Vrijstellingregeling voor kleine ondernemingen Een kleine onderneming heeft voor btw de keuze om geen btw aan te rekenen op haar uitgaande handelingen onder een specifieke vrijstellingen. Vanaf 1 april 2014 wordt de jaarlijkse omzetdrempel waaronder een onderneming beschouwd wordt als een kleine onderneming verhoogd van EUR 5.580,00 naar EUR 15.000,00. Voor verenigingen met een beperkte btw-plichtige activiteit, zoals met name sportclubs, beroepsgroeperingen, …, voor natuurlijke personen en voor andere kleine belastingplichtigen kan deze wijziging de fiscale verplichtingen in belangrijke mate verlichten. Hierna geven wij kort een aantal toelichtingen bij deze wijziging. Omzet Om beschouwd te worden als kleine onderneming voor btw-doeleinden kijkt de btw-administratie naar de omzet (excl. btw) die op kalenderjaarbasis gerealiseerd wordt. Dit bedrag wordt gevormd door het totaal te nemen van de belastbare handelingen in België, te verhogen met bepaalde btw-vrijgestelde handelingen, zoals met name de inkomsten uit onroerende handelingen (verhuur en dgl.) en financiële activiteiten. Voor kleine ondernemingen die vanaf 1 april 2014 wensen te opteren voor de kleine ondernemingsregeling onder de nieuwe drempel dient gekeken te worden naar de gerealiseerde omzet in 2013. Wanneer het een nieuwe onderneming betreft moet het omzetcijfer dat de kleine onderneming in het jaar van aanvang verwacht te realiseren worden geraamd. In de mate de geraamde omzet lager is dan 15.000,00 EURkan de vrijstelling voor kleine ondernemingen toegepast worden. In het geval dat een belastingplichtige slechts in de loop van het jaar aanvangt met het stellen van een economische activiteit moet de vrijstellingsdrempel overeenkomstig worden beperkt. Formaliteiten Indien er wordt voldaan aan de voorwaarden om de kleine ondernemingsregeling toe te passen, kan de belastingplichtige opteren om de afwijkende regeling toe te passen. Hiertoe dient deze zijn lokaal btw-kantoor in te lichten door middel van een speciaal daartoe voorzien formulier. Noteer dat dit uiterlijk op 21 maart 2014 dient te gebeuren indien de belastingplichtige vanaf 1 april 2014 wenst te genieten van de bijzondere regeling. Belastingplichtigen die vanaf 2015 willen overgaan dienen uiterlijk op 14 december 2014 hun verzoek te richten tot hun lokaal btw-kantoor. De btw-administratie zal ook overgaan tot een automatische omschakeling naar de kleine ondernemingsregeling. Indien de btw-administratie vaststelt dat een belastingplichtige in 2013 een omzet (excl. btw) van ten hoogste EUR 15.000 gerealiseerd heeft, dan zal deze vanaf 1 juli 2014 automatisch beschouwd worden als een kleine onderneming. Wenst de belastingplichtige dit niet dan zal deze proactief moeten optreden en de btw-administratie moeten inlichten dat deze verder aangemerkt wil blijven als een gewone btw-belastingplichtige. Uitgesloten belastingplichtigen Belastingplichtigen die bepaalde handelingen stellen kunnen geen gebruik maken van de vrijstellingsregeling inzake kleine ondernemingen. Dit is onder meer zo voor btw-eenheden en werk in onroerende staat. Andere belastingplichtigen worden in alle geval uitgesloten van deze regeling, zoals met name de tabaksfabrikanten en belastingplichtigen die niet gevestigd zijn in België. Gevolgen Indien een belastingplichtige voldoet aan de voorwaarden om als kleine onderneming voor btw-doeleinden aangemerkt te worden, zal deze geen btw meer moeten aanrekenen op de belastbare uitgaande handelingen. Er dienen geen periodieke btw-aangiftes ingediend te worden. Er is evenwel geen volledige ontheffing van alle btw-formaliteiten. In principe dient er nog steeds een factuur – met vermelding “Bijzondere vrijstellingsregeling kleine ondernemingen” – uitgereikt te worden indien de klant een btw-plichtige is. Er dient nog steeds een btw-nummer aangevraagd te worden voorafgaand aan de start van zijn economische activiteiten; bij wijziging of stopzetting van haar activiteiten dient zij de btwadministratie hiervan op de hoogte te brengen via de daartoe bestemde formulieren. Er zal nog steeds de jaarlijkse lijst van belastingplichtige afnemers ingediend moeten worden; eventueel zal ook een periodieke intracommunautaire opgave ingediend moeten worden. Ten slotte moet er een conforme btw-boekhouding – uitgaande en inkomende facturen bewaren, dagboek van ontvangsten en tabel van bedrijfsmiddelen – gevoerd worden. Het belangrijkste negatieve gevolg is echter het verlies van het recht op aftrek van de belastingplichtige die valt onder de kleine ondernemingsregeling. Bij omschakeling van een btw-belast naar een btw-vrijgesteld statuut zullen er mogelijk herzieningen van btw-aftrek uitgeoefend t.a.v. bedrijfsmiddelen doorgevoerd moeten worden. Bron: Btw-vrijstellingsregeling: Verhoging van de drempel tot 15.000 euro vanaf 1 april 2014 (Klik hier om de volledige tekst te raadplegen) Voor verdere info kan u terecht bij: Gert Vranckx [email protected] Stijn Vastmans [email protected]