複式簿記とは テキスト第2章 田宮治雄 1 複式簿記 取引を記録し管理する仕組み 会計情報を提供する源泉 取 引 の 認 識 財務諸表（貸借対照表、損益計算書など） 管理会計情報（報告書または検索画面） 簿記一巡の手続き 仕 訳 記 入 元 帳 転 記 試 算 表 作 成 決 算 整 理 試 算 表 作 成 元 帳 締 切 財 務 諸 表 作 成 2 簿記一巡の手続き 取 引 の 認 識 仕 訳 記 入 元 帳 転 記 試 算 表 作 成 決 算 整 理 試 算 表 作 成 元 帳 締 切 財 務 諸 表 作 成 3 仕訳記入（テキストpp.53-57） 取引を会計のルールで記録 商品を￥10,000で購入 （借方）商品 10,000/（貸方）買掛金 10,000 商品￥6,000分を￥7,500で販売 （借方）売掛金 7,500/（貸方）売上 7,500 （借方）売上原価 6,000/（貸方）商品 6,000 借方は左側、貸方は右側という意味 貸借平均の原理：借方と貸方の金額は一致させる 4 簿記一巡の手続き 取 引 の 認 識 仕 訳 記 入 元 帳 転 記 試 算 表 作 成 決 算 整 理 試 算 表 作 成 元 帳 締 切 財 務 諸 表 作 成 5 元帳転記（テキストpp.57-58） （借方）売掛金 7,500/（貸方）売上7,500 （借方）商品10,000/（貸方）買掛金10,000 （借方）売上原価6,000/（貸方）商品6,000 商品 買掛金10,000 商品 買掛金10,000 売上原価6,000 買掛金 商品10,000 買掛金 商品10,000 売掛金 売掛金 売上7,500 売上 売上原価 売上 売掛金7,500 売上原価 商品6,000 6 簿記一巡の手続き 取 引 の 認 識 仕 訳 記 入 元 帳 転 記 試 算 表 作 成 決 算 整 理 試 算 表 作 成 元 帳 締 切 財 務 諸 表 作 成 7 試算表作成 元帳 試算表（テキストp.60） 商品 売掛金 7,500 商品10,000 売上原価6,000 資 産 買掛金 商品10,000 売掛金 売上7,500 売上 売掛金7,500 売上原価 買掛金 10,000 負 債 商 品 4,000 資 本 集計 １枚の表に要約 売上 売上原価6,000 7,500 費 用 100,000 収 益 100,000 商品6,000 8 簿記一巡の手続き 取 引 の 認 識 仕 訳 記 入 元 帳 転 記 試 算 表 作 成 決 算 整 理 試 算 表 作 成 元 帳 締 切 財 務 諸 表 作 成 9 決算整理（テキストpp.62-71） 期中の仕訳だけでは、会計の視点からは 完全ではない 会計的に望ましい発生基準(後述)に適合 させるために期中の仕訳に修正を加える 決算整理 テキストでは、売上原価の計算、有価証券の 評価、貸倒引当金の設定、減価償却費の計 上、前払費用などの計上 10 精算表（テキストpp.71-73） 正式な帳簿ではない 正式な帳簿記入をする前に、決算整理仕 訳が財務諸表に与える影響を把握するうえ で大変に便利 実務で多用されている 特にパソコン（表計算ソフト）が威力を発揮する 11 簿記一巡の手続き 取 引 の 認 識 仕 訳 記 入 元 帳 転 記 試 算 表 作 成 決 算 整 理 試 算 表 作 成 元 帳 締 切 財 務 諸 表 作 成 12 財務諸表作成（テキストp.74） 貸借対照表 試算表 売掛金 7,500 資 産 買掛金 10,000 負 債 商 品 4,000 資 産 売掛金 7,500 買掛金 10,000 負 債 商 品 4,000 純 資 産 当期純利益 売上原価6,000 売上 7,500 費 用 100,000 100,000 収 益 純 資 産 損益計算書 費 売上原価6,000 用 売上 7,500 収 益 当期純利益 13 貸借が一致する理由 決算整理後試算表 赤枠 貸借対照表 資産 負債 純資産 (借)損益 ｘｘ (貸)繰越利益剰余金 ｘｘ または (借)損益 ｘｘ (貸) 資本金 ｘｘ 利益 青枠 損益計算書 費用 収益 14 損益計算書 損益計算書（勘定式） 費 売上原価6,000 用 売上 損益計算書（報告式） 7,500 収 益 売上 7,500 売上原価 6,000 売上総利益 1,500 当期純利益 当期純利益 15 仕訳と財務諸表への影響 資産の増加 費用の増加 （借方）売掛金 7,500/（貸方）売上7,500 （借方）売上原価6,000/（貸方）商品6,000 出荷と財務諸表 売上高 流動負債 売掛金 売上原価 ともに増加 商品 資産の減少 損益計算書 貸借対照表 流動資産 収益の増加 売価で (または製品) 減少 増加 取得原価で 16
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