㻜㻝㻡㻌㻌㻌㻌社会保険料の積立額は所得に対する一定率となるが、が、㻞㻜㻝㻡㻌㻌㻌㻌㻞㻜㻝㻡㻌㻌㻌㻌社会保険料の積立額は所得に対する一定率となる年度は、㻢㻣㻜㻘㻜㻜㻜ルーブルまでの所得に一定率㻟㻜㻑（外国人には年度は、㻢㻣㻜㻘㻜㻜㻜ルーブルまでの所得に一定率㻟㻜㻑（外国人には年度は、㻢㻣㻜㻘㻜㻜㻜ルーブルまでの所得に一定率㻟㻜㻑（外国人には㻞㻟㻚㻤㻑）、㻣㻝㻝㻘㻜㻜㻜ルーブルまでの所得に㻞㻣㻚㻝㻑㻌㻔外国人には㻞㻞㻑㻕㻞㻟㻚㻤㻑）、㻣㻝㻝㻘㻜㻜㻜ルーブルまでの所得に㻞㻣㻚㻝㻑㻌㻔外国人には㻞㻞㻑㻕㻞㻟㻚㻤㻑）、㻣㻝㻝㻘㻜㻜㻜ルーブルまでの所得に㻞㻣㻚㻝㻑㻌㻔外国人には㻞㻞㻑㻕が適用され、この上限を超えた所得には追加で㻝㻡㻚㻝㻑の年金㻌㻌㻌が適用され、この上限を超えた所得には追加で㻝㻡㻚㻝㻑の年金・㻌が適用され、この上限を超えた所得には追加で㻝㻡㻚㻝㻑の年金・㻌基金・医療保険基金㻔外国人には㻝㻜㻑の年金基金㻕への積立が㻌医療保険（外国人には㻝㻜㻑の年金保険料）への積立が課される。㻝㻜㻑の年金保険料）への積立が課される。医療保険（外国人には課される。この上限金額は平均給与水準に応じて定期的に見直この上限金額は平均給与水準に応じて定期的に見直しされる㻌この上限金額は平均給与水準に応じて定期的に見直しされる㻌しされる予定である。㻌予定である。㻌予定である。㻌㻞㻜㻝㻡年㻝月より医療保険基金への積立にあたり所得の上限が㻞㻜㻝㻡㻞㻜㻝㻡年年㻝㻝月より医療保険基金への積立にあたり所得の上限が月より医療保険基金への積立にあたり所得の上限が撤廃され、全所得に㻡㻚㻝㻑の保険料率が課される。外国人従業員撤廃され、全所得に㻡㻚㻝㻑の保険料率が課される。外国人従業員撤廃され、全所得に㻡㻚㻝㻑の保険料率が課される。外国人従業員㻔高度な専門性をもつ外国人を除く㻕への支払いにも新たに社会㻔高度な専門性をもつ外国人を除く㻕への支払いにも新たに社会㻔高度な専門性をもつ外国人を除く㻕への支払いにも新たに社会保険料が一定所得に課され、㻢ヶ月以上、保険料の積立を行っ保険料が一定所得に課され、㻢ヶ月以上、保険料の積立を行っヶ月以上、保険料の積立を行っ保険料が一定所得に課され、㻢ている場合、外国人従業員にも社会保障を受ける権利がある。㻌ている場合、外国人従業員も社会保障を受ける権利がある。㻌ている場合、外国人従業員も社会保障を受ける権利がある。㻌さらに基金への申告期限は、年金基金は四半期の翌々月㻝㻡日さらに基金への申告期限は、年金基金は四半期の翌々月㻝㻡日さらに基金への申告期限は、年金基金は四半期の翌々月㻝㻡日まで、その他の基金は四半期の翌月㻞㻜日までとなっている。㻌まで、その他の基金は四半期の翌月㻞㻜日までとなっている。㻌まで、その他の基金は四半期の翌月㻞㻜日までとなっている。㻌㻺㼕㼏㼑㻌㼜㼕㼏㼠㼡㼞㼑㻌㻌㻺㼕㼏㼑㻌㼜㼕㼏㼠㼡㼞㼑㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌 Ernst & Young 5 Ernst & & Young Young Ernst 5 5 㻌ビジネスへの課税㻌法人利潤税㻌㻌納税者㻌ロシア法人、ロシアの恒久的施設を通じてロシアで営業活動㻌㻌を行う外国法人、ロシアに恒久的施設を持たないがロシア㻌㻌㻌㻌源泉所得を受領した外国法人が対象。㻌㻌税率㻌最高税率㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻞㻜％㻌㻙㻌内訳、連邦分㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻞％㻌㻙㻌内訳、地方政府分㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻝㻤％㻌地方政府は、地方税率を㻠㻚㻡％引き下げることができる。㻌㻌課税基準㻌事業年度の益金から、経費を控除した所得が課税所得とな㻌㻌㻌る。原則、経済的に妥当な経費で、適切な経理書類が揃った㻌経費は、損金参入が可能。但し、広告費など特定の経費に㻌㻌ついては、税法において損金参入可能な金額に制限がある。㻌㻌㻌㻌㻌㻌課税所得は、発生主義に基づいて算出される。㻌㻌過少資本規制㻌ローンが次のいずれかに該当する場合、その支払利息は過少資本規制の対象となる。㻌㻔㼕㻕㻌ロシア企業の株式を㻞㻜％超（直接及び間接的）所有する㻌㻌外国企業からのローン㻌㻔㼕㼕㻕㻌上述の外国企業と関連者であるロシア企業からのローン㻌㻔㼕㼕㼕㻕㻌上述の外国企業又は関連者であるロシア企業が、保証人となっているローン、又はその他の方法で借り手の返済を保証しているローン㻌㻌過少資本税制に関する検証基準は、一般に負債と資本比率が㻟：㻝（銀行・リース業の場合㻝㻞㻚㻡㻦㻝）におさまっていることが条件である。超過部分の利息、すなわち負債と資本比率㻟：㻝を超える負債に付随する利息は、税務上損金算入できないほか、金利でなく配当とみなされて源泉税が課税される。㻌㻌減価償却㻌減価償却が可能な資産とは、耐用年数が㻝㻞ヶ月以上で取得原価が４万ルーブル以上の固定資産や無形固定財産を指す。㻌㻌㻌 6㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌ロシア㻌税率一覧㻌㻞㻜㻝㻡㻌㻌資産の種類に応じて適用できる耐用年数が㻝㻜グループに分類されており、納税者はグループ毎に認められている耐用年数の範囲内で、各々の資産の償却年限を定め㻌ることができる。㻌㻌繰越欠損金㻌欠損金の繰越は㻝㻜年可能。欠損金の繰り戻し制度は無い。㻌㻌申告と納付㻌ロシア法人は月次または四半期ごとに申告、年度末に課税㻌㻌㻌㻌㻌年度の確定申告書を提出し、納付は月次または四半期（四半㻌㻌期を選択の場合には月次の予納が必要）。外国法人は四半期㻌ごと及び年度末に確定申告書の提出を要する。㻌㻌源泉税㻌恒久的施設を持たない外国法人がロシア源泉税を受け取る場㻌合、所得を支払うロシア法人が税金を源泉して代理納付する。㻌㻌㻌源泉税率㻌ロシア法人がロシア法人から受領した配当所得㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻝㻟％㻌外国法人がロシア法人から受領した配当所得㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻝㻡％㻌国債や地方債の金利所得㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻝㻡％㻌その他の所得㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻞㻜％㻌日露租税条約を適用した場合の源泉税率は、配当金㻝㻡％、㻌金利㻝㻜％、ロイヤリティ㻝㻜％、その他所得㻜％㻌㻌ロシア法人が㻡㻜％以上の資本を㻟㻢㻡日以上保有する子会社㻌㻌から受け取る配当への税金は免除されるという配当免税制度㻌㻌がある。ただし、その子会社が低税率国など財務省が別途㻌㻌㻌㻌㻌㻌規定するブラック・リスト国に存在していないことが前提。㻌㻌外国税額控除㻌ロシア法人が、国外で所得を受領し、その源泉地国で支払った法人税は、ロシアでその法人が納付する法人税額から控除㻌㻌㻌㻌㻌することができる。ロシアで控除できる税額は、そのロシア法人がロシアで納付すべき税額を上回ることはできない。㻌国外から受領した配当金は、租税条約に基づいて控除を適用する。その他の所得については、租税条約の有無にかかわらず、控除を㻌適用することができる。㻌㻌 Ernst & Young 7 付加価値税（㼂㻭㼀）㻌㻌付加価値税（㼂㻭㼀）㻌㻌納税者㻌納税者㻌過去㻟ヶ月で㻞百万ルーブル以上の課税売り上げのある㻌過去㻟ヶ月で㻞百万ルーブル以上の課税売り上げのある㻌ロシア法人、外国法人㻌と個人事業者㻌㻌ロシア法人、外国法人㻌と個人事業者㻌㻌課税対象㻌課税対象㻌 •ロシア国内でのモノ、作業、サービス販売取引。これらの無㻌㻌㻌㻌㻌 •ロシア国内でのモノ、作業、サービス販売取引。これらの無㻌㻌㻌㻌㻌償交付も㼂㻭㼀の対象。㻌償交付も㼂㻭㼀の対象。㻌 •ロシアへのモノの輸入取引㻌 •ロシアへのモノの輸入取引㻌 •自己の消費目的の、ロシア国内でのモノ・作業･サービスの㻌㻌㻌㻌㻌 •自己の消費目的の、ロシア国内でのモノ・作業･サービスの㻌㻌㻌㻌㻌譲渡、自己の消費目的の建設･据付作業㻌譲渡、自己の消費目的の建設･据付作業㻌 •ロシアへのモノの輸入取引㻌 •ロシアへのモノの輸入取引㻌税率㻌税率㻌標準税率㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻝㻤％㻌標準税率㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻝㻤％㻌非居住者への支払いに適用されるリバース㼂㻭㼀㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻝㻡㻚㻞㻡％㻌非居住者への支払いに適用されるリバース㼂㻭㼀㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻝㻡㻚㻞㻡％㻌軽減税率（特定の食品、子供用品、医薬品、特定の書籍や㻌軽減税率（特定の食品、子供用品、医薬品、特定の書籍や㻌マス・メディア、特定の自社の生産・ディストリビューション㻌マス・メディア、特定の自社の生産・ディストリビューション㻌目的で提供されたサービス）㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻝㻜％㻌目的で提供されたサービス）㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻝㻜％㻌㻜％率の適用取引㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻜％㻌㻜％率の適用取引㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻜％㻌㻜％税率を適用する取引例㻌㻜％税率を適用する取引例㻌 •㻯㻵㻿諸国を含む外国への商品、サービスの輸出㻌 •㻯㻵㻿諸国を含む外国への商品、サービスの輸出㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻔㻯㻵㻿諸国への石油、天然ガスの輸出も含む）㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻔㻯㻵㻿諸国への石油、天然ガスの輸出も含む）㻌㼂㻭㼀免除取引の例㻌㼂㻭㼀免除取引の例㻌 •金融取引（ローン交付、金利の支払いなど）㻌 •金融取引（ローン交付、金利の支払いなど）㻌 •保険料と再保険料、銀行サービス料㻌 •保険料と再保険料、銀行サービス料㻌 •必要不可欠な医療品の販売㻌 •必要不可欠な医療品の販売㻌 •広告目的で取得価格㻝㻜㻜ルーブルを超えない商品の交付㻌 •広告目的で取得価格㻝㻜㻜ルーブルを超えない商品の交付㻌但し、㼂㻭㼀免除取引を提供した納税者はその㼂㻭㼀免除取引に㻌㻌㻌㻌但し、㼂㻭㼀免除取引を提供した納税者はその関わる仕入れ㼂㻭㼀は相殺する権利がない。㻌㼂㻭㼀免除取引に㻌㻌㻌㻌㻌関わる仕入れ㼂㻭㼀は相殺する権利がない。㻌㻌申告と納付㻌申告と納付㻌発生主義。売り上げ㼂㻭㼀から仕入れ㼂㻭㼀を控除した差額を㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌発生主義。売り上げ㼂㻭㼀から仕入れ㼂㻭㼀を控除した差額を㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌四半期ごとに申告し、四半期の翌月以降㻟ヶ月間、毎月㻟分の四半期ごとに申告し、四半期の翌月以降㻟ヶ月間、毎月㻟分の１ずつ納付。㻌１ずつ納付。㻌㻌㻌 8 㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌ロシア㻌税率一覧㻌㻞㻜㻝㻡㻌 8 㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌ロシア㻌税率一覧㻌㻞㻜㻝㻡㻌資産税㻌㻌納税者㻌ロシア法人、ロシアで恒久的施設を通じて活動を行う外国法人、㻌㻌㻌およびロシア国内に不動産を保有する外国法人。㻌課税対象㻌㻞㻜㻝㻟年㻝月㻝日より資産税の課税対象が変更となった。㻞㻜㻝㻞年㻝㻞月末までに取得したすべての固定資産が対象。㻌㻞㻜㻝㻟年㻝月㻌㻌㻌㻌㻌㻝日以降に取得した固定資産については、不動産のみが対象。㻌㻌㻌動産は対象外となった。他方、従来非課税であった鉄道の路線、㻌㻌パイプラインなど課税対象となった。但し、これらの資産への税率は㻞㻜㻝㻟年度は㻜㻚㻠㻑、その後㻞㻜㻝㻤年まで毎年㻜㻚㻟㻑ずつ引き上げられ、㻞㻜㻝㻥年度に㻞㻚㻞％となる。㻌㻌課税基準㻌法人の貸借対照表上の対象資産の減価償却後の残存簿価㻌。当該期間（㻟ヶ月、㻢ヶ月、㻥ヶ月、暦年㻌）の㻌平均価額をもとに四半期ごとに算出。㻌但し、次の不動産の課税基準は、㻞㻜㻝㻠年㻝月㻝日以降、バランス・㻌㻌シート上の残存簿価から、不動産台帳上の資産価値に変更。㻌 •管理用ビル、ビジネス・センター、ショッピング・モール㻌 •居住用でない建物、つまりオフィス、リテール、ケータリング、㻌㻌㻌㻌消費者むけサービスに使用されている商業用ビル㻌 •㻼㻱を持たない外国法人が保有している不動産㻌建物の㻞㻜％以上がオフィスなど上記の用途に使用されている場合には商業用ビルとみなされる㻌㻌税率㻌各地方政府が㻞㻚㻞％を上限として税率を制定できる。㻌不動産への資産税率は次の通り。㻌㻌㻞㻜㻝㻠年㻌㻞㻜㻝㻡年㻌㻞㻜㻝㻢年以降㻌モスクワ㻌㻝㻚㻡㻑㻌㻝㻚㻣㻑㻌㻞㻑㻌その他の地域㻌㻝㻚㻜㻑㻌㻝㻚㻡㻑㻌㻞㻑㻌㻌申告、納付㻌四半期ごとに申告と納付㻌。納税者は、累積税額からそれまで四半期ごとに納付してきた納付額を差し引いた税額を算出。㻌四半期ごとの申告時に税金未払い分があれば、それも合わせて税務署に申告しなければならない。㻌㻌 Ernst & Young㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌9 移転価格税制㻌㻞㻜㻝㻞年㻝月㻝日から㻻㻱㻯㻰移転価格ガイドラインに類似した移転価格税制が導入された。基本的には、関連者間取引が㻌㻌移転価格税制の対象となり、それらの機能・リスク分担、資産の分析が義務付けられる。但し、関連者間のクロス・ボーダー取引のみでなく、国内の関連者間取引も大型取引（㻞㻜㻝㻡年は㻝㻜億ルーブルをこえる取引）も対象となる。その他、関連者の一方が経済特区の居住者である場合や法人利潤税の免除を受けている場合、資源の採鉱で鉱物採鉱税の対象となる取引の場合は、㻢㻜百万ルーブルを超えると対象となる。㻌㻌関連者の定義は、直接・間接的に㻞㻡㻑超の株式を保有するもの。知的財産に係わるライセンス取引も対象。算定方法には、独立価格比準法、再販売価格基準法、原価基準法、利益比準法、利益分割法が定められており、㻯㼁㻼法が最優先され、利益分割法は最終手段である。㻌㻌納税者には、移転価格取引に関する報告義務があり、報告㻌㻌期限は翌年㻡月㻞㻜日。さらに、移転価格についての税務調査があった場合、㻟㻜日以内に書類の提出を要することから、実質文書化が義務づけられると言える。㻌㻌㻯㻲㻯ルールの導入㻌㻞㻜㻝㻡年㻝月㻝日より、タックスヘイブン対策税制として、外国に設立した㻯㻲㻯（㻯㼛㼚㼠㼞㼛㼘㼘㼑㼐㻌㻲㼛㼞㼑㼕㼓㼚㻌㻯㼛㼞㼜㼛㼞㼍㼠㼕㼛㼚被支配外国㻌㻌㻌㻌法人）を利用しロシアにおける租税回避や脱税を防止するため、㻯㻲㻯で留保されている利益にロシアの税金を課税するという㻯㻲㻯ルールが導入される。㻌㻯㻲㻯に該当するかどうかの判定は、実効税率と管理支配地㻌㻌基準などにより判定される。㻌㻌その他の税金㻌特定の産業や特定の取引に適用される税金がある。㻌その例として、㻌 • • • • 車両保有税（車両の種類により税率は異なる）㻌物品税（タバコ､アルコール、自動車など）㻌土地税㻌地下資源への税金㻌㻌 10 㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌ロシア㻌税率一覧㻌㻞㻜㻝㻡㻌㻱㼅㻌ロシア・㻯㻵㻿事務所㻌㻌ロシア㻌 Moscow Sadovnicheskaya Nab., 77 bld. 1, Moscow, 115035 Tel: 7 (495) 705-9700 7 (495) 755-9700 Fax: 7 (495) 755-9701 St. Petersburg Tel: 7 (812) 703-7800 Fax: 7 (812) 703-7810 Novosibirsk Tel: 7 (383) 211-9007 Fax: 7 (383) 211-9008 Ekaterinburg Tel: 7 (343) 378-4900 Fax: 7 (343) 378-4901 Kazan Tel: 7 (843) 567-3333 Fax: 7 (843) 567-3337 アルメニア Yerevan Tel: 374 (10) 500-790 Fax: 374 (10) 500-706 アゼルバイジャン Baku Tel: 994 (12) 490-7020 Fax: 994 (12) 490-7017 ベラルーシ Minsk Tel: 375 (17) 209-4535 Fax: 375 (17) 209-4534 グルジア Tbilisi Tel: 995 (32) 43-9375 Fax: 995 (32) 43-9376 カザフスタン Almaty Tel: 7(727) 258-5960 Fax: 7(727) 258-5961 Astana Tel: 7 (7172) 58-0400 Fax: 7 (7172) 58-0410 Krasnodar Tel: 7 (861) 210-1212 Fax: 7 (861) 210-1211 Atyrau Tel: 7 (7122) 99-6099 Fax: 7 (7122) 99-6097 Rostov-on-Don Tel: 7(863) 261-8400 Fax: 7(863) 261-8400 キルギス Bishkek Tel: +996 (312) 39-1713 Fax: +996 (312) 39-1711 Togliatti Tel: 7 (8482) 99-9777 Fax: 7 (8482) 99-9700 Vladivostok Tel: 7 (423) 265 8383 Fax: 7 (423) 265 8384 Yuzhno-Sakhalinsk Tel: 7 (4242) 49-9090 Fax: 7 (843) 49-9411 㻌㻌㻌 Ernst & Young ウクライナ Kyiv Tel: 380 (44) 490-3000 Fax: 380 (44) 490-3030 Donetsk Tel: 380 (62) 340-4770 Fax: 380 (62) 340-4775 ウズベキスタン Tashkent Tel: 998 (71) 140-6482 Fax: 998 (71) 140-6483 11 お問い合わせ先㻌㻌㻌ロシア、モスクワ㻌 Ernst & Young (CIS) B.V. Sadovnicheskaya Nab., 77 bld. 1 Moscow, 115035 松本㻌裕子㻌㼀㼑㼘㻦㻌㻣㻌㻔㻠㻥㻡㻕㻌㻣㻡㻡㻙㻥㻣㻡㻥（直通）㻌 [email protected] 新庄㻌和歌子㻌㼀㼑㼘㻦㻌㻣㻌㻔㻠㻥㻡㻕㻌㻣㻜㻡㻙㻥㻣㻜㻜㻌㻔㼑㼤㼠㻚㻠㻜㻜㻠㻕㻌 [email protected] Lola 㻔ローラ㻕㻌㼀㼑㼘㻦㻌㻣㻌㻔㻠㻥㻡㻕㻌㻣㻜㻡㻙㻥㻣㻜㻜㻌㻔㼑㼤㼠㻚㻠㻜㻡㻟㻕㻌 [email protected] 日本語のホームページ㻌 http://www.ey.com/ru/JapanDesk 㻌㻌㻌㻌日本でのお問い合わせ先㻌㻌新日本有限責任監査法人㻌㻌マーケッツ本部㻌㻶㻮㻿東京㻌 Tel : 81 (3) 3503-1131㻌中谷㻌喜彦㻌シニアパートナー㻌 [email protected] 高橋㻌存根㻌シニアパートナー㻌 [email protected] 立花㻌毅㻌ディレクター㻌 [email protected] 畑史子㻌アソシエート [email protected] 吉田礼㻌アソシエート [email protected] 㻌マーケッツ本部㻌㻶㻮㻿大阪㻌 Tel : 81 (6) 6940-0103 木内㻌達也㻌㻌シニアマネージャー㻌 [email protected]㻌㻌㻌 12 㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌㻌ロシア㻌税率一覧㻌2015 EY | Assurance | Tax | Transactions | Advisory About EY EY is a global leader in assurance, tax, transaction and advisory services. The insights and quality services we deliver help build trust and confidence in the capital markets and in economies the world over. We develop outstanding leaders who team to deliver on our promises to all of our stakeholders. In so doing, we play a critical role in building a better working world for our people, for our clients and for our communities. EY works together with companies across the CIS and assists them in realizing their business goals. 4,800 professionals work at 21 CIS offices (in Moscow, St. Petersburg, Novosibirsk, Ekaterinburg, Kazan, Krasnodar, Rostov-on-Don, Togliatti, Vladivostok, Yuzhno-Sakhalinsk, Almaty, Astana, Atyrau, Bishkek, Baku, Kyiv, Donetsk, Tashkent, Tbilisi, Yerevan, and Minsk). EY refers to the global organization, and may refer to one or more, of the member firms of Ernst & Young Global Limited, each of which is a separate legal entity. Ernst & Young Global Limited, a UK company limited by guarantee, does not provide services to clients. For more information about our organization, please visit ey.com. © 2014 Ernst & Young (CIS) B.V. All Rights Reserved. This publication contains information in summary form and is therefore intended for general guidance only. 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