今回は、前回のニュースレこの号の内容ターで募集した、民法の改正についての特集です。民法は全ての人に関係してくる法律民法改正について 1 ですので、今回の抜本改正は注目ですね。それと、税務役員のお給料（役員 2 ネタでは、法人には切っても報酬）と、役員退職切り離せない役員報酬と、役慰労金について員退職慰労金について、また、聞き慣れない「書面添付制度」についてです。税務調査がなくなついて編集後記平成27年6月1日発行 3 る？～書面添付に 4 第 6号諦めていたカラーが、急に元気に芽を出しました。日に日に成長していくので、ものすごく嬉しいです(*^_^*) 民法改正について EMP税務行政通信発行者：EMP税務会計事務所・EMP行政書士事務所民法改正について ■ ２０１５年３月３１日、民法の一部を改正する法律案が利を行使することができることを知らなかったとしても、１閣議決定されました。２０１８年度までの施行を目指して０年で時効になります。通常、自分の権利を知らないといいるようです。うことはあまりありませんので、基本的には５年で時効に現在の民法は１８９６年（明治２９年）に制定され、細かな改正は何度か行われてきましたが、今回のような抜本なるということです。つまり、現行民法より、時効の期間が短くなるというわけです。的な改正は初めてです。今回の改正のポイントは、いまところで、現行民法では、職業別に債権の消滅時効がの社会に合った内容に改正することと、これまでの積み定められているものもあります。例えば、医師の診療報重ねられた判例や解釈を明文化し、より分かりやすい規酬は３年（民法１７０条１号）、弁護士の報酬は２年（民法定にするということ、この２点にあります。１７２条１項）、飲食店の代金は１年（民法１７４条４号）な本稿では、紙面の関係上、現行民法から内容が大きくどと定められています。しかし、改正民法では、こういった職業別の債権の消滅変更された規定についてお話しします。時効が廃止され、他の債権と同じ期間で時効により消滅 ■ 消滅時効することになりました。つまり、このような職業別の債権に消滅時効とは、一定の期間権利を行使しないと、そのついては、時効期間が長くなるというわけです。権利が消滅してしまうという制度です。現行民法では、債権は、「権利を行使することができる時」から１０年で時効 ■ 法定利率により消滅します。例えば、１か月後に返済期限として個金銭債務の支払いが遅れた場合、「遅延損害金」が発人的にお金を貸した場合、１か月後が「権利を行使する生します。現行民法では、遅延損害金の利率は年５パーことができる時」で、そこから１０年で時効により消滅してセントと規定されています。支払いが完了するまで発生ししまいます。続けますので、利息と同じように見えますが、法律的にこれに対して、改正民法では、権利を行使することがでは損害賠償の一種です。改正民法では、まず、遅延損害金の利率が年３パーセきることを知った時から５年で時効になります。また、権 1 ントに変更されます。さらに、その利率は３年ごとに見直友人や知人から「事業資金を借りるのに、保証人がいされ、過去５年間の短期貸付の利率を参照して変動するる。」として、保証人になることを頼まれたことはありませことになりました。んか。現在の低金利時代に、年間５パーセントもの割合で遅現行民法では、保証人になることには特に制限があり延損害金が発生するというのは、時代にそぐわないといません。このため、あまり深く考えずに保証人になってしう意見が多かったのです。例えば裁判で争っていると、１まい、後々大変な目に会う、というケースは少なくありま年ぐらいはすぐに経過してしまいます。事件の内容によっせん。事業資金の借り入れは金額も大きく、自分自身のては解決までに数年かかってしまうケースもあります。そ借金はないのに、保証債務のためだけに自己破産しなの間、毎年５パーセントの遅延損害金が発生するというのは、銀行に預けているよりも遙かに高い利回りとなり、不公平な事態になってしまいます。今回の改正では、それが是正されることになります（３パーセントでもまだ高いという考え方もありますが。）。ければならなくなることもあるのです。改正民法では、事業のための借り入れに対する保証が制限されることになりました。具体的には、「事業のために負担した貸金等債務を主たる債務とする保証契約」は、その契約の締結前に１か月以内に公正証書を作成ちなみに、遅延損害して、保証人になる意思表示をしなければなりません。公金の利率は、契約に正証書を作成するためには少々面倒な手続きが必要でよって変更することがすので、改正によって、気軽にサインしてしまうという事できます。企業の約款態を少しでも減らすことができるでしょう。などでは、遅延損害金ただし、この改正規定には例外もあります。例えば、主の利率を１０パーセンたる債務者（借主）が法人である場合の取締役や理事ト以上に定めるなど、や、主たる債務者と共同事業をしている場合などは、こ支払いが遅れないようにする工夫をしてれまでと同様、公正証書の作成は必要とされていません。今月もやっぱり本文とは関係ありませんいます。ただし、あまりにも高い利率を定めると、無効とされる可能性がありま以上、改正される民法の一部についてお話ししてきましたが、その他にも様々な点で改正されることになります。す。気になることがあれば、専門家にご相談ください（あさひ ■ 個人保証の制限パートナーズ法律事務所弁護士矢吹保博）。役員のお給料（役員報酬）と、役員退職慰労金について ■ 去年、「残波」で有名な蔵元の、役員に対する役員報酬と役員退職慰労金（以下、退職金）を巡って、東京地裁で裁判になったというニュースが話題になりました。いると効果の非常に高い節税方法です。今回は、節税に使うと非常に効果の高い役員報酬と退職金について、その基本についてお話ししたいと思います。ご存知かも知れませんが、ご存知ない方のためにどのよ ■ どのような節税効果があるのかうなニュースだったのかおさらいをすると、沖縄にある比嘉酒造という会社で、４年間に親族の役員４人に対して、節税効果については、役員報酬と退職金とで効果が異１２億７千万円の役員報酬と、退職金６億７千万円を支払なります。いました。これに対して、税務署が「不相応に高額な部（１）役員報酬分」である６億円を経費として認めないとして処分しましたが、これに対して不服だとして提訴しました。役員報酬の場合は簡単です。法人が支払った役員報酬は、原則法人の経費になります。そのため、支払えば支売上高２２億円、従業員２５人の会社で、１２億７千万円の役員報酬が高いかどうかという議論については判決を待つとして、一般的に、役員報酬と退職金は、適切に用 2 払うほど法人が支払う税金、法人税が安くなります。法人税の実効税率を３０%とした場合、例えば、役員報酬を年間５００万円支払っていたとき、法人税が年間約１５活用します）。そうすることによって会社の負担する経費０万円下がり、役員報酬に対する所得税は年間約２５万は変わりませんので、法人税の負担も変わりません。円（これとは別に住民税や社会保険料がかかります）です。また、役員報酬が５００万円から４４０万円に下がりますので、所得税が約２０万に下がり、年間５万円の節税効会社と役員を一体で考えた場合、単純に考えて、１５０果があります。万－２５万＝１２５万の節税になります。そして、退職時に１，５００万円の退職金をもらった場合、 ※ ただし、近年の税制改正によって、多額の役員報酬をこの退職金にかかる所得税は０円です。支払った場合は、個人の所得税、住民税、社会保険料の合計と比べると、法人税の方が、安くなるケースも多くありますのでご相談ください。と言うことは、会社に代わりに積み立ててもらってたおかげで、給与として毎年６０万円多くもらっていた場合より、退職金としてまとめてもらったほうが、２５年間で所得税（２）退職金約５万円/年×２５年－０円＝１２５万円ほどの節税にな例えば、６５才で退職する予定で、３５才で起業した社長が年間５００万円の役員報酬を取っていたとします。ります。もっと言うと、退職金には社会保険料がかかりませんので、個人負担、会社負担分の社会保険料毎月約１．５万すると、（１）でも話した通り、年間約１５０万円の法人税円ほどがなくなる計算になります。すると、２５年間で４５の節税効果があります。０万円ほどの節約になります。退職に備え、５００万円役員報酬を支払う代わりに、役員報酬を６０万円下げ、生命保険等の金融商品を組み合わせ年間６０万円を会社の経費にしたうえで、４０歳から年このように退職金をうまく活用することによって、所得税の節税効果が高くなります。うちはどうしたら法人税、所得税、住民税と社会保険料のトータルでお得になるの？間６０万円の積立を行うとします（生命保険等の金融商と思われた方！次にお会いした時に貴社にとってよりよ品の中には、法人の経費になり、かつ結果的に将来の積立の効果のある商品が多く存在します。それらを有効い方法をご説明させていただきます（星）♪ 税務調査がなくなる？～書面添付について ■ 先月、平成２７年５月度のニュースレターの編集後記でも触れたとおり、平成２７年２月決算（４月申告）分の申告分から、税理士法第３３条の２に規定する書面添付を始めました。こでご紹介させていただきたいと思います。 ■ 書面添付とは、私たち税理士が作成した申告書について、その作成内容を税理士が、どのような項目について、どの資料を、どの程度確認して、どのように検討・判この「税理士法第３３条の２に規定する書面添付（以下、断したのかを記載した書面を、申告書に添付するもので書面添付と略します）」、聞いたことのある方がどれくらいす。らっしゃるでしょうか。 ■ 書面添付を行うことのメリットは、なんと言っても、税税理士の業界でも、制度自体は聞いたことはある税理士務調査の省略です。税務調査は、何度体験しても煩わしも多いとは思いますが、実際に活用しているのは平成２いものです。何より多忙な経営者にとって貴重な時間を５年度実績でも８．１％です（平成２５年度の、税理士が割かれるのは最小限にとどめたいものですし、経理担当関与している法人の中で、書面添付をしている割合が８．者の負担も考えれば、税務調査がないに越したことはあ１％ですので、法人全体、さらには個人に母数を広げるりません。これは税理士としても同じことです。書面添付と、その割合はもっと下がります）。を行っている納税者には、税務調査の際に、調査の前まだまだ認知度も低く、また、クライアントの皆様に負担も多少あるこの制度ですが、メリットがあることは間違いに、関与税理士に対する意見聴取が行われます。そこで、関与先の申告内容について、私たち税理士が説明することができます。その結果、税務調査の短縮及び、省ありません。略が期待されます。そもそも、申告内容を細かく添付書どのような制度なのか、皆様に知ってもらいたいので、こ 3 類に記載していますので、税務署にとっても、不明点が２５％の金利引下げ措置、返済期間の延長、事務手数料通常の申告書と比べても少ないため、調査対象に選ば無料などの特典があります。私が取り組んだ日本政策金れる確率が格段に下がるのではないかと推測します。税融公庫への融資の実績では、書面添付を行うことによっ務調査が省略されるのであれば、それ以上のメリットはて、融資の審査がスムーズにできたために、融資の決ないと考えるのが当然でしょう。定、実行が早まったことがあります。 ■ 金融機関から融資を受ける際、金利や返済期間の優 ■ 私たちＥＭＰ税務会計事務所でも、約１年間の事前調遇措置が行われるケースがあります。中小企業の決算査、研究期間を経て、この書面添付を行う準備ができま書は会計監査を受けていないので、そのままでは信用力した。クライアントの皆様にご協力いただくこともありますが高いとはいえません。しかし、そこに税理士の添付書が、私たちが作成する申告書には、書面添付を行い、結面によって一定の保証が加味されると、金融機関もその果的にクライアントの皆様のメリットになるはずです真実性を考慮して一定の優遇措置を行うことがありま（光）。す。たとえば、あるメガバンクの書面添付ローンでは、０．編集後記 ■ 前回のニュースレターで、改正民法についての記事を写真は「バラのレアチーズケーキ」。丁寧に作られたケー書いてもらえる専門家の先生を探したところ、北浜にあキはとても優しいお味がします。店内の雰囲気もかなりよる、あさひパートナーズ法律事務所の矢吹先生に快諾しく、ここで過ごす時間は格別！プレートランチは、多くのていただき、超勉強になる記事を書いていただきまし食材を使って作られた！しかも、速攻！先生には、今回の記事以外にも、てていて、おいしくてヘんこ盛りお世話になっています。この場をお借りして、御ルシー。いつも、ま礼申し上げます。先生ありがとう！（星・光）ずプレートランチをいただいてから、ス ■ 確定申告が終わりましたが、一段落ついたと思ったら、社会保険料率の改定に始まり、６月には労働保険の申告、住民税の特別徴収の切替や、自動車税、固定資産税と、税務、社保の手続、申告、納付は続々と続きます。今年から法人成りされたクライアントの皆様には、見たことのない書類がいろんなところから届くことと思いますが、丁寧に対応させていただきますので、ご安心を！イーツへ。クレープもおいしかったな～と、記事を書きながら、行きたくて仕方なくなってしまいま甘さも控えめです(^_^) した。近日中に必ず行きます（星）。 RIZZA ＆ RIZZA CAFE （リザ＆リザカフェ）（光） ■ 勝手にシリーズ化(*^^)v 住所：大阪府枚方市岡東町１４－５０三和ビル２F 今月のおすすめ、おいしいお店紹介第３回は枚方です。電話番号：０７２－８４５－２２１１税務会計行政書士事務所〒530-0047 大阪市北区西天満5-6-10 富田町パークビル207号 [取扱業務] ・税務申告・相談・税務調査対策・記帳代行・法人設立 TEL：06-6316-3755・FAX：06-6316-3756 ・各種セミナー MAIL：[email protected] ・ITコンサルティング Web：http://www.office-emp.com 4