ARBEITS-, SOZIAL- UND TARIFRECHT A 024/2016 vom 10.03.2016 Altersvorsorge Möglichkeiten der Entgeltumwandlung Zum Aufbau einer betrieblichen Altersversorgung können im Kalenderjahr 2016 für jeden Arbeitnehmer bis zu 2.976 Euro steuer- und sozialversicherungsfrei verwendet werden. Außerdem sind für den Fall einer Entgeltumwandlung die Arbeitgeberbeiträge zur Altersvorsorge zu berücksichtigen. Im Einzelnen sind dies in Baubetrieben mit Sitz in den alten Bundesländern die Arbeitgeberbeiträge - zur Zusatzversorgungskasse des Baugewerbes (ZVK) für die umlagefinanzierte Rentenbeihilfe bzw. die neue Tarifrente Bau in Höhe von 3,8 Prozent der Bruttolohnsumme und - nach dem Tarifvertrag über eine Zusatzrente im Baugewerbe (TV TZR) in Höhe von 30,68 Euro. Beide Zahlungen sind vorranging auf die steuer- und beitragsfreie Obergrenze anzurechnen. Der dann noch verbleibende Restbetrag stellt die höchstmögliche steuer- und sozialversicherungsfreie Eigenleistung des Arbeitnehmers durch Entgeltumwandlung dar. Ein in einem Baubetrieb mit Sitz in den alten Bundesländern beschäftigter Arbeitnehmer erhält einen monatlichen Bruttolohn in Höhe von 3.000,00 Euro. Unter Berücksichtigung des ZVK-Beitrags (3,8 Prozent) kann dieser Arbeitnehmer die tariflichen Altersvorsorgeleistungen in Form einer Eigenleistung (Entgeltumwandlung) um 1.239,84 Euro aufstocken, ohne die Obergrenze für die Lohnsteuer- und Sozialversicherungsfreiheit zu überschreiten (siehe Tabelle). monatlich 248,00 Euro 114,00 Euro* 30,68 Euro 103,32 Euro jährlich 2.976,00 Euro 1.368,00 Euro 368,16 Euro 1.239,84 Euro Obergrenze ./. ZVK (AG-Anteil) ./. TZR (AG-Anteil) max. weitere Entgeltumwandlung des Arbeitnehmers ** * bei gewerblichen Arbeitnehmern (3.000 Euro x 3,8 Prozent = 114 Euro); 79,50 Euro (= tariflicher ZVK- Beitrag) bei Angestellten ** einschließlich des Arbeitnehmeranteils von 9,20 Euro nach § 2 Abs. 1 TV TZR Geschäftsstelle Hamburg • Loogestraße 8 • 20249 Hamburg • Tel.: 040 468656-0 • Fax: 040 468656-26 Geschäftsstelle Schleswig-Holstein • Ringstraße 54 • 24103 Kiel •Tel.: 0431 53548-0 • Fax: 0431 53548-14 E-Mail: [email protected] • Internet: www.biv-hh-sh.de -2Darüber hinaus besteht die Möglichkeit, weitere 1.800,00 Euro pro Jahr im Wege der Entgeltumwandlung steuerfrei in die Altersversorgung einzuzahlen; dieser pauschale Beitrag bleibt allerdings sozialversicherungspflichtig. Der Tarifvertrag TZR schließt die Entgeltumwandlung des Mindestlohnes und der Urlaubsvergütung (Urlaubsentgelt und zusätzliches Urlaubsgeld), der Urlaubsabgeltung und der Entschädigung nach § 8 Bundesrahmentarifvertrag aus. Damit wird den Besonderheiten des Baugewerbes Rechnung getragen, da eine Umwandlung des Mindestlohnes die Durchsetzbarkeit und Kontrolle der allgemeinverbindlichen Mindestlöhne im Baugewerbe gefährden würde und eine Umwandlung von Bestandteilen der Urlaubsvergütung wegen des Urlaubskassenverfahrens in der Bauwirtschaft zu großen praktischen Problemen führen könnte. Ein zusätzlicher Aufstockungsbetrag des Arbeitnehmers ist somit nur möglich durch Umwandlung von Entgeltansprüchen oberhalb des Mindestlohns oder des 13. Monatseinkommens.