ＩＣＯ<無断複写・複製を禁じます> 1 2 受験番号シール貼付欄 平成 27 年度論文式本試験解答・租税法・第１問 第 １ 問 答案用紙＜１＞ (租 税 法) 問題 1 問 1 本問の法人税の納税義務は、Ａ社が負う。法人税法第 61 条の 13 第 1 項により、平成 25 事業年度におい てＡ社がＢ社に甲土地を譲渡した際の譲渡益 4,000 万円は一旦損金に算入され、平成 26 事業年度において Ｂ社がＣ社に甲土地を売却した取引は同条第２項によりＡ社において上記同額の譲渡益が益金に算入され る。 問 2 Ｂ社がＣ社に対して行った 2,000 万円の贈与は、法人税法第 37 条第２項により、その全額が損金に算入 されないことになる。なお、Ｃ社では、受取った 2,000 万円について、同法第 25 条の２第１項の規定によ り益金に算入されないことになる。 問 3 ＰがＡ社に対して乙土地を贈与した取引は、所得税法第 59 条第 1 項第１号の規定により、譲渡があった ものとみなされる。この場合の取得費は、同法第 60 条第２項により、3,000 万円となり、贈与時の時価 6,000 万円から 3,000 万円を控除した 3,000 万円を譲渡所得としてＰは確定申告を行うこととなる。 問 4 Ａ社の特許権は、日本国で登録されたことから、消費税法第４条第３項により国内取引に該当する。ただ し、販売先のＤ社が外国法人であることから、同法第７条第 1 項に規定する輸出免税取引に該当することと なる。 - 1 - ＩＣＯ<無断複写・複製を禁じます> 2 2 受験番号シール貼付欄 平成 27 年度論文式本試験解答・租税法・第１問 第 １ 問 答案用紙＜２＞ (租 税 法) 問題 2 番号 ○×欄 記 述 欄 法人税法第 39 条の 2 ① ○ 消費税法第６条第 1 項 ② ○ Ｂ社による麻薬販売は、課税取引の要件を全て満たし、また、消費税法上非課税取引 ③ × にもなっていないため、課税取引となる。 消費税法第４条、同法第６条第 1 項 Ａ社に対する土地の分配は、法人税法上の現物分配に該当し、残余財産の分配の場合 ④ × は、資本金等を超えた部分の額が配当とみなされる。法人税法第２条第 12 の６号、同条 第 12 の 15 号、同法第 24 条 Ｑは、１６歳以上であり、その年間の合計所得金額が 38 万円以下であるから、Ｐの控 ⑤ × 除対象扶養親族に該当する。 所得税法第２条第 1 項第 34 号、同条第 1 項第 34 の２号 評点 - 2 - ＩＣＯ<無断複写・複製を禁じます> 平成 27 年度論文式本試験解答・租税法・第１問 第 １ 問 全体講評 問題 1 及び 問題 2 ともに、昨年と同様の出題形式であった。 問題 1 は、グループ法人税制、所得税におけるみなし譲渡及び消費税における海外に対する役務提供に 関する出題であった。いずれも基本的な論点であり、十分解答可能な論点だったと考える。 問題 2 は、外国子会社からの受取配当等及び現物分配（みなし配当）に係る法人税の取り扱い、消費税 における課税対象並びに非課税取引に関する取扱い及び扶養親族の範囲にかかる所得税の取り扱いについ ての出題である。いずれも基本論点であるため十分回答可能な論点だったと思われる。 合格ライン 配点 40 点中 28 点が合格確実、24 点がボーダーラインと思われる。 ＩＣＯフィードバック解説 問題 1 問1 解答参照 問2 Ｃ社では、法人税法第 25 条の２により、受取った現金にかかる受贈益が益金に算入されないこ ととなる。 なお、Ａ社において、Ｂ社株式及びＣ社株式の帳簿価額の修正を行う必要がある（法令９①七）。 問3 解答参照 問4 解答参照 問題 2 解答参照 以上 - 3 -
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