Miljoenennota-ontbijt Almere 17 September 2014 Mr. A. (André) Verduijn RB Countus accountants + adviseurs Belastingplan 2015 Inkomensbeleid Tarief 1e schijf inkomstenbelasting minder verhoging: van 36,25% naar 36,5% (i.p.v. 36,76%) Extra afbouw algemene heffingskorting Inkomensbeleid Arbeidskorting verhoogd lees: afbouw bij een € 8.000 hoger inkomen (t.o.v. 2014) Fiscale innovatieregelingen Verschuiving budget van Research- en Developementaftrek (RDA) naar Speur- en Ontwikkelings-afdrachtvermindering (WBSO) Integratie RDA in S&O vanaf 2016? Innovatiebox blijft in 2015 Gebruikelijk loon DGA Doelmatigheidsmarge van 30% naar 25% Overgangsregeling 2015 indien > 44.000: 75/70e x loon 2013 NB groter deel managementvergoeding verlonen! Er komt géén bijzondere regeling voor starters Loon DGA moet zijn de hoogste van: a. 75% van het loon uit de meest vergelijkbare dienstbetrekking (i.p.v. ‘soortgelijke’) b. hoogste loon van overige werknemers c. € 44.000 Overige werknemers: ook bij > 5% werkmaatschappijen (was: 33,3%) Woningmarktmaatregelen Verlenging termijn hypotheekrenteaftrek restschulden: van 10 naar 15 jaar Structureel wordt - regeling hypotheekrenteaftrek leegstaande woning: 3 jr. - regeling herleving hypotheekrenteaftrek na verhuur voormalige eigen woning Verlaagd BTW-tarief (6%) op arbeid bij renovatie en herstel woningen > 2 jaar blijft tot 1 juli 2015 Jaarlijkse verlaging tarief aftrek hypotheekrente 0,5%: in 2015 van maximaal 51,5% naar 51% Uw ouders Verlaging ouderenkorting met € 83 Afschaffing ouderentoeslag box 3 (was max. € 27.984 bij inkomen tot € 19.895) Levensloopregeling Deelnemers krijgen keuze: 1. in 2015 volledig opnemen waarbij van saldo 31 december 2013 slechts 80% belast (herleving regeling 2013) of: 2. nog t/m 2021 aanhouden (en evt. toevoegen) Werkkostenregeling (WKR) Geen keuze meer in 2015: verplichte toepassing! Vrije ruimte 1,2% (was 1,5%) van collectieve loonsom Introductie ‘noodzakelijkheidscriterium’ (beoordeling door werkgever) Jaarlijks afrekensysteem (i.p.v. per tijdvak) (uiterlijk in 1e tijdvak na het jaar) Concernregeling (leuk voor DGA!) (wel: gebruikelijkheidscriterium) Energiebelasting Uitbreiding regeling verlaagd tarief voor coöperaties en VvE’s: - ook ondernemers mogen lid zijn (max. 20%) - ook niet-woningen Uitbreiding vrijstelling zelfopwekking - ook voor huurwoningen (opwekking door verhuurder, verbruik door huurder) Minder ‘vermindering energiebelasting’ woningen (is budget voor BTW-teruggaaf zonnepanelen) Varia ZZP-ers kunnen (bancaire) lijfrente opnemen bij arbeidsongeschiktheid zonder strafheffing Niet langer aftrek buitenlandse boeten BPM import gebruikte personenauto’s: voortaan geen individuele taxatie meer mogelijk: koerslijst of forfaitaire tabel (anti-misbruik) Tips voor najaar 2014 Tijdelijk verhoogde schenkvrijstelling eigen woning (€ 100.000) vervalt na 31 december 2014. Wordt weer € 50.000 Aanmerkelijk belangheffing (IB) dividend DGA: alleen dit jaar nog 22%, in 2015 weer 25% (NB box 3-heffing 1 januari 2015 1,2%!) Belastingrente vanaf 2014: 4% inkomstenbelasting, 8% vennootschapsbelasting Tijdig VA aanvragen nog in 2014! Herziening belastingstelsel Brief ‘Keuzes voor een beter belastingstelsel’ 16 september 2014: Voorwerk commissies Van Weeghel en Van Dijkhuizen Lastenverlichting op arbeid; bevordering werkgelegenheid Verkleining van de wig Geen stelselwijziging zonder lastenverlichting Minder complexiteit - Toeslagenstelsel op de kop - Vereenvoudiging autobelastingen; handhaving differentiatie op basis van CO2-uitstoot - DGA gedeeltelijk uit de loonbelasting (?) - Afschaffen middelingsregeling (?) - Vereenvoudiging pensioen in eigen beheer Box 3-heffing op spaar- en beleggingsvermogen is international gemiddeld, maar evt. wel o.b.v. werkelijk rendement i.p.v. 4% forfait Minder aftrekposten en heffingskortingen tegenover tariefsverlaging Bijv. zelfstandigenaftrek Werken fiscaal aantrekkelijk door - verschil werkenden – niet werkenden o.a. door arbeidskorting - stimulering minstverdienende partner door verhoging inkomensafhankelijke combinatiekorting Wordt politiek vervolgd… Mr. A. (André) Verduijn RB [email protected] Mr. M.T. (Martijn) Strating AA/RB [email protected] www.countus.nl/almere