危ない！！と感じたら････資産・負債の棚卸しをしよう ◆試算表・解体新書◆ 危機管理の第一歩清算貸借対照表のつくり方細野孟士（株式会社ホロニックス総研 ◇リスク・カウンセラー ◇ファイナンシャル・プランナー代表取締役） ◇産業カウンセラー１９４４年愛知県生まれ。「経営計画シミュレーション・ツール」を用い、現場に踏み込んだ独特の切り口により「経営改善」「事務改善」等を実践に重点をおいたコンサルタント業務を行う。中小企業の経営者及び資産家の危機管理支援。企業経営者の事業承継、事業撤退などのファイナンシャル・プランナー業務を行ってきた。 1996年4月に「経営危機対策研究グループ」を設立し、永年に亘って構築してきた専門家組織「ホロニックス・専門家ネットワーク」を有機的に活用し、バブル崩壊後の経済下における危機問題の解決やその支援を行っている。近年は、中高年勤労者の家庭生活や企業経営者の様々な危機管理対策を仏教医学と対比させ、健康３Ｋ（こころ・からだ・けいざい）の啓蒙活動としてミニ・セミナーやカウンセリングを行っている。とくに、問題を解決した後に再起への道を志す人々に対する支援活動を積極的に行っている。著書として「会社の危機いざのとき事典」（中経出版社）等ワラをも掴む想いで私の事務所に尋ねてくる社長達に、果たしてここに来るまでに何を考え、誰に相談しどんな想いでいるのかを尋ねると、殆どの社長が顧問税理士に相談せずに（相談できずに）お金の臭いのする処へ行って資金繰りに奔走していた日々を語り、精も根も尽きたことを打ち明けはじめるのです。相談を受けた私にとって、何とか窮状を打破したいと一心に願うこの社長の場合には、明晰な決断力、ねばり強い勇気と機敏な行動力を活性化できるようにし、今までの栄光や見栄との決別の大切さを理解してもらえる柔軟な姿勢で私の話に耳を傾けてもらえることが解決の第一歩なのです。来月になれば、いや来年こそは景気が回復するだろう････と線香の先の点のような僅かな明かりにさえも希望の灯火になることを願い続けて頑張ってきた中小企業の社長達が、今日の混沌とした経済の中でどこまで頑張り続けることが出来るのだろうか。いや、、頑張り続けることが適切な選択肢なのか。窮状を乗り切ろうと、その社長が頑張り続けてきたこの数年間、数ヶ月間の日々の足跡を一気に語り終わってしばしの沈黙。私は決算書や試算表を見ながらたっぷり時間をかけ、少しずつ質問して言いたがらない口を開かせ「清算貸借対照表」を作り上げてゆくのです。これから後の場面で、その社長がどのように出来上がった「清算貸借対照表」を観ていくかが大きな分岐点になると考えています。自分が永年に亘って経営してきた会社の決算内容が「清算貸借対照表」によって丸裸にされたとき、私と同じ目線で、客観的になった会社の財務内容を分析する意識を持っている社長は、もっと早く相談しておけば良かったとしみじみ語ります。一方、「清算貸借対照表」の実態を否定してでも、更に事業を続けたいと声を大にして語る社長がいます。果たしてどちらがいいのでしょうか。 -1- このまま頑張るべきか････出直すべきか社長にとって都合のいい税理士は・・・・粉飾決算に荷担してきた税理士の功罪会計事務所にお願いしているのは、自分では面倒で難解な確定申告書を作成できないし、 ◆粉飾試算表で生き延びるの？自分で伝票入力をするのが面倒だから････ぐ来月の資金繰りの目途がつかない！手形のらいに考えている社長が多いのです。毎月の決済できそうにない！お客が倒産して売掛金顧問料を伝票の事務処理料ぐらいに考え、決が回収できない！とうとう不渡を出してしま算処理は申告書の作成費用と思っているのでった！････どうしたらいいのか。すから、毎月支払う５万円（現実はこれでも社長は高いと思っている）から１０万円の顧どうやっても資金繰りの見通しの立たなくなった社長達は、友人や街の金融へ駆け込み問料を惜しんでいる社長も少なくありません。何とか会社が生き延びるためにお金を借りてお金を借りるのに、自分が一番理解しやすきます。返済の目途がないことを知りつつ、いのが試算表の「損益計算書」なので、売上ただひたすら金を集めて資金繰りをしている高を増やしたり、仕入高や経費計上を減らしのです。たりを粉飾しているのですからどうにも手の付けようがありません。公的資金からの借入をするためと言って会計事務所に利益が出たかのような試算表を作 ◆税理士に相談できない社長達ってもらい、黒字の試算表でどうにか借り入れできたもの、その資金は砂に水を撒くかのように消えてしまった。そんなわけですから、自業自得といえばそ黒字に作り直してもらった試算表であったれまでですが、今更、会計事務所に相談するものが、社長にとって「自分の会社は黒字だことさえも出来ずに３ヶ月、半年と、いたずから資金さえあれば何とか生き延びられる･･･らに無駄な時間を過ごし、ついに破綻直前に･」という、とんでもない錯覚に陥り、黒字にまで至ってしまうのです。作り直す前の赤字の試算表のことなど、すっこのような状況を客観的に観たときに、そかり頭の中から消えてしまっているのですかの日まで、それを許してしまった会計事務所ら困ったものです。の在り方についての功罪が気になって仕方ありません。独走してしまう社長が必死になって頑張り ◆損益計算書の数字で黒字？続けようとする気持ちに敢えてブレーキをか普段から「決算報告書」や「試算表」の内けることを強いてでも、客観的な視点でみら容を見慣れない中小企業の社長がいかに多いれる「清算貸借対照表」を作り上げることをことか。提言するのです。 -2- 我が社の健康度を･････難解な試算表を絵にしてみよう清算貸借対照表は人間ドックと同じ ◆試算表を易しく理解する ◆粉飾決算の継続は致命傷試算表にはその会社の経営情報が詰まって資金繰りが苦しく経営が危ういくなり駆けいることは周知の通りですが、試算表のるの込んでくる経営者から試算表を見せていただは経理担当者に任せるとして、経営者の眼はき、試算表の内訳を伺っていくとガンの末期その試算表の顕す意味を、大局的にとらえイ症状のように手の付けようがない状態であるメージとして残しておく事が大切なのではなことがほとんどです。いでしょうか。案の定、金融機関から融資を受けるため、取引先に提出するため等と過去に苦し紛れの粉飾決算をしたものの、粉飾前の状態に戻せ ◆試算表は健康診断書と成績表ないまま３∼５年と経過し、現実にありもしない資産がそのまま計上され放置されている中小企業の経営者にとって会社は自分その例が多々あります。ものであるわけですから、会社を知るための試算表の結果を真摯に受け止め正しく理解していなければなりません。「貸借対照表」と「損益計算書」の２枚によって構成される試算表ですが、経営者にとっては１枚目の「貸借対照表」こそ大切なものなのです。貸借対照表は、会社が創立から今日まで蓄積されてきた体力と健康や疾病の状態を示す「健康診断書」の役割を持っているからです。損益計算書は、その学年にどれだけの成績をあげたかを示す「学年成績表」と言えます。５年生で成績が悪い成績も６年生では頑張らればと捉えればいいわけでして、ややもすると、成績ばかりを気にしすぎて、身体の健康状態をボロボロにしていたのでは全く意味がありません。 -3- の意味があります。 ◆天秤計には事実のみ乗せる平常時には気にならなかった資産と負債の経営にとって大切なことは、会社の体力がバランスも、急激な業績不振が生じたときに健康であることに尽きるわけです。会社の健持久力を確認するための指数を示す重要なポ康をほったらかしにして利益ばかり追求してイントとなるわけです。も全く意味がない努力と言わざるをえません。 ◆他の財務諸表との連携チェック体力があり健康でありさえすれば、成績はすぐに挽回できるというものですし、金融機関や取引先は、一時的な業績低下よりも、その「３期連続比較表」「決算推移表」「資金繰会社に体力があり十分に力を発揮出来る裏付り表」なども、真実の数字を洗い直したうえけを観ているのです。で作成し、「清算貸借対照表」と連携させてチェックします。「清算貸借対照表」は健康診断書ですから会社の数字の隅々までチェックし、換価できそれにより、時系列的な傾向がはっきりしないにもかかわらず資産として計上していたた「健康カルテ」が作成でき、会社の実態を粉飾分の数字を除外し、ありのままの真実のふまえた経営に当たることができます。数字のみを計上することによって健康診断書天秤ばかりで観る清算貸借対照表リース債務買掛金差異の不足分は個人保証によって埋めなければならない不動産売掛金（個人保証）（個人保証）借入金未払金商品預り金（個人保証）預金保証金受取手形支払手形投資資産の部負債の部【バランスがとれていない場合】 ③個人の保証債務保証不可能な債務が残る保証不可能な債務 -4- ◆借入金は、提供担保、保証人が誰かを確認しておく ◆買掛金は、個人保証の取引契約をしている場合がある ◆リース債務は解約した場合の残金額を計上する ◇不動産・固定資産などは、換価した場合の金額を計上 ◇商品は、換価できないものは計上しない ◇売掛金の、回収不可の金額は計上しない ◇預貯金・受取手形の担保付は明記しておく【バランスがとれている場合】 ①事業内容と安定性の評価 ②取引先の与信度 ③個人資産の担保保証によってバランスしている清算貸借対照表平成資産の部財産目録の名称月評価金額債務の名称Ａ支払手形 ② 売掛金Ｂ買掛金 ④ 商Ｃ短期借入金 ⑤ 原材料Ｄ未払い金 ⑥ 貸付金・前払い金Ｅ未払費用 ⑦ 土地・建物Ｆ前受金・仮受金 ⑧ 機械装置Ｇ預り金 ⑨ 工具・器具・備品Ｈ未払法人税 ⑩ 車両運搬具Ｉ長期借入金 ⑪ 営業権・特許権Ｊ預かり保証金 ⑫ 投資有価証券Ｋ退職給与引当金 ⑬ 保証金・敷金Ｌリース債務評価金額 ⑭ 保険積立金 ⑮ ⑯ ⑰ ⑱ ⑲ 合計差引金額日現在負債の部 ① 現金・預金品年合計＝資産合計−債務合計 ◆勘定科目の記載がない場合は空欄に追記して作成してください。 -5- は、会社に危機が生じ、万一の事態が生じた場合に、会社や個人の立場での具体的な備え ◆会社の危機は個人の危機をするためのものなのです。会計財務に明るい社長はともかく、営業出毎日のように報道される上場企業の経営危身の社長は、確固たる営業力により売上維持機情報や倒産情報の中で、中小企業の財務体さえできれば････と、モノづくりに忙しい社制における危機管理は十分に出来ているので長は、いいモノさえ造っていれば････と言いしょうか。ます。然しながら、財務体質を盤石な状態に万一のとき、社長を信頼する社員や家族、してから････とはなかなか聞くことが出来な保証人の友人達を素早く守れるようにする為いのは、昨今の経済状況下における金融機関にも、常に真実の会社の姿を知っておくことの貸し渋り政策の影響によるものであるかもが大切です。知れません。 ◆絵で観る「貸借対照表」金融機関は、中小企業を会社も社長個人も一体のモノとして評価しているのが実態ですから、会社に経営危機があった場合は殆ど同試算表を手にすると売上、経費、利益がわ時に個人財務にも危機が及ぶことになるわけかる「損益計算書」に目が向いてしまいがちです。ですが「貸借対照表」に目を通し会社の健康チェックをして欲しいのです。試算表の数字を細かく読むことも大切です ◆財務危機への備えとしてが、時にはイメージで観る「健康カルテ」として絵図に作り直してみることをおすすめし「試算表」をこまめにチェックすることやます。「清算貸借対照表」づくりを提案しているの試算表もパターン化して観ると分かりやすい（試算表の数値を面グラフとして加工する）資金繰りがキツイときのパターン資産の部負債の部金額支払手形買掛金短期借入金未払い金未払費用借受金・預り金未払法人税賞与引当金割引手形・裏書手形長期借入金固定負債固定資産現金・預金売掛金受取手形商品・原材料短期貸付金土地・建物機械装置工具器具保証金・敷金投資有価証券資金繰りが楽なときのパターン金額資産の部現金・預金売掛金受取手形商品・原材料短期貸付金土地・建物機械装置工具器具保証金・敷金投資有価証券 -6- 負債の部支払手形買掛金短期借入金未払い金未払費用借受金・預り金未払法人税賞与引当金割引手形・裏書手形長期借入金流動負債流動資産金額金額清算貸借対照表・記入のポイントに分析してみましょう。預貯金の殆どが金融機関からの借入金と相殺されていることがわ ◆作成のまえにかります。万一の時には、借入先の金融機関清算貸借対照表は、「清算Ｂ／Ｓ」とも言い、に真っ先に押さえられてしまい、借入の担保「月次試算表」又は「決算書」の貸借対照表として差し入れているわけでもないのに、預の数字から、今、会社を清算した場合におけ金を引き出すことが出来なくなってしまうのる資産と負債のバランスを確認し、その差異です。こんな事態に備えて、借入金のある金を知ることで客観的に観た自社の与信度や財融機関への預金は、借入金のない金融機関へ務体力を知ることです。預け替えておくのも一つの考え方です。流動当然のことながら粉飾部分は取り除きで、資産の中で、商品や原材料の評価金額を算定資産や負債のありのままの実態の金額を計上すると、過去からの売れない商品が在庫とししなければ意味がありません。て資産計上されていたことがわかります。貸付金や前払い金、立替金などは財務諸表に計上されていても換価できない事由がある ◆清算貸借対照表をつくることがわかります。この場合は、回収できないものして０円で評価します。詳細ポイントは後述により説明いたします固定資産に計上してある「土地・建物」はが、まず、①試算表の「資産の部」から「財金融機関からの借入金の担保として提供して産目録」を作成します。試算表の数字から現いる場合が多く、換価できる資産とは言い難時点で換価した場合の評価金額を決めます。いのです。 ②次に「負債の部」から支払わなければならない債務を洗い直し「債務一覧表」にまとめ ◆財務の大切さに目覚めます。借入金や買掛金は連帯保証のあるものや相殺は注記をしておきます。③それぞれの ①及び②の金額を●●ページの「清算貸借対思い起こしてみてください。会社を設立し照表」に記入します。④最後に資産と負債のて事業を始めた時、限られた資本金を元手に差異を計算して記入します。このとき、保証始めた当時の貸借対照表はどのようなものだ人が誰なのかを念入りにチェックして不明瞭ったかを････。それから頑張り続けた今日ののままにしておかないことが大切です。「清算貸借対照表」は何が変わってきたのかを確認して驚くような発見があるでしょう。せめて１年に１回、年末・年始や創立の日な ◆完成資料は客観的に分析どに行うべき、社長にしか出来ない大切な作業と言えるでしょう。「清算貸借対照表」が完成したら、客観的 -7- 財産目録（資産の部）をつくる装置、工具備品、車両等も売却処分した場合に売れる金額（時価）が評価額となります。 ◆増えることがない資産の部 ◆担保提供していないか財産目録は、会社の全財産を換価した場合に、はたしてどれだけの現金が残るかを確認するための資料になります。土地・建物は借入金の担保となっている場「資産の部」は会社の粉飾決算の温床とも合が殆どですが、不動産の評価額と比較して言えるのです。すぐに元に戻すつもりであた借入金残高が超過する場合はゼロで評価しなかも利益があるかのように決算書を仕上げてければなりません。車両は、所有者欄が法人金融機関に提出し、元に戻せないまま何年も名義となっていても割賦販売契約書には「所経過している事例を多く見ます。作成の注有権留保」が明記されているので契約の解除意点は、返還、回収、売却などによって換価の際は返還することになりますが車両の査定が困難なものはゼロとして評価することです。評価額ど比較しローン残高が超過する場合はゼロで評価しなければなりません。 ◆相殺勘定の取り扱い ◆仮勘定はゼロ評価預金と借入金、売掛金と買掛金と言うように資産であっても取引先との間で相殺が成立仮払消費税、不渡手形、貸倒引当金などはする勘定は相殺後の金額を計上します。借入財務諸表のうえで計上しているものであって金がある金融機関の預金残高は、借入金残高換価できるものではありませんから当然ゼロに充つるまではゼロで評価します。また、売で評価します。掛金も、同じ取引先から仕入れて買掛金残高がある場合は、買掛金残高に充つるまではゼ ◆投資等の評価は時価ロで評価します。同様に、他の勘定科目においてもすべて相投資有価証券、出資金、保証金、保険積立殺後の金額を評価額として計上します。金などは時価評価します。有価証券は当日の時価、出資金は換価でき ◆売却できる金額で評価ないものでゼロで評価します。保険積立金は、解約時の解約返戻金を評価額として計上しますので、予め返戻金の額を確認しておくこと流動資産の中では商品在庫、仕掛品、原材が必要になるでしょう料など、固定資産であれば土地・建物、機械 -8- 「財産目録」勘定科目名簿価合計評価金額計名簿価金額評価金額称適相殺等の特記事項 ◇相殺等がある場合は相殺差引後の金額を記載する ◇評価金額合計を清算貸借対照表に転記します。 ◇簿価と評価額がいかに大きく乖離しているかが明確にわかります。 -9- 要債務一覧表（負債の部）をつくる証協会から請求が来る（保証協会が求償）ので、決して金銭債務の残高が減るものではあ ◆減ることはない負債の部りません。負債の部は、貸借対照表の上でも限られた借入の際、金融機関に提出した金消契約書勘定科目しかありません。粉飾決算であった（金銭消費貸借契約書）のコピーを保存してとすれば、故意に負債を少なく計上していたいないケースが多いのですが、金消契約書にか、誤って計上漏れに気がつかなかった場合は、借入条件の金額、利息、返済方法、遅延によるものでしょう。よほど利益がある場合損害金、担保の内容、連帯保証人などが記載でない限り、負債を多く計上することは殆どされていますので、この機会に整理してくだ考えられません。さい。 ◆買掛金・未払費用の評価 ◆未払金その他の勘定売掛金の場合と同様に、相殺があれば相殺未払金、未払費用、未払消費税、預り金な後の金額を債務額として計上します。また、どは買掛金などと同様に債務から除外するも請求書が未達のため買掛金や未払費用に計上のは殆どありません。未計上の伝票がないかしていないものがあれば追加計上して債務を再度確認してください。確定します。割引手形や裏書手形も、期日に決済されるまでは安心できませんが、よほど不安な手形 ◆借入金の金消契約書を確認がある場合は、念のため債務に計上した方がいいでしょう。借入金が発生した原因は、運転資金のため仮勘定の計上は「資産の部」の処理と同様であったり不動産を取得するためであるわけに考えてもかまいませんが、明らかに支払いです。不動産を取得するために借り入れした義務が生じるものは債務として計上してくだ場合は当然、購入不動産に抵当権設定がされさい。ますし、購入不動産の評価額によっては、自貸借対照表に計上されていなくても、毎月宅を共同担保として提供している場合もあり経費として損金処理していたリース料残金は、ますので、必ずチェックしてください。忘れず債務として計上して下さい。「清算運転資金として、保証協会の保証付で借り貸借対照表」の債務一覧を勘定科目ごとに整入れした場合、借入金の返済が滞ると銀行が理したら「天秤ばかり」の図に示したように、保証協会に代位弁済を求めることになります。取引先や個人保証の背景が具体的にご理解いその場合、後に銀行に対して代位弁済した保ただけましたでしょうか。 - 10 - 「債務一覧表」勘定科目名名称簿価合計評価金額計簿価金額評価金額 ◇相殺等がある場合は相殺差引後の金額を記載する ◇評価金額合計を清算貸借対照表に転記します。 - 11 - 適要相殺等の特記事項社長の個人資産の棚卸し資産と負債の確認をする ◆個人リスクは最小限に止める ◆会社と個人は切り離せるか会社が資金調達する場合、資本金を増資す会社の「清算貸借対照表」を作り上げている以外は借入金やリース、割賦販売などによく中で、どの債務が個人責任を負うことにならなければならないわけですが、それには個り、どの債務が責任を負わずに済むものなの人が契約書の保証人欄に署名しなければなりかがご理解いただけたと思いますが、法人債ません。務の中でも個人保証さえしていなければ個人経営者は連帯保証のリスクを最小限に止め債務とはなりません。ただ、金融機関の借入ることを正しく認識することです。家族や知金やリース債務は、法人契約とは言っても個人を保証人として巻き込んで、抜き差しなら人保証している場合が多いのでです。特に日ぬ最悪の事態に陥っている場合が多いのです。本の中小企業の場合取引契約においてさえ個自分の事業の継続のために、会社に関係のな人保証を求められる場合があります。その意い周囲の人を債務負担の世界に巻き込んでは味で中小企業においては会社と個人は切り離いけません。せないと考えるのが妥当です。 ◆個人資産と債務のバランス ◆会社と繋がらない個人資産チェックシートに記入する前に、個人の財個人資産には預貯金、有価証券、投資用不動産、保険積立金、自宅の土地・建物、や貴産や債務を●●ページの用紙を使い法人の時と同様に整理してみてください。資産は時価で評価し記入します。債務は住金属や書画骨董品などがああります。法人で借入金のある銀行に家族が預金すれ宅ローン残高から順番に記入してください。ば常に監視の眼が光り、それは株式配当金のやっかいなのが連帯保証の金額です。自分の振込金、不動産の賃料収入も同様です。会社の連帯保証はもちろんのこと、ある日突法人の借入金について個人保証しているの然に第三者から頼まれた連帯保証の請求がくが原則なので住宅ローンで購入した自宅も、ることのないように日頃から確認しておいて万一の際には差押えの対象になります。ください。会社の危機を家庭に持ち込まないために妻このように考えると、財務の危機管理の為には法人取引銀行の個人口座は安全とは言いや家族を保証人にしないことです。万一の時、夫婦で行き詰まるのでリスク管難いのです。理の面から見ても決して良いことではありません。 - 12 - 個人資産のバランスチェック ◆財産資産の名称１現金・預金・貯金２株式・有価証券類３自宅以外の不動産４保険積立金５自宅土地・建物６自動車７書画骨董品・貴金属簿価等評価金額担保提供等の記述発生金額現在の残高連帯保証人の記述８９ 10 ①資産の合計 ◆負債資産の名称１住宅ローン残高２自動車ローン残高３未払租税の残高４カードローン残高５信販購入の残高６消費者金融の残高７保険会社の借入残高８第三者の保証債務９ 10 ②負債の合計 ◆差引合計（①−②） ◆会社債務の保証金額の合計 ◆あなたの債務の総合計金額 - 13 - 法人財務のリスク管理・意識度チェックあなたの会社ではどのように対処していますか１試算表は翌月１５日までには完成している２預金・貯金の残高金額は常に掌握している３売掛金に回収不能がないか常にチェックしている４支払いサイトの長い取引先は与信度により取引額の枠を定めている５回収した手形は借入している金融機関には預けない６商品在庫は予算を定めて金額管理している７商品は先入れ先出しを徹底しデッドストックをつくらない８仮払金、未収金の処理は溜めずにこまめに精算している９短期貸付金は常に回収を徹底し残高を確認している 10 建物等の会社資産の現在の価値を正しく評価している 11 固定資産等の減価償却は毎年処理することが望ましいと思う 12 知的所有権を財産として積極的に活用するべきだと考えている 13 所有している株式の現在価値を常に掌握し適正に換価している 14 支払手形を振り出すことは好ましいとは思わない 15 買掛金残高は、流動資産とのバランスを常に確認している 16 仮受金、前受金の処理は溜めずにこまめに精算している 17 日頃から事業計画書や資金繰り表を作成し、実態との差異を確認している 18 家族、親戚、友人などを連帯保証人として借り入れするべきでない 19 金融機関等以外からの借入はするべきでないと考えている 20 借入金に対する個人保証等の借入条件を正しく知っている 21 知人から保証人を依頼された場合きちんと断ることができる 22 無駄な経費を削減することに積極的に取り組んでいる 23 財務処理の内容が不明瞭な場合はすぐに調査して明確にする 24 財務処理でわからないことは税理士に聞いて直ちに解決する 25 財務内容を掌握し改善することを積極的に行っている【○のチェックの集計】・１∼５会社の財務指数と危機意識についての考えてみましょう。・６∼10 会社の財務を他人任せにしないで全体を見直して下さい。・11∼15 得意な分野だけでなく不得意な分野も見直して下さい。・16∼20 会社経営に対する危機管理は意識は高く社内啓蒙を始めましょう。・21∼25 危機管理意識が高いので、専門家のアドバイスで完成させて下さい。【△のチェックの集計】・５個以上ある場合は事業経営に対するポリシーを明確にしてください。 - 14 - 自己評価 ○ △ × ■おわりに（「清算貸借対照表」作成のすすめ）中小企業経営者の誰もが感じている経営の恐ろしさは、会社のトラブルがそのまま個人の生活や経済に影響を及ぼすことだ。しかし、誰もが解っていながら充分な対策が取られていないことも中小企業の特徴だとも言える。大企業の代表者の場合と違って、会社での借入金やリース契約のほとんどが、個人信用や不動産などの会社の決算の時期や個人の確定申告の時期など、せめてｌ年にｌ∼２回は会社と個人の「清算貸借対照表」を作成することをおすすめしたい。「清算貸借対照表」の作成結果で、会社が万一の状況に陥ったとき、個人にどれだけの債務が生じるのか、その時、会社や個人の資産はどれだけ残るのかが解る。また、社長が死亡したときに、残された家族が会社を継続して行かれるだけの備えがあるのかも解る。社長と妻とが一体となってその実態を掌握することは、経営に対する新たな発見が見いだせるばかりか、リスクに強い耐久力のある会社を創りあげることになるだろう。この記事は、ジャパン・プレジデンツ・ネットワーク社の依頼を受けて執筆し「ＪＰＮソフト №６３」に記載されたものです。 ◆この記事へのお問い合わせは･･････◆ 株式会社ホロニックス総研〒 113-0033 東京都文京区本郷１-３５-１２ TEL.03-5684-0021 かんだビル７階 FAX.03-5684-0031 - 15 -