初心者でもわかる！中国ビジネス担当者マニュアルステップワン国際税務編（恒久的施設・183 日ルール・源泉徴収課税）監修・執筆 Mizuno Consultancy Holdings Ltd. 代表取締役社長水野真澄制作・販売株式会社チェイス・チャイナ本レポート内の文章や画像、素材イメージ等の無断転載、無断複製を禁止します。 1 目次第 1 部恒久的施設認定（PE 課税）１．PE とは何か２．PE 認定されると何が起こるのか３．PE 認定されない条件４．中国の PE 課税の経緯５．常駐代表処の PE 認定６．コンサルティング PE ７．出向者の身分否定の PE 第 2 部出張者の給与課税（183 日ルール）１．183 日ルールとは２．非居住者の個人所得税課税３．役員報酬の取扱い第 3 部源泉徴収課税１．配当・利子・使用料・譲渡所得に関する登記義務２．租税条約適用のための事前登記３．源泉徴収課税手続の経緯４．源泉徴収される税金５．源泉徴収される税金の負担者本レポート内の文章や画像、素材イメージ等の無断転載、無断複製を禁止します。第1部恒久的施設認定（PE 課税） 1．PE とは何か恒久的施設（Permanent Establishment; PE）とは、非居住者の営業拠点を指す専門用語で、国際課税では非常に重要な概念です。 PE の概要と意義、そして PE 認定を受けた場合の影響を解説します。 ① PE とは、非居住者の営業拠点の事。支店・工事事務所などが代表的な PE の例と言える。 ② PE の概念が重要になってくるのは、PE の有無で非居住者の事業所得（物品売買益等）の納税義務が変わってくるため。 ③ PE は支店・工事事務所などの様に実際に登記された拠点だけでなく、「営業拠点を構築しているのと同じ様な活動を行っている」と認定される事で、実際には拠点は無いのに有るものとみなされる場合がある。この様な PE を「みなし PE」という。 PE とは具体的に何を指すの？ P E というのは国際課税を語る時に必ず出てくる用語だけど、非常に分かりにくいので抵抗感を持っている人が多い。経理・税務を専門としている人以外は、大部分が抵抗感を持ってるんじゃないかな。会社で PE という用語が使用される場合、「（PE 認定リスクがあるので）この取引は行ってはいけない。若しくは、注意しろ」という結論に結びつく場合が多いからね。ただ、PE というのは「非居住者の営業拠点」を指しており、代表的な例は支店（海外支店）だ。支店は独立した法人格を持っておらず、海外支店であっても法務上・税務上本店の一部なので、支店は外国企業（本店）の純然たる営業拠点（PE）。支店所在地国がその支店に法人税を課税するというのは、外国企業に対して課税している事を意味しているからね。本レポート内の文章や画像、素材イメージ等の無断転載、無断複製を禁止します。代表的な PE である海外支店はどうなの？代表的な PE は支店だと言うと、「海外支店なんてたくさんある。PE 認定が怖いなら、支店も作れないはずだし、PE 認定リスクがあるからビジネスができないというのは矛盾しているんじゃないか」と思うよね。その答えは、「PE 認定で怖いのは、みなし PE 認定だ」という事。その理由は次で解説するよ。みなし PE 認定が怖いとされているのはなぜ？支店というのは一番わかりやすい PE だけど、それ以外には工事現場（6 ヶ月を超過する場合）や天然資源の採掘場などが PE の例として挙げられている。これらの組織は、その国での収益獲得を目的とした組織だからね。ただ、PE 認定で概念的に分かりにくく、且つ、怖いのは「みなし PE」と呼ばれるものだ。日中租税条約に規定されている PE の定義は下の通りだけど、実際の拠点ではなく、出張者を長期間派遣していたら PE と認定されてしまう（コンサルティング事務所があると認定されてしまう）場合や、代理人を起用したら PE と認定されてしまう場合があるのが分かるよね。この様なみなし PE は支店や工事事務所とは違って、（当然の事ながら）拠点としての登記もないし、経理記帳もしていない。そのため、どの様な活動をしていてどの程度の収入・費用があるかを立証するのは困難と言える。その様な状況で課税が行われると、税務局から何を言われるか（どの程度の所得を査定され、どの様な方法で課税されるか）がわからない。つまり、PE は怖いという趣旨は、基本的には「みなし PE 認定されると、リスクのマグニチュードが想定しづらいから怖い」という意味だと考えてもいいんじゃないかな。本レポート内の文章や画像、素材イメージ等の無断転載、無断複製を禁止します。