Reizen Zakelijke reiskosten tot € 0,19/km Zakelijke reiskosten boven € 0,19/km (ook parkeer, veer-, en tolgelden privé auto) ¹ Losse OV-bewijzen zakelijk vervoer (ook woon-werk) OV-kaart mede voor zakelijk gebruik (ook woon-werk) Aanschafkosten OV-chipkaart ¹ Zakelijke reiskosten vliegtuig, taxi, boot (ook woon-werk) Parkeervergunningen bij huis (ook auto van de zaak) ¹ Gebruik parkeerterrein en/of fietsenstalling bij de werkgever Niet op de werknemer verhaalde verkeersboetes Fietsen en fietsenaccessoires Achtergestelde vervoerbewijzen als IPB-tickets (indien plaats beschikbaar) Kosten samenhangend met de auto van de zaak (bv. Parkeer-, veer-, en tolgelden Telecom, apparatuur, gereedschap Ter beschikking gestelde mobiele telefoons/blackberries > noodzakelijkheidscriterium ⁷ Scherm maximaal 7 inch groot. ² Ter beschikking gestelde PC's, notebooks, laptops > noodzakelijkheidscriterium ² ⁷ Inrichting van de werkplek bij de werkgever Vergoeding huisaansluiting internet en/of vaste telefoon Ter beschikking gestelde apparatuur, gereedschappen e.d. dat op de werkplek achterblijft ² ⁷ Ter beschikking gestelde apparatuur, gereedschappen e.d. > noodzakelijkheidscriterium ² ⁷ Werkkleding Ter beschikking gestelde kleding die op de werkplek achterblijft ² Ter beschikking gestelde kleding die (nagenoeg) uitsluitend geschikt is om tijdens werk te dragen (uniform, overall) ² Ter beschikking gestelde ARBO-voorzieningen (werkschoenen, veiligheidsbril) ² Ter beschikking gestelde kleding met logo > 70cm2 ² Eten en drinken Maaltijden op de werkplek (kantine o.i.d.) Maaltijden als gevolg van overwerk, koopavonden, dienstreizen (ook buiten de werkplek) Consumpties op de werkplek (geen maaltijd) Consumpties bij personeelsfestiviteiten externe locatie (borrels, jubilea e.d.) Consumpties voor de dienstbetrekking op externe locatie Verblijfkosten voor tijdelijke werkzaamheden elders (hotel, diners, lunches e.d.) Werklunches, werkdiners met zakelijke relaties Woning van de werknemer Werkruimte/studeerkamer thuis, inclusief inrichting Ter beschikking gestelde ARBO-voorzieningen op de werkplek thuis ² Verhuiskosten (zakelijke reden), inclusief overbrengen boedel Aan- en verkoopkosten van de woning bij zakelijke verhuizing Huisvesting en inwoning op de werkplek Opleiding en contributies Contributie voor personeelsverenigingen, vakbonden Inschrijfgeld beroepsregister, beroepsverenigingen Golfabonnementen, Rotary, Lion's e.d. Vakliteratuur (ook indien thuis bezorgd) Studie, opleiding, kosten EVC-procedures, cursussen, congressen, seminars, symposia, excursies, outplacement • • • • • • • • • • • • • • • • • • • • • • € 3,20 per maaltijd • • • • • • • • • • € 5,40 per dag • • • • • Onbelast (geen loon) Nihil waardering Gerichte vrijstelling Werkkostenregeling 1,2% vrije ruimte Arbeidsvoorwaarde Intermediaire kosten Hieronder ziet u de fiscale consequenties van de meest voorkomende secundaire arbeidsvoorwaarden onder de werkkostenregeling, gebaseerd op de regelgeving per 01-01-2015. Festiviteiten en representatie Representatie en geschenken voor interne relaties (collega's) Representatie en geschenken voor externe relaties en klanten Personeelsfeesten, personeelsreizen, afdelingsuitjes e.d. buiten de werkplek Personeelsfeesten op de werkplek Werkgeversbijdrage aan personeelsvereniging Geschenken bij persoonlijke gelegenheden als ziekte, overlijden, verjaardag, huwelijk geboorte e.d. ³ Geschenken bij feestdagen (kerst, sinterklaas e.d.) of bij persoonlijke feestdagen (jubilea, huwelijk, geboorte > €25) ⁴ (Korting op) producten uit het eigen bedrijf van de werkgever ⁴ Bedrijfsfitness Bedrijfsfitness op de werkplek (ongeacht eventueel toezicht) Bedrijfsfitness niet op de werkplek Internationaal werkende werknemers 30% vergoeding voor extraterritoriale kosten Kosten voor aangifte inkomstenbelasting van werknemer Schadevergoeding Vergoeding wegens schade of verlies van persoonlijke zaken tijdens de uitoefening van het werk Schadevergoeding voor overstromingen, aardbevingen (niet verzekerd) Immateriële schadevergoeding Eenmalige uitkering/verstrekking bij overlijden ⁵ Vergoeding kosten advocaat bij ontslag Renteloze leningen Rentevoordeel personeelslening t.b.v. de eigen woning, (electrische) fiets/scooter Rentevoordeel overige personeelsleningen Overige arbeidsvoorwaarden Vaste kostenvergoeding mét specificatie naar aard en omvang ⁵ Vaste kostenvergoeding zonder specificatie naar aard en omvang ⁵ Uitkering bij diensttijd 25 of 40 jaar ⁶ Uitkering bij diensttijd niet zijnde 25 of 40 jaar Vergoeding voor ziektekosten en/of voor de aanvullende ziektekostenverzekering Onbelast (geen loon) Nihil waardering Gerichte vrijstelling Werkkostenregeling 1,2% vrije ruimte Arbeidsvoorwaarde Intermediaire kosten Hieronder ziet u de fiscale consequenties van de meest voorkomende secundaire arbeidsvoorwaarden onder de werkkostenregeling, gebaseerd op de regelgeving per 01-01-2015. • • • • • • • • • • • • • • • • • • • • • • • • • • • • • ¹ Belast loon, mag in de 1,2% vrije ruimte ² Vergoeding/verstrekking ongeacht zakelijk gebruik leidt tot 1,2% vrije ruimte! ³ Maximaal € 25, geen geld, geen waardebonnen ⁴ Ook voor postactieven! ⁵ Normering in de wet ⁶ Wettelijk is een onderbouwing vereist vanaf toepassing WKR ⁷ Noodzakelijkheidscriterium: De voorziening is naar oordeel van de werkgever noodzakelijk voor een behoorlijke vervulling van de dienstbetrekking. De voorziening wordt betaald door de werkgever en niet doorberekend aan de werknemer. De werknemer geeft de voorziening terug (of betaalt de restwaarde) als hij deze niet meer nodig heeft voor de dienstbetrekking. Deze lijst is niet uitputtend. Denkbaar is dat de werkgever arbeidsvoorwaarden kent die niet zijn opgenoemd in deze lijst. Meestal is er dan sprake van belastbaar loon. Als er vrije ruimte over is, kunt u het daarin onderbrengen. Belangrijk is dat er voor de vulling van de vrije ruimte geen zakelijkheidstoets geldt. Wél bestaat er onder de werkkostenregeling een gebruikelijkheidstoets. Een nieuw begrip dat zich waarschijnlijk in de praktijk nog verder gaat vormen. Hoofdregel is dat de werkgever niet meer dan 30% mag afwijken van datgene wat binnen de branche/bedrijfstak gebruikelijk is.