ガイダンス

所得に対する課税
財政学（財政学Ｂ）
第2回
畑農鋭矢
1
所得とは？
• ヘイグ＝サイモンズの所得の定義
所得＝消費＋資産の純増（貯蓄）
• 所得に含まれるべきもの
自家消費：農家の農産物消費、
専業主婦の家事
帰属家賃：持ち家のサービス（自分への家賃）
キャピタル・ゲイン：資産の値上がり分
現実の所得課税制度
• 統計的事実
国際的に見て個人所得税のウエイトは低い
景気循環に対して敏感
• 包括的所得税との乖離
控除制度
基礎控除、配偶者控除、社会保険料控除
非課税や分離課税（資本所得）
現物給付
捕捉率の格差（クロヨン）
効用関数
効用関数の性質
(i) 財増加⇒効用増加
（単調増加）
(ii) 財増加⇒限界効用（財の追加的な増加に
対する効用の追加的な増加）低下
（限界効用逓減）
(iii)A、B、C：財の組み合わせ
効用の比較 A＞B、B＞C⇒A＞C
（推移律）
効
用
効用関数の形状
限界効用逓増
限界効用一定
限界効用逓減
O
財の量
【数学の学習】関数と変化（＝限界）：逓減
Y
の
変
化
Y
需要・供給
変化は右下がり！
需要・供給
【数学の学習】関数と変化（＝限界）：逓増
Y
の
変
化
Y
需要・供給
変化は右上がり！
需要・供給
２財からの効用（効用曲面）
100
80
効
用
u
I4
60
I3
40
20
0
0
I2
20
I1
40
60
0
80
余暇l
100
100
80
60
40
20 消費c
無差別曲線
効用曲面を真上から見た地図（等高線）
消
費
c
効用が高い

効用の等高線
＝無差別曲線

同じ無差別曲線上
⇒効用が等しい

北東方向ほど
効用が高い。
I4
I3
I2
I1
O
余暇l
無差別曲線は交わらない！
消
費
c

A

C


B
O

余暇l
図よりA>B
図よりB>C
推移律からは
A>C
図からは
C=A（同一無差
別曲線上）
推移律と矛盾
⇒無差別曲線は
交わらない
予算制約線（予算線）
消
費
c
24(w/p )





O
所得y=pc
p消費財の価格
所得y=w(24-l)
w時給
w(24-l) =pc 予算制約式
c =24(w/p ) - (w/p ) l
切片
傾き
時給が上がると予算線は上へシフト
24
余暇l
予算制約下の最適化（効用最大化）
消
費
c
無差別曲線と予算
線の接点（赤い点）
が最適
⇒なぜか？
 予算線シフト
⇒最適な消費と余
I4 暇の組み合わせが
変わる。
I3 ⇒なぜか？

I2
I1
O
余暇l
消
費
c
24w
p
労働所得税と予算制約線
労働所得税なし pc  w24  l 
A
241  t w
p
tは税率（0<t<1）、税率が10%の場合t=0.1
B
O
w 24w
c l
p
p
1  t w l  241  t w
c


労働所得税あり
p
p
予算制約線はシフト：A⇒B
労働所得税により手取り賃金が変化
賃金が余暇の価格であることに注意
24
余暇 l
消
費
c
労働所得税の余暇への効果

A


E0

B
E1
I2
I1
O
24
余暇l
最適点の移動
E0⇒E1
効用が低下
I2⇒I1
消費 c は減少
余暇 l は増加
消
費
c
所得効果と代替効果

A

E0

E2
E0⇒E1を分解
補助線C ： I2と接しBと平行
E0⇒E2⇒E1
E0⇒E2：代替効果
同じ効用水準で手取り賃金
（余暇の価格）が変化した効果
E2⇒E1：所得効果
余暇の価格が変化せず、
所得が減った効果
B
E1
I2
I1
O
24
余暇 l
消
費
c
所得効果と代替効果の大小関係


A
E0
B

代替効果 E0⇒E2
余暇価格が下がれば必ず余暇増加
所得効果 E2⇒E1
所得減少⇒余暇減少（正常財・上級財）
所得減少⇒余暇増加（劣等財・下級財）
所得効果＞代替効果
労働所得税⇒余暇減少（E1’）
E2
E1’
E1
O
I2
I1’
C
I1
24
余暇 l
消
費
c
労働所得税の非効率性


A

C
E0

E1’
K
余暇l1（労働は24l1）の下で
労働所得税額はE1K
労働所得と関係なくE1Kと同額を課税
⇒予算制約線C（一括固定税）
最適点E1’は無差別曲線I1’上（I1’>I1 ）
効用の比較：労働所得税＜一括固定税
税額
B
I2
E1
I1’
I1
O
l1
24
余暇 l
消
費
c
余暇から労働へ
消
費
c
A


労働時間＝24－余暇時間
横軸を労働時間に変換
E0
B
E1
I2
I1
O
労働L
O24
余暇l
消
費
c
労働所得税の労働への効果

I2
A
I 1’

I1

E0
E2
E1’
代替効果E0⇒E2
労働 L は減少
所得効果E2⇒E1
労働 L は増加
代替効果＞所得効果
労働 L は減少
代替効果＜所得効果
労働 L は増加
B
E1
O
24
労働L

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