wat betekent dit voor u als DGA?

Pensioenversobering 2015 en DGA Actualiteiten 2014!
Op dinsdag 27 mei heeft de 1e kamer ingestemd met de Wet Verlaging maximumopbouw en
premiepercentages pensioen en maximering pensioengevend inkomen en het Belastingplan 2014. Deze
nieuwe wetgeving betekent dat veel zaken gaan veranderen per 1/1/2015 in het DGA pensioen in de 2e
(via werkgever) en in de 3e (individueel) pijler. Daarbij spelen voor het DGA Pensioen in Eigen Beheer
talrijke zaken zoals de complexe waarderingssystematiek, de verplichte dividendtoets vanaf 2012 en
de Raad voor de Jaarverslaglegging Uiting 2014-1. Daarom is 2014 bij uitstek een moment eens goed
naar uw DGA pensioen te kijken, waarbij we alle actualiteiten op een rij zetten voor u:
1. Maximale pensioenopbouw van 2,15% per dienstjaar (2014) naar 1,875% per dienstjaar (2015)
voor middelloon en 1,90% per dienstjaar (2014) naar 1,657% per dienstjaar (2015) voor eindloon.
In 40 jaar bouwt u 75% (40 x 1,875%) gemiddelde salaris of 66% (40 x 1,657%) laatst genoten salaris op.
2. Nieuwe, maximale beschikbare premiestaffels 2015 zijn al gepubliceerd/pensioenleeftijd 67 jaar.
3. Maximaal pensioengevend loon in 2e pijler wordt € 100.000,- vanaf 2015. Bij salarissen boven
€ 100.000,- kunt u dus beter uzelf vanaf 2015 een middelloon of een premieregeling toezeggen.
4. Er komt een nieuwe netto lijfrente faciliteit op vrijwillige basis voor inkomens boven € 100.000,-.
Dit wordt netto BOX 3 voorziening: geen aftrek premie/geen 1,2% BOX 3/flexibel storten/netto PU.
5. Er geldt vanaf 2015 een nieuwe (lagere of hogere) AOW Franchise in eigen beheer:
Middelloon:100/75 ongehuwden AOW: 2014 100/70 = € 19.619,-/straks 2015 100/75 = € 18.311,Eindloon: 100/66,28 ongehuwden AOW: 2014 100/70 = € 19.619,-/straks 2015 100/66 = € 20.720,6. In de 3e pijler wordt Lijfrente Jaarruimte en FOR (IB ondernemers) vergelijkbaar fiscaal versoberd.
Zie hiertoe onze Werknemers/ZZP Notitie 2015.
Overige DGA Actualiteiten in 2014
Een groot probleem bij DGA Pensioenopbouw in eigen beheer is het verschil in fiscale waardering en
commerciële waardering van pensioenrechten op basis van eindloon/middelloon. U dient als DGA
zakelijk te handelen op mutatiemomenten (overdracht DGA Pensioen naar andere entiteit, niet zijnde
fiscale eenheid; bij echtscheiding; pensioendatum etc. ) en vanaf 2012 bij elke dividenduitkering uw
DGA pensioen te waarderen naar marktwaarde (volgens benaderde marktwaarde van belastingdienst).
De pijn hierbij zit vooral in het verschil in rekenrente (fiscaal minimaal 4%/commercieel nu 2,1%) en
indexatie (fiscaal 0%/commercieel 2/3%), naast de kostenopslag/levensverwachting/partnerpensioen.
Een fiscale pensioenvoorziening van € 500.000,- heeft een marktwaarde van minimaal € 1.000.000,-.
De bestuurder is hoofdelijk aansprakelijk als aan alle commerciële verplichtingen niet kan worden
voldaan na een dividenduitkering. Als u de pensioenverplichting niet kunt nakomen op basis van de
commerciële waarde (maar wel dividend uitkeert) wordt dit gezien als afzien van pensioen: de gehele
aanspraak is dan belast (52%) en u dient aanvullend 20% revisierente te betalen…
De Raad voor de Jaarverslaglegging geeft in haar RJ 2014-1 aan dat voor middelgrote en grote
rechtspersonen vanaf 2014 de waardering van het DGA Pensioen op de balans dient te geschieden naar
commerciële grondslagen (zoals professionele verzekeraars dat doen). Kleine rechtspersonen (Waarde
Activa < 4,4 miljoen/Netto Omzet < 8,8 miljoen/PZ < 50) kunnen de fiscale waardering nog voortzetten,
waarbij de commerciële waarde in de jaarrekening moet worden toegelicht. Indien op de balans andere
activa/passiva commercieel gewaardeerd worden dient pensioen ook commercieel gewaardeerd te
worden. Bij toepassing van de commerciële waardering moet op de balans een actieve belastinglatentie
worden opgenomen zodat er aansluiting blijft tussen de fiscale waardering en VPB aangifte. Inzake de
commerciële waarderingsgrondslagen dient volgens de RJ Uiting rekening te worden gehouden met de
onvoorwaardelijk toegekende indexaties en heeft de rechtspersoon de keuze de voorwaardelijke
toegekende indexaties en te verwachten salarisstijgingen ook te waarderen.
Toekomst DGA Pensioen?
Oud Staatssecretaris Weekers heeft in december 2013 voorstellen gedaan hoe we de DGA problematiek
inzake waardering op kunnen lossen: 1. fiscale verplichting op commerciële basis berekenen 2. de fiscale
verplichting als uitgangspunt nemen 3. stoppen met DGA pensioen/alleen fiscale voorziening per jaar.
Zijn opvolger Wiebes komt voor de zomer met een nieuw voorstel, dat uiteindelijk tot nieuwe wetgeving
dient te leiden en kan ook nog van invloed zijn op de keuzes die u in 2014 als DGA maakt.
De overheid en de belastingdienst hebben de huidige DGA pensioen problematiek, door alle fiscale
regimes (Pre Witteveen 1999/ Witteveen 2004/VPL 2006 /VAP I 2014/VAP II 2015) en regelgeving zelf
gecreëerd, dus moeten ze het ook zelf oplossen….toch?
Wat dit allemaal betekent voor uw eigen DGA pensioenregeling vanaf 2015, daarover informeren we u
graag. U dient uw huidige DGA pensioenregeling aan te passen en te toetsen op 6 punten:
1.
2.
3.
4.
5.
6.
Hoe gaat u uw DGA pensioen aanpassen aan de fiscale versoberingen vanaf 2015?
Wat gaat u doen met uw opgebouwde rechten op 60/65 jaar? Laten staan/uitruilen 67 jaar?
Wat is de commerciële waarde van uw DGA pensioen op basis marktwaarde belastingdienst?
Is vanaf 2015 middelloon of een beschibare premie pensioenregeling een oplossing voor u?
Hoeveel waarde hecht u aan uw dividendpolitiek en zijn de gevolgen voor u inzichtelijk?
Welke (onnodige) risico’s heeft u allemaal opgebouwd met uw DGA Pensioen in uw eigen B.V.?
Hoe komt u hier eventueel weer vanaf?
Het is zaak uw DGA pensioen op alle onderdelen in 2014 onder de loep te nemen. Vertrouwt u hierbij op
uw accountant (zonder WFT Pensioenvergunning) of is het tijd voor een echte DGA pensioenspecialist?
DGA Pensioen is steeds complexer geworden en daarom informeren we u tijdig vanuit onze zorgplicht
zodat wij met u kunnen bespreken wat dit betekent in uw situatie, wat de mogelijkheden en
alternatieven zijn, wat de gevolgen zijn voor uw DGA pensioen, uw pensioenlasten, de te voeren
dividendpolitiek en uw administratieve verslaglegging.
Wij nemen na de zomer contact met u op voor het maken van een afspraak. Als u eerder hierover met
ons van gedachten wilt wisselen dan vernemen we dat graag. U dient uw DGA pensioen binnen deze
nieuwe fiscale kaders vanuit uw totale financiële positie en alle invalshoeken onder de loep te nemen in
2014. De uitdaging die wij met u aangaan als DGA Pensioenspecialist is alle keuzes en effecten hierbij
inzichtelijk te maken voor u zodat u zelf de juiste onderbouwde keuzes maakt. Wij helpen u graag!
U krijgt de pensioenadviseur die u verdient! Alvast een fijne zomer gewenst en graag tot ziens!
Met vriendelijke groet,
Life Supply B.V.
Peter Boekema
WFT Pensioenadviseur

Download Report