特集 法人所得税とVATを中心に解説 VATの還付請求が多い ベトナムの税金還付制度の 概要と実務上の留意点 ては還付申請がよく行われるため調 査担当官も経験があり、会社が還付 を行う理由や調査のポイントについ ても慣れていることが多い。そのた め、税務調査を行い、還付するまで 比較的短時間で終了している。一方 でその他の税目、法人所得税や個人 所 得 税 で 還 付 申 請 が 行 わ れ た 場 合、 調査担当官には経験がほとんどない ため、還付に関する税務調査が終了 する時期が予測できないことが多 しかしながら、還付申請に対する したがって、本稿では、VATを 谷中 靖久 中谷 剛之 このようにベトナムではさまざま 税務調査は、税務当局が主体的に動 KPMG Vietnam 公認会計士 有限責任 あずさ監査法人 公認会計士 ベトナムの税金還付制度は税務行政 な 税 金 が 還 付 制 度 の 対 象 と な る が、 中心に、法人所得税および個人所得 い。 法に定められている。税務行政法通達 くものではないため、調査担当官の びその留意点ならびに対応策を解説 VATを除いて還付申請があまり行 金に関する税務調査にもかかわら する。 税も含めて還付が生じるケースおよ ナムにおいても他の国と同様、企業 ず、他の税目の追徴に関する指摘が 対応は、一般的に遅い。また、還付 「 Circular156 」という )に おいて、 税 金の還 付は次の条 件に合 致 する場 合 が税金の還付申請を行う場合、原則 行われ、これを認めないと還付を行 われていないのが現状である。ベト に認められている。 として税務調査が実施され、完了し VATの還付 わないといった事態になり、指摘を 認めた結果、還付金が減額されると 税務当局による調査が行われた後に 規 制 上、 還 付 申 請 が な さ れ た 場 合、 に還付の理由を問わず行われる。法 れると速やかに入金されているのが けて行われ、問題ないことが確認さ 後2カ月以内に最大で1カ月程度か VAT還付の税務調査自体は申請 採用している。VATは物品の販売 業主が控除方式(インボイス方式)を ベトナムのVATはほとんどの事 いったことも生じている。 還付が行われる場合と、まずは還付 通常である。そのため、還付申請後 や役務提供の対価に課税され、仕入 ⑴ 通常の活動から発生する 還付 が行われた後で当局による調査が行 何年もの間還付が認められず、還付 少額である場合を除き、税目ならび 還付申請時の税務調査は還付金が ないと還付金は入金されない。 ・同一の税目から発生した税金金額、 遅延利息ならびに罰金 (以下、「税負 債」 という) を控除 (相殺) 後 ・税金過払いから6カ月以内に発生 する税負債が存在しない で は 付 加 価 値 税 Circular 156 われる場合が規定されている。調査 れに係るVATは仕入VATとし ( 、以下、「VAT」 Value Added Tax という) 、特別消費税、環境保護税、 金が入金されないということはほと でき、仕入VAT控除後に残った売 が行われた後に還付が行われる場 個人所得税およびその他の税金等の ただしこれはVATの還付申請に 上VATについて申告・納税するこ て、売上VATから控除することが 日以内 限定した状況である。VATについ んど起きていない。 合、還付申請書類受領から に調査を行い、結果を通知すると規 還付手続が規定されている。 ただし、 法人所得税や関税においても還付が 定している。 40 発生し得る状況は生じる。 経理情報●2015.3.10(No.1407) 25 第6章 ( Circular156/2013/TT-BTC 、以下、 ASEANの税金還付ガイド
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