Vorlesungseinheit

Prof. Dr. Christoph Gröpl
Lehrstuhl für Staats- und Verwaltungsrecht,
deutsches und europäisches Finanzund Steuerrecht
Einkommensteuer- und
Körperschaftsteuerrecht
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Gewinnermittlung: Ansatz- und
Bewertungsvorschriften
GoB, § 5 I 1 EStG, §§ 238 ff. HGB
Ansatzvorschriften
Ausnahmen insb.:
(= Ansatz dem Grunde nach): 1. §5 Ia–VI, §6II,IIa EStG
„Ob“ der Aktivierung
und Passivierung,
§§ 246‒251 HGB u.a.m.
Bewertungsvorschriften
(= Ansatz der Höhe nach):
Höhe der Aktivierung
und Passivierung,
§§ 252‒256a HGB u.a.m.
2. HBil. Wahlrechte (WR)
Aktivierg.-WR  Pflicht
Passivrg.-WR  Verbot
steuerrechtliches
Sonderregime,
§§ 6, 7 ff. EStG
(s.a. Bewertungsvorbehalt, § 5 VI EStG)
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Gewinnermittlung: Bewertung,
§ 6 I EStG: AK/HK-Prinzip
1.abnutzbare WG
2.nicht abnutzbare
des AV
WG des AV;
(./. AfA u.dgl.)
WG des UV
AK, § 5 I 1 EStG  § 255 I HGB:
Aufwendungen zum Erwerb und zur Betriebsbereitstellung eines WG + NK + nachträgl. AK
(s. auch § 6 I Nr. 1a EStG)
HK, § 5 I 1 EStG  § 255 II HGB:
Aufwendungen für Herstellung, Erweiterung
oder wesentliche Verbesserung + ang. GemK…
nicht: Instandhaltungskosten (§ 6 I Nr. 1a S.2 EStG);
Zinsen (§ 255 III 1 HGB, vgl. § 4 IVa EStG)
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Bewertung, § 6 I EStG: Überblick
1.–2. WG des AV/UV AK/HK;
§ 6 I Nr. 1, 2
Forderungen: Nennwert
3. Verbindlichkeiten
§ 6 I Nr. 3
Rückzahlbetrag (Nennwert) ./. Abzinsung
4.Entnahmen
§ 6 I Nr. 4
grdsl. Teilwert,
§ 6 I Nr.1 S.3 EStG:
Betriebsbezogenheit =
Verhältnis des WG
zum Gesamtkaufpreis
5. Einlagen
§ 6 I Nr. 5
anders: Verkehrswert =
gemeiner Wert, § 9 BewG:
abh. v. Veräußerungsmarkt
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Zeitpunkt der Buchung/Bilanzierung
Vorsichtsprinzip,
§ 5 I 1 EStG, § 252 I Nr. 4 HGB
Realisationsprinzip:
Gewinne sind (erst)
auszuweisen,
wenn die vertragsspezifische Hauptleistung erbracht ist
nicht: schwebende
Geschäfte;
nicht: § 11 EStG (–)
Imparitätsprinzip:
Verluste sind (schon)
auszuweisen, wenn
sie drohen, z.B. § 249,
§ 253 III 5, IV HGB
Sondervorschriften:
§ 5 IIa–IVb,
§ 6 I Nr.1 S.2, Nr.2
S.2 EStG („kann“)
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Betriebsausgaben (BA),
§ 4 IV, V , vgl. § 4 I 9, § 5 VI EStG
Veranlassungsprinzip, § 4 IV EStG
aber: nicht abziehbare BA, § 4 V 1 EStG
1.Geschenke  35 €
2.Bewirtung  70%
3.Gästehäuser
4.Jagd, Jacht u.dgl.
5.Verpflegung
§9
6. Fahrten
6a. dopp. HhFü.
6b. Arbeitszimmer
7.Unangemessenheit
8.,8a.,12. Sanktionen
10.„Schmiergelder“
9.,11.,13. Sonstiges
§ 4 IVa: z.T. SchuZi
§ 4 Vb: GewSt
§ 4 VI: Parteispenden
§ 4 IX: Erststudium
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Abschreibungen, insb.
Absetzungen für Abnutzung (AfA)
Verringerung der Einkünfte
infolge von Wertminderungen eines WG
AfA, § 7 EStG
Teilwertabschreibungen
§ 6 I Nr.1/2 S.2 EStG
Fiskalzwecknormen (Leistungsfähigkeitsprinzip)
erhöhte Absetzungen
§§ 7h, 7i EStG
Sonderabschreibungen
§ 7g V, IV EStG
Sozialzwecknormen (Steuervergünstigungen)
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Absetzungen für Abnutzung (AfA)
§ 7 EStG
 § 4 I 9, § 4 III 3, § 5 VI, § 6 I Nr. 1, § 9 I 3 Nr. 7 EStG
Verteilung der AK/HK für abnutzbare WG
(des AV) auf betriebsgewöhnliche ND
Ausschluss des Sofortabzugs
der AK/HK, § 4 IV, § 9 I 3 EStG (–)
Vor.: Abschreibungsfähigkeit
Wirtschaftsgut (WG) abnutzbar (nicht GuB)
Anlagevermögen (AV)
Nutzung  1 Jahr
Ausnahme: gWG, § 6 II, IIa EStG
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