proALPHA informiert: Wichtige Informationen für das

proALPHA informiert
Wichtige Informationen für das Rechnungswesen
zum Jahreswechsel 2015/2016
Inhaltsverzeichnis
Inhaltsverzeichnis
1.
Einleitung ...................................................................................................................................................... 2
2.
Deutschland
3.
4.
2.1
Umsatzsteuer .................................................................................................................................................. 3
2.2
Bilanzrichtlinien-Umsetzungsgesetz (BilRUG) .................................................................................... 3
2.3
IBAN .................................................................................................................................................................... 6
Österreich
6.

........................................................................................................................................... 7
3.1
Umsatzsteuer .................................................................................................................................................. 7
3.2
Umsatzsteuervoranmeldung..................................................................................................................... 8
3.3
XML-Export ....................................................................................................................................................11
Italien
4.1
5.
...................................................................................................................................... 3
.................................................................................................................................................. 12
Investitionsförderung durch erhöhte Abschreibungsmöglichkeit ...........................................12
Ungarn
.............................................................................................................................................. 13
5.1
Umsatzsteuer ................................................................................................................................................13
5.2
Export der Ausgangsrechnungen .........................................................................................................13
Disclaimer ................................................................................................................................................... 14
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Einleitung
1. Einleitung
Das vorliegende Dokument informiert über relevante Änderungen im Rechnungswesen, die ab dem
Jahr 2016 zu beachten sind. Die Informationen sind dabei nach den betroffenen Ländern separiert.
Für die folgenden Länder gibt es Informationen:

Deutschland

Österreich

Italien

Ungarn
„Lobend gleichzustellen ist deine Steuerreform, oh Scaefeerius, allen Steuerreformen, die da waren, die da sind oder je kommen werden, denn sie ist modern, gerecht, erleichternd und kunstvoll:
- Modern, weil jede der alten Steuern einen neuen Namen trägt,
- gerecht, weil sie alle Bürger des Römischen Reiches gleich benachteiligt,
- erleichternd, weil sie keinem Steuerzahler mehr einen vollen Beutel lässt und
- kunstvoll, weil du in vielen Worten ihren kurzen Sinn versteckt, dem Kaiser zu
geben, was des Kaisers ist und dem Bürger zu nehmen, was des Bürgers ist.“
Senator Casparius im Jahre 138 n. Chr. zur geplanten Steuerreform eines Kollegen
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Deutschland
2. Deutschland
2.1
Umsatzsteuer
Seit dem Jahr 2005 sind Umsatzsteuervoranmeldungen sowie -erklärungen ausschließlich elektronisch über das ELSTER-System abzuwickeln. Die sogenannte Clientbibliothek Elster Rich Client
(ERiC) gibt Softwareherstellern die Möglichkeit, die vorgenannten Meldungen automatisch aus dem
jeweiligen System erstellen zu können. Hier hat es strukturelle Änderungen gegeben, die Bestandteil des Jahresendupdates in proALPHA sind. Die Installation ist somit Voraussetzung für die elektronische Übermittlung der Umsatzsteuervoranmeldung (UStVA) und Zusammenfassenden Meldung
(ZM) für das Jahr 2016 sowie der Umsatzsteuererklärung (UStErk) für 2015.
Darüber hinaus gibt es Steuersatzänderungen in den folgenden Ländern, die zum 1. Januar 2016
wirksam werden:

Österreich: Erhöhung des ermäßigten Steuersatzes für bestimmte Umsätze (z. B. Inlandsflüge, Kinobesuche, Schwimmbadeintritt) von 10 % auf 13 %; Aufhebung des Zwischensatzes von 12 %,

Norwegen: Erhöhung des ermäßigten Steuersatzes von 8 % auf 10 % und

Rumänien: Senkung des Normalsteuersatzes von 24 % auf 20 %.
In Frankreich wird die Lieferschwelle für die Versandhandelsregelung zum Jahreswechsel von
100.000 EUR auf 35.000 EUR gesenkt.
Daraus ergeben sich die folgenden Tätigkeiten in proALPHA:
2.2

Sofern umsatzsteuerlich registriert, Einrichtung neuer Steuerschlüssel

Zuordnung der neuen Steuerschlüssel in den relevanten Sachkonten

Und / oder Anpassung der betroffenen Erlös- und Wareneinkaufsgruppen

Anpassung der Lieferschwelle für Frankreich
Bilanzrichtlinien-Umsetzungsgesetz (BilRUG)
Der Gesetzgeber hat mit dem BilRUG vom 17.07.2015 die EU-Richtlinie 2013/34/EU in deutsches
Recht umgesetzt. Das BilRUG bringt erneut tiefgreifende Änderungen im Handelsrecht und dient
der Harmonisierung des europäischen Rechtsrahmens durch Vergleichbarkeit der Jahres- und Konzernabschlüsse innerhalb Europas. Mit dem BilRUG treten einschneidende Neuerungen bei der
Bilanzierung und Berichterstattung in Kraft. Die Änderungen sind auf Jahresabschlüsse nach dem
31.12.2015 anzuwenden und konzentrieren sich auf drei große Bereiche:
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Deutschland

die Erhöhung der monetären Schwellenwerte zusammen mit einer Neudefinition der Umsatzerlöse,

die Konkretisierung und Erweiterung zahlreicher Ausweis- und Angabepflichten und

die Erweiterung der Unternehmenspublizität um einen Bericht für Zahlungen an staatliche
Stellen.
Für Einzelabschlüsse erfolgt eine Erhöhung der Schwellenwerte der Größenklassen für Kapitalgesellschaften. Die nachfolgende Tabelle zeigt die neuen Grenzen gemäß § 267 HGB:
Größenklassen für
Kapitalgesellschaften
Kleinst
Bilanzsumme T€
neu
bisher
Umsatzerslöse T€
bisher
neu
Anzahl Arbeitnehmer
bisher
neu
350
350
700
700
10
10
Klein
4.840
6.000
9.680
12.000
50
50
Mittel
19.250
20.000
38.500
40.000
250
250
>19.250
>20.000
>38.500
>40.000
>250
>250
Groß
Wie bisher sind für die Einstufung in die jeweilige Größenklasse die Daten von zwei aufeinanderfolgenden Geschäftsjahren maßgebend, wobei zwei der drei Merkmale zutreffen müssen (§267 Abs. 4
HGB). Das zunächst vorgesehene Wahlrecht für die Anwendung der neuen Größenklassen für den
handelsrechtlichen Jahresabschluss rückwirkend ab 2014 wurde aufgrund der damit verbundenen
Probleme bei der E-Bilanz nicht umgesetzt.
Während die vorgenannten neuen Grenzen für Kapitalgesellschaften kaum Auswirkungen in der
Praxis haben dürften, stellt die Neudefinition der Umsatzerlöse eine erhebliche Herausforderung
dar. Gemäß BilRUG lautet der § 277 HGB Abs. 1 nF nun wie folgt:
„
Als Umsatzerlöse sind die Erlöse aus dem Verkauf und der Vermietung
oder Verpachtung von Produkten sowie aus der Erbringung von Dienstleistungen der Kapitalgesellschaft nach Abzug von Erlösschmälerungen
und der Umsatzsteuer sowie sonstiger direkt mit dem Umsatz verbundener Steuern auszuweisen.
“
Somit wird die bisherige Einschränkung „übliche Geschäftstätigkeit“ für erbrachte Lieferungen und
Leistungen als konkretisierendes Merkmal gestrichen. Gemäß neuer Definition gehören die folgenden Geschäftsvorfälle zu den Umsatzerlösen:
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Deutschland

Verkauf von Produkten (ausgenommen Gegenstände des Anlagevermögens  sonstige
betriebliche Erträge)

Einnahmen aus Vermietung und Verpachtung

Erbringung von Dienstleistungen
Damit einher geht eine Änderung der Gliederung der Gewinn- und Verlustrechnung gemäß § 275
HGB. Die Posten zu den außerordentlichen Erträgen und außerordentlichen Aufwendungen
sowie das außerordentliche Ergebnis werden gestrichen.
GuV-Gliederung alte Fassung
GuV-Gliederung neue Fassung
13. Zinsen und ähnliche Aufwendungen
13. Zinsen und ähnliche Aufwendungen
14. Ergebnis der gewöhnlichen Geschäftstätigkeit
15. außerordentliche Erträge
16. außerordentliches Aufwendungen
17. außerordentliches Ergebnis
14. Steuern vom Einkommen und vom Ertrag
18. Steuern vom Einkommen und vom Ertrag
15. Ergebnis nach Steuern
19. sonstige Steuern
16. sonstige Steuern
20. Jahresüberschuss/Jahresfehlbetrag
17. Jahresüberschuss/Jahresfehlbetrag
Daraus ergeben sich die folgenden Tätigkeiten in proALPHA:

Einrichtung neuer Erlöskonten für die bisherigen Konten außerordentliche Aufwendungen
und Erträge,

Alternativ: Umbenennung der bisherigen Kontenbezeichnungen,

Definition neuer Auswertungen und Zuordnung der neuen Erlöskonten in den betroffenen
Auswertungen (GuV, BWA, etc.) und

Alternativ: Umgruppierung der bisherigen Erlöskonten in neuen Auswertungen für Vorjahresvergleiche.
Neue Anforderungen an die Berichterstattung größerer Unternehmen sowie die Anhangangaben
runden das neue Gesetz ab. In der Umsetzung der BilRUG ergeben sich eine Reihe von Änderungen, von denen nachfolgend die wichtigsten Regelungen aufgeführt sind:

Die Angabe zur Währungsumrechnung nach § 284 Abs. 2 Nr. 2 HGB entfällt.

Konkretisierung des Anlagenspiegels: Es sind zusätzlich zu den bisherigen Angaben die
Änderung in den Abschreibungen im Zusammenhang mit Zu- und Abgängen sowie Umbuchungen in einem Betrag anzugeben. Zudem ist die Einbeziehung von Zinsen für Fremdka-
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Deutschland
pital in die Herstellungskosten des Geschäftsjahres für jeden Posten des Anlagevermögens
zu beziffern (§ 284 Abs. 3 HGB nF).

Anzugeben ist eine Aufgliederung der Umsatzerlöse nach Tätigkeitsbereichen sowie nach
geografisch bestimmten Märkten, soweit sich unter Berücksichtigung der Organisation des
Verkaufs, der Vermietung oder Verpachtung von Produkten und der Erbringung von
Dienstleistungen der Kapitalgesellschaft die Tätigkeitsbereiche und geografisch bestimmten Märkte untereinander erheblich unterscheiden (§ 285 Nr. 4 HGB nF).

Keine Angabe der Steuern auf außerordentliche Ergebnisse (§ 285 Nr. 6 HGB).

Die Zeitdauer, über den ein entgeltlich erworbener Geschäfts- oder Firmenwert abgeschrieben wird, ist zu erläutern (§ 285 Nr. 13 HGB nF).

Anzugeben sind zusätzlich zu den bisherigen Angaben zu latenten Steuern die latenten
Steuersalden am Ende des Geschäftsjahres und die in der Bilanz im Laufe des Geschäftsjahres erfolgten Änderungen dieser Salden, wenn passive latente Steuern in der Bilanz angesetzt sind (§ 285 Nr. 30 HGB nF).

Der Betrag und die Art außergewöhnlicher Erträge und außergewöhnlicher Aufwendungen
sind jeweils anzugeben und zu erläutern, soweit diese nicht von untergeordneter Bedeutung sind (§ 285 Nr. 31 HGB nF).

Anzugeben sind eine Erläuterung der einzelnen Aufwands- und Ertragsposten hinsichtlich
ihres Betrags und ihrer Art, die einem anderen Geschäftsjahr zuzurechnen sind, soweit die
Beträge nicht von untergeordneter Bedeutung sind (§ 285 Nr. 32 HGB nF).
2.3
IBAN
Ab Februar 2016 gilt nur noch die IBAN. Kontonummer und Bankleitzahl haben somit ausgedient.
Indirekt bleiben die Angaben aber erhalten, da sie Bestandteil der 22-stelligen IBAN in Deutschland
sind. Da die IBAN innerhalb der Eurozone verbindlich ist, entfällt ab Februar auch die Notwendigkeit, eine Bank Identifier Code (BIC) angeben zu müssen.
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Österreich
3. Österreich
3.1
Umsatzsteuer
In Österreich beträgt der Normalsteuersatz 20%. Darüber hinaus gibt es noch einen ermäßigten
Steuersatz in Höhe von 10% für ausgewählte Produkte sowie einen 12%igen Steuersatz für den abHof-Verkauf von Wein.
Ausgelöst durch eine Steuerreform kommt es ab Januar 2016 zu grundlegenden Veränderungen:

Aufhebung des 12%igen Steuersatzes

Einführung eines neuen ermäßigten Steuersatzes in Höhe von 13 %

Bestimmte Umsätze, die bisher der 10%igen Umsatzsteuer unterlagen, werden dem neuen
Prozentsatz 13 unterworfen
Die nachfolgende Auflistung zeigt die wichtigsten Anwendungsfälle für den neuen ermäßigten Umsatzsteuersatz in Höhe von 13% Umsatzsteuer:

Die Lieferung, die Einfuhr und der Eigenverbrauch der in den Z 1 bis 13 der Anlage 2 zum
Umsatzsteuergesetz aufgezählten Gegenstände. Dazu gehören insbesondere lebende Tiere
wie Esel, Rinder, Schweine, Schafe, Ziegen und Geflügel und dergleichen, Pflanzen und
Blumen, Abfälle der Lebensmittelindustrie, tierische und pflanzliche Düngemittel sowie
Brennholz, Sammlungsstücke sowie Antiquitäten.

Neu ab 1. Mai 2016 ist, dass die 13%ige Umsatzsteuer auch für die Beherbergung in eingerichteten Wohn- und Schlafräumen und die regelmäßig damit verbundenen Nebenleistungen gilt. Bei Pauschalangeboten wird per Erlass geregelt, welcher Teil auf das Frühstück
sowie die Halb- oder Vollpension entfällt, da dieser Teil weiterhin dem ermäßigten Steuersatz von 10 % unterliegt.

Die Vermietung von Campingplätzen, wobei hierbei Voraussetzung ist, dass für die angebotenen Leistungen ein einheitliches Benutzungsentgelt verrechnet wird.

Theater-, Musik- und Gesangsaufführungen sowie Leistungen von Museen, sofern sie nicht
von den Gebietskörperschaften oder von gemeinnützigen Vereinigungen durchgeführt
werden. Diese Leistungen unterliegen ab 1. Mai 2016 dem neuen ermäßigten Steuersatz.

Eintrittsgeld für sportliche Veranstaltungen (hier erfolgt eine Reduzierung vom Normalsteuersatz).
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
Umsätze von Schwimmbädern und Thermalbehandlungen.

Personenbeförderung mit Luftverkehrsfahrzeugen.
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Österreich
Daraus ergeben sich die folgenden Tätigkeiten in proALPHA:

Anlage neuer Steuerkonten, Skontokonten, Ausbuchungskonten etc. für 13 % Umsatzsteuer

Einrichtung neuer MwSt.- und VSt.-Schlüssel für 13% Umsatzsteuer und Zuordnung der
neuen Konten
3.2

Zuordnung der neuen Steuerschlüssel in den betroffenen Erlös- und Aufwandskonten

Ergänzung der Stammdaten für Wareneinkaufs- und Erlösgruppen
Umsatzsteuervoranmeldung
Aufgrund der vorgenannten Änderungen in den Steuersätzen gibt es ab 2016 auch ein neues Formular für die Umsatzsteuervoranmeldung (U-30). Das Formular besteht aus insgesamt vier Seiten.
Die Änderungen zur bisherigen Struktur sind farblich markiert.
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Österreich
Seite 4
Daraus ergibt sich die folgende Tätigkeit in proALPHA:

Pflege der Kontenzuordnung für die Umsatzsteuervoranmeldung
Bestandteile des Updates in proALPHA sind:

Neues Formular U-30 für die Umsatzsteuervoranmeldung

Nutzungsmöglichkeit des neuen Formulars für Prüfzwecke vor Erstellung einer
finalen XML-Datei
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Österreich
3.3
XML-Export
Die Änderungen in der Umsatzsteuer finden ihren Niederschlag ebenso in der XML-Datei. Die geänderte Struktur ist Bestandteil des Jahresendupdates. Nachfolgende Abbildung zeigt den Dialog in
proALPHA zur Erstellung der Ausgabedatei:
Umsetzung in proALPHA:

Bei Eingabe des jeweiligen Kalenderjahres wird die XML-Datei automatisch auch in der korrekten Struktur ausgegeben


Kalenderjahr 2015  Erstellung in der XML-Struktur für 2015

Kalenderjahr 2016  Erstellung in der XML-Struktur für 2016
Parallele Erstellung der Umsatzsteuervoranmeldungen für 2015 und 2016 sind somit
möglich
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Italien
4. Italien
4.1
Investitionsförderung durch erhöhte Abschreibungsmöglichkeit
Ein wesentlicher Bestandteil des Stabilitätsgesetzes 2016 ist eine Investitionsförderung für den Kauf
bestimmter Anlagegüter. Sie erlaubt, zu der gesetzlichen Obergrenze der Anschaffungs- und Herstellungskosten von 100% weitere 40% abschreiben zu können.
Die sogenannte „Super-Abschreibung“ oder auch „Superammortamento“ kann unter den folgenden Voraussetzungen in Anspruch genommen werden:

Neue Anlagen / gebrauchte Anlagen sind von der Förderung ausgeschlossen

Ausgenommen sind ebenso Flugzeuge, Strom- und Gasleitungen sowie Eisenbahnen

Anschaffungszeitpunkt zwischen dem 15. Oktober 2015 und dem 31. Dezember 2016

Anlagen mit einem Abschreibungssatz > 6,5 % p. a.
Daraus ergeben sich die folgenden Tätigkeiten in proALPHA:

Aktivierung der Anbu-Funktion „Abschreibung unter 0“

Einrichtung einer neuen Abschreibungsart „Superammortamento“

Definition eines Faktors lineare Afa: 1,40

Einrichtung einer 2. Stufe für die
Finalisierung der Abschreibung
mit Erreichung der Obergrenze von 140 %
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Ungarn
5. Ungarn
5.1
Umsatzsteuer
Die gute Nachricht für Ungarn: Für das Jahr 2016 gibt es keine Steuererhöhungen. Und damit nicht
genug: Für die Rechnungslegung wurden die Voraussetzungen für einen sogenannten vereinfachten Jahresabschluss angehoben. Der Grenzwert bezüglich der Bilanzsumme wird von HUF 500 Mio.
auf HUF 1.200 Mio. erhöht und der Grenzwert der Umsatzerlöse von HUF 1 Mrd. auf HUF 2,4 Mrd.
Der Grenzwert der durchschnittlich Beschäftigten bleibt bei 50. Um einen vereinfachten Abschluss
erstellen zu können, dürfen mindestens zwei der drei obigen Grenzwerte in den letzten beiden Geschäftsjahren nicht überschritten werden.
5.2
Export der Ausgangsrechnungen
Ab 2016 muss jede Software für die Erstellung von Ausgangsrechnungen die Möglichkeit bieten,
sämtliche Rechnungen in eine XML-Datei exportieren zu können. Der strukturierte Export ist auf
Anforderung an das Nationale Finanz- und Zollamt (Nemzeti Adó- és Vámhivatal – kurz „NAV“) auf
einem Datenträger zur Verfügung zu stellen. Die Anforderung wird üblicherweise im Rahmen einer
Betriebsprüfung seitens der Finanzbehörden gestellt. Sie ermöglicht eine effiziente Prüfung der
Rechnungshinhalte. Es besteht keine regelmäßige bzw. zeitliche Verpflichtung, einen XML-Export an
die Finanzbehörden übertragen zu müssen.
In proALPHA wurden folgende Ergänzungen vorgenommen:
In dem Menü Vertrieb / Faktura wurde ein neuer Menüpunkt ergänzt: „Datenexport für Betriebsprüfer“ oder auf Ungarisch „Adóhatósági ellenőrzés adatszolgáltatás“. Mit Hilfe eines Vorlaufdialogs
können die zu selektierenden Daten ausgewählt werden.
Im Anschluss daran kann das Verzeichnis für die Dateiablage gewählt werden. Der Name
für die Ausgabedatei hat folgenden Aufbau: „NAVDAT“ + yy.mm.dd + „.xml“.
In der Datei sind folgende Angaben enthalten:

Angaben zum Rechnungsaussteller und Rechnungsempfänger

Angaben zu Positionen der Produkte/Dienstleistungen

Sonstige Angaben (Vermerke, Zahlungsfristen, Währung etc.)

Finale Summenaufstellung für Steuer-, Gegenwert und
Bemessungsgrundlage
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