Klantenseminar/WKR - BOP administraties

Klantenseminar/WKR
Jack-Willem Beckers
Controlespecialist Loonheffingen
Alblasserdam, donderdag 9 oktober 2014
WKR
In de presentatie:
Wet op de loonbelasting 1964
Uitvoeringsbesluit 1965
Uitvoeringsregeling 2011
Besluit 25 november 2011
Belastingplan 2015
9 oktober 2014
Seminar voor werkgevers | WKR en WWZ
2
WKR
Werkkostenregeling verslaat paarse krokodil?
9 oktober 2014
Seminar voor werkgevers | WKR en WWZ
3
Achtergronden werkkostenregeling
• vereenvoudiging
• administratieve lastenverlichting
• budgetneutraal
9 oktober 2014
Seminar voor werkgevers | WKR en WWZ
4
Hoofdlijnen werkkostenregeling
alle vergoedingen en verstrekkingen loon
Geen belasting verschuldigd over:
• gerichte vrijstellingen
• vrije ruimte van 1,5% van de fiscale loonsom
(BP 2015: 1,2%)
over meerdere 80% eindheffing
9 oktober 2014
Seminar voor werkgevers | WKR en WWZ
5
Keuze 1:
WKR of niet in 2011 t/m 2014
Werkkostenregeling of Wetgeving 2010
(BP 2015 m.i.v. 2015 geen keuze meer)
Toepassing WKR volgt uit administratie
• Softwarepakket
• Schriftelijke vastlegging
• Verwerking loonelementen
9 oktober 2014
Seminar voor werkgevers | WKR en WWZ
6
Keuze 2:
Geen loon voor de WKR!
Intermediaire kosten
Voordelen buiten de dienstbetrekking
Vrijgestelde aanspraken
Vrijgestelde uitkeringen
9 oktober 2014
Seminar voor werkgevers | WKR en WWZ
7
Intermediaire kosten
Uitgaven die de werknemer voorschiet
voor zaken die:
tot vermogen werkgever gaan behoren
specifiek samenhangen met bedrijfsvoering
9 oktober 2014
Seminar voor werkgevers | WKR en WWZ
8
Voordelen buiten de dienstbetrekking
Geen relatie WG  WN = geen loon
Voorbeelden:
Fruitmand bij zieke WN
Rouwkrans bij overlijden WN
WN verhuurt pand aan de WG
En een geschenk < € 25, mits:
- geen geld
- geen waardebon(nen)
- gebruikelijk Seminar voor werkgevers | WKR en WWZ
9 oktober 2014
9
Vrijgesteld loon (1)
Vrijgestelde aanspraken:
Eenmalige uitkering bij ontslag
Pensioen-, prépensioen- en VUT-regelingen
Periodieke uitkeringen ter vervanging gederfd
of te derven loon
Verlof
ZW, WAJONG, WAZO, WW, WAO/WIA
9 oktober 2014
Seminar voor werkgevers | WKR en WWZ
10
Vrijgesteld loon (2)
Vrijgestelde uitkeringen en verstrekkingen:
Schade of verlies persoonlijke zaken
Uitkeringen uit fondsen
Diensttijduitkeringen
Vergoedingen voor arbeid in onderneming
partner (mits < 5.000)
Uitkeringen in kader Wet werk en bijstand
9 oktober 2014
Seminar voor werkgevers | WKR en WWZ
11
Keuze 3:
Werknemersloon of eindheffingsloon
Keuze werkgever vóórdat de
vergoeding/verstrekking plaatsvindt
Effecten van die keuze
Hoe maakt werkgever keuze zichtbaar  blijkt
uit de administratie
Keuze is definitief, tenzij echte fouten
(bijvoorbeeld PGA in vrije ruimte)
Geen keuze gemaakt  werknemersloon
9 oktober 2014
Seminar voor werkgevers | WKR en WWZ
12
Verplicht werknemersloon
Altijd loon voor de werknemer:
auto van de zaak
woning
boetes
vergoedingen en verstrekkingen voor
criminele activiteiten
9 oktober 2014
Seminar voor werkgevers | WKR en WWZ
13
Waardering loon in natura (1)
Hoofdregel: bedrag inkoopfactuur (incl BTW)
Uitzonderingen:
waarde economisch verkeer:
- bij geen factuur
- of factuur verbonden BV
- korting branche eigen producten*
normbedragen
nihil waarderingen
Let op: altijd minus eigen bijdrage werknemer
* BP 2015: 7e gerichte vrijstelling
9 oktober 2014
Seminar voor werkgevers | WKR en WWZ
14
Waardering loon in natura (2)
Normbedragen blijven gelden:
huisvesting en inwoning op de werkplek
(€ 5,35 per dag)
kinderopvang door werkgever op de werkplek
maaltijden op de werkplek (€ 3,15)
dienstwoning (18%)
9 oktober 2014
Seminar voor werkgevers | WKR en WWZ
15
Nihil-waarderingen (1)
Faciliteiten die achterblijven op de werkplek
Wat is een werkplek?
plaats verrichten van arbeid
arbo moet van toepassing zijn
uitgezonderd: de woning
9 oktober 2014
Seminar voor werkgevers | WKR en WWZ
16
Nihil-waarderingen (2)
arboverstrekkingen
kleine consumpties
ter beschikking stellen en ook op de werkplek
gebruikt worden van:
- kleding (incl. 70 cm2)
- mobiele communicatiemiddelen (>10%)*
- hulpmiddelen (>90%)*
rentevoordeel bij eigen woning of fiets
OV-jaarkaart/voordeelurenkaart
* Zie 9e gerichte vrijstelling
9 oktober 2014
Seminar voor werkgevers | WKR en WWZ
17
6 (+ 3) gerichte vrijstellingen
voor:
- vergoedingen
- verstrekkingen
- terbeschikkingstellingen
zakelijkheid overheerst
per werknemer administreren
bijna dezelfde eisen als bij oude regeling van
vrije vergoedingen en verstrekkingen
9 oktober 2014
Seminar voor werkgevers | WKR en WWZ
18
1. Vervoerskosten
€ 0,19 per kilometer of werkelijke kosten
openbaar vervoer
taxi, boot en vliegtuig: werkelijke kosten
bewaarplicht vervoerbewijzen is vervallen
OV-kaart:
- ter beschikking stellen = nihilwaardering
- verstrekken = werkelijk zakelijk gebruik
- vergoeden = werkelijk zakelijk gebruik
9 oktober 2014
Seminar voor werkgevers | WKR en WWZ
19
Reiskosten eigen vervoer
 € 0,19 per kilometer = gerichte vrijstelling
 alle kilometers meer dan € 0,19:
keuze werkgever:
- heffing bij werknemer
- heffing bij werkgever
- heffing bij werknemer èn werkgever
 kilometers meer en minder dan € 0,19 
salderen reiskosten
 alle kilometers minder dan € 0,19 
uitruil reiskosten
 vaste reiskostenvergoeding  ongewijzigd
9 oktober 2014
Seminar voor werkgevers | WKR en WWZ
20
2. Kosten van tijdelijk verblijf
kosten zakelijke reis 
- alle zakelijke kosten behalve de reiskosten
wat is tijdelijk?
- ambulante werknemer
(20-dagencriterium)
- verhuizen ongebruikelijk
maaltijden (>10%) ook vrijgesteld bij:
- overwerk
- koopavonden
9 oktober 2014
Seminar voor werkgevers | WKR en WWZ
21
3. en 4. Scholing en overige
scholing om bij te blijven:
- cursussen, congressen, seminars e.d.
scholing om te verbeteren:
- studie- en opleidingskosten
- EVC-procedure
vakliteratuur
outplacement
inschrijving in beroepsregister
9 oktober 2014
Seminar voor werkgevers | WKR en WWZ
22
5. en 6. Extraterritoriale kosten
en verhuiskosten
extraterritoriale kosten
(inclusief 30%-regeling)
verhuiskosten:
- zakelijkheid*
- € 7.750
- overbrengen inboedel
* In ieder geval zakelijk:
- binnen 2 jaar na verhuizing
- 25 kilometer van het werk
- reisafstand minimaal 60% verkort
9 oktober 2014
Seminar voor werkgevers | WKR en WWZ
23
7. BP 2015:
korting branche-eigen producten
met name voor werkgevers met veel
deeltijders en relatief lage loonsom
eisen “oude” regeling:
- max 20% korting per product
- max € 500 per jaar per werknemer
9 oktober 2014
Seminar voor werkgevers | WKR en WWZ
24
8. BP 2015:
Vergoedingen voor nihilwaarderingen
Nihilwaarderingen
Arboverstrekkingen
Kleine consumpties
Ter beschikking stellen en ook op de werkplek
gebruikt worden van kleding (incl. 70 cm2)
Noodzakelijke mobiele
communicatiemiddelen en hulpmiddelen
OV-jaarkaart/voordeelurenkaart
9 oktober 2014
Seminar voor werkgevers | WKR en WWZ
25
9. BP 2015: Noodzakelijkheidscriterium
Geldt alleen voor:
Gereedschappen
Computers
Mobiele communicatiemiddelen
Dergelijke apparatuur
Datatransport
Programmatuur
9 oktober 2014
Seminar voor werkgevers | WKR en WWZ
26
BP 2015: Noodzakelijkheidscriterium
Eisen:
Redelijkheidstoets
(redelijk handelend werkgever)
Feitelijk en daadwerkelijk gebruikt bij uitoefening
dienstbetrekking
Financiële last bij werkgever
(de werkgever betaalt en bepaalt)
Verplichting teruggaaf na einde DB
Niet voor bestuurders en commissarissen
(aannemelijk maken  eisen beroepskosten)
Vrije bewijsleer
9 oktober 2014
Seminar voor werkgevers | WKR en WWZ
27
Vrije ruimte
vrije ruimte: 1,5% van de fiscale loonsom
(BP 2015: 1,2%)
fiscale loonsom:
per werkgever
(BP 2015: per concern – 95% eis)
inclusief loon uit vroegere dienstbetrekking
tenzij > 10%
verlaging loonsom door cafetariamodel
9 oktober 2014
Seminar voor werkgevers | WKR en WWZ
28
Werknemersloon of vrije ruimte
producten eigen bedrijf en kerstpakketten aan
gepensioneerden  verplicht in vrije ruimte
overige vergoedingen aan gepensioneerden 
verplicht werknemersloon
Let op: gebruikelijkheidstoets*
* Mag niet meer afwijken dan 30% van hetgeen gebruikelijk is
9 oktober 2014
Seminar voor werkgevers | WKR en WWZ
29
Rekenvoorbeeld (1)
 loonsom
 vergoedingen/verstrekkingen
- gerichte vrijstellingen
- voorzieningen op de werkplek
 intermediaire kosten
 eigen bijdrage maaltijden
9 oktober 2014
Seminar voor werkgevers | WKR en WWZ
€ 3.000.000,€ 135.000,€ 40.000,€ 10.000,€
7.500,€
5.000,-
30
Rekenvoorbeeld (2)
vergoedingen/verstrekkingen
- gerichte vrijstellingen
- voorzieningen op de werkplek
eigen bijdrage maaltijden
totaal algemeen forfait
vrije ruimte (1,5% x 3.000.000)
80% eindheffing
€ 135.000,-/- € 40.000,-/- € 10.000,-/- € 5.000,€ 80.000,-/- € 45.000,€ 35.000,-
€ 35.000,- x 80% eindheffing = € 28.000,NB De intermediaire kosten  geen WKR loon  niet in overzicht
9 oktober 2014
Seminar voor werkgevers | WKR en WWZ
31
Toetsing vrije ruimte
berekening over voorafgaande kalenderjaar
+ toetsing gedurende lopende jaar
+ na afloop jaar herrekening
berekening over voorafgaande kalenderjaar
+ toetsing per aangiftetijdvak
+ na afloop jaar herrekening
berekening per aangiftetijdvak
+ toetsing per aangiftetijdvak
BP 2015: berekenen en afrekenen na afloop
kalenderjaar (1e tijdvak nieuwe jaar)
9 oktober 2014
Seminar voor werkgevers | WKR en WWZ
32
Vaste kostenvergoedingen
altijd onderzoek vóóraf
bestaande afspraken met ons kunnen doorlopen
bestaande vaste kostenvergoedingen splitsen in:
- gerichte vrijstellingen
- intermediaire kosten
- BP 2015 nihilwaarderingen
restant in vrije ruimte of 80% eindheffing
9 oktober 2014
Seminar voor werkgevers | WKR en WWZ
33
Cafetariaregeling
uitruil brutoloon voor nettoloon
nog steeds mogelijk
vrijgesteld
bijvoorbeeld: gerichte vrijstellingen
niet vrijgesteld
onderbrengen in vrije ruimte of 80% eindheffing
cafetariaregeling verlaagt:
- fiscale loonsom
- uitkerings- en pensioengrondslag
9 oktober 2014
Seminar voor werkgevers | WKR en WWZ
34
Fietsregeling
Volledige uitruil in 2014 (eisen voldoen)
Fietsregeling + leenovereenkomst 2014
Terugbetaling:
netto loon  geen fiscale consequenties
bruto loon  2014  nog onbelast
2015  vrije ruimte
Eventueel restant nog in 2014 uitruilen!
9 oktober 2014
Seminar voor werkgevers | WKR en WWZ
35
Wat te doen?
1. Inventariseer huidige secundaire
arbeidsvoorwaarden
2. Categoriseer de vergoedingen en
verstrekkingen onder de WKR
3. Bepaal de vrije ruimte
4. Bekijk aanpassing arbeidsvoorwaarden
5. Afstemming en communicatie
6. Administratie aanpassen
9 oktober 2014
Seminar voor werkgevers | WKR en WWZ
36
Administratie
Geen eisen aan inrichting
Overzichtelijk voor de Belastingdienst
(in korte termijn controleerbaar)
Eventueel kostenplaatsen
Mag extra-comptabel
9 oktober 2014
Seminar voor werkgevers | WKR en WWZ
37
Tips
Begin zo snel mogelijk
Aanwijzen is belangrijk (anders Wn-loon)
Denk aan de steekproef voor vaste
kostenvergoedingen of alles in vrije ruimte
Denk aan de OR of personeelsvertegenwoordiger
Blijf maandelijks monitoren inzake vrije ruimte
Houd contact met (extern) salarisbureau
Denk aan verworven rechten
9 oktober 2014
Seminar voor werkgevers | WKR en WWZ
38
Labelen Vergoedingen en verstrekkingen
Vrije ruimte/
80% eindheffing
Gerichte
vrijstellingen
Nihil/norm
waarderingen
Werknemersloon
Vrijgesteld loon/
aanspraken
Intermediaire
kosten
9 oktober 2014
Voordelen buiten de
dienstbetrekking
Seminar voor werkgevers | WKR en WWZ
39
Info WKR
9 oktober 2014
Seminar voor werkgevers | WKR en WWZ
40
Tot slot
P&O
Salaris
administratie
Financiële
administratie
9 oktober 2014
Seminar voor werkgevers | WKR en WWZ
41
Tot slot
P&O
P&O
Salaris
administratie
Financiële
administratie
Financiële
administratie
9 oktober 2014
Seminar voor werkgevers | WKR en WWZ
42
Tot slot
Salaris
administratie
P&O
Financiële
Financiële
administratie
administratie
9 oktober 2014
Seminar voor werkgevers | WKR en WWZ
43
Tot slot
Eén team:
Salarisadministratie
Salaris EN
administratie
P&O
Financiële administratie
Financiële
Financiële
EN
administratie
administratie
P&O
9 oktober 2014
Seminar voor werkgevers | WKR en WWZ
44
9 oktober 2014
Seminar voor werkgevers | WKR en WWZ
45
9 oktober 2014
Seminar voor werkgevers | WKR en WWZ
46
Pauze
9 oktober 2014
Seminar voor werkgevers | WKR en WWZ
47
Opening
9 oktober 2014
Seminar voor werkgevers | WKR en WWZ
48

Download Report