特集 法人所得税とVATを中心に解説 ４月から導入されるＧＳＴに注意する 松元 勝彦 渡辺 和哉 KPMG Malaysia 公認会計士 有限責任 あずさ監査法人 公認会計士 て、還付が生じるケースとして分割 納付の過払いに係る還付請求につい て解説する。 ● 分割納付の過払いに係る 還付請求 Ｃ マレーシアでは法人所得税の分 割 納 付 の 制 度 が あ る（ 所 得 税 法 日前までにマレーシア税 条 ）。 分 割 納 付 と は、 事 業 年 度 開 始 日から た、税金還付制度は、マレーシア所 計算、申告・納税の義務がある。ま されていないため、還付請求それ自 付請求に係る税務調査の規定は明記 マレーシア所得税法において、還 との乖離が見込まれる場合には、事 付である。また、実際の法人所得税 ）を も と （ Estimate of Tax Payable に毎月納付する法人所得税の中間納 務当局に提出する支払税額見積り 得税法 条に規定されており、納税 体が必ずしも税務調査のトリガーに 業年度の６カ月目ないし９カ月目に するものになっている。 者が確定申告において過払いである なるわけではないが、通常の税務調 修 正 す る こ と が 可 能 と な っ て い る。 度が採用されており、納税者に税額 や、 法 人 所 得 税 率 の 引 下 げ （賦課年 （前払税額が確定税額を超過してい 査の一環として還付請求時に税務調 ここで企業が留意すべき点は、この 品サービス税 （ 度 ２ ０ １ ６ よ り 適 用 ）お よ び 個 人 所 る ）こ と を 申 告 す る こ と に よ り 還 付 査が行われる可能性はある。 リンギット （ 約 ３、３ ０ ０ 億 円 ）の 税 て、政府は２０１５年に約１００億 発表されたマレーシア予算案におい ２０１３より還付入金の遅延に係る は 規 定 さ れ て い な い が、 賦 課 年 度 実際の還付金の入金に要する期間 いる。また、（過払い）確定申告から の提出期限日から６年以内とされて 所得税の還付請求期限は、申告書 留意点を解説する。 て、還付が生じるケースおよびその 人所得税および個人所得税につい にとって還付請求の可能性がある法 本稿では、マレーシアの現地企業 ルティが課されるという規定がある 超える過少金額に対して 過少となっている場合には、 の法人所得税に比べて 、 以 下、 「 Ｇ Ｓ Ｔ 」と い う ）の 導 Tax 入 （２０１５年４月１日より適用） 得税率の引下げ （賦課年度２０１５ が認められる。 収増加を見込んでおり （２０１４年 補 償 規 定（ マ レ ー シ ア 所 得 税 法 日を超え マレーシアにおける法人所得税の ％を ％を超えて （修正後の）支払税額見積りが、実際 見 込 み： ２、２ ５ ０ 億 リ ン ギ ッ ト、 条） が導入されている。当該規定は、 法 人 所 得 税 が 過 払 い と な る 場 合、 ％のペナ 30 30 過払いが発生することが多い。 税額見積りを行うため、分割納付の 一般的に企業は保守的な（修正）支払 ことである （ 次 頁 図 表 １）。 よ っ て、 10 月に ２ ０ １ ５ 年 予 想： ２、３ ５ ２ 億 リ ン 電子申告の提出期限から 還付は、還付請求が生じるケースは 企業は、①還付請求を行うか、②翌 111 えている。また、２０１４年 ギット） 、新たに導入されるＧＳＴ る場合、またはマニュアル申告の提 あるものの、後述する理由から実際 期の分割納付と相殺するかの選択を 法人所得税 ならびに法人所得税および移転価格 出期限から１２０日を超える場合に に還付請求を行う企業はあまりない 行うことができる。①還付請求を行 Ｄ を含めた税務調査がこの財源と目さ 年率２％の補償がなされるというも というのが現状である。以下におい れている。 マレーシアの所得税 （法人所得税 のであり、還付金の入金遅延を抑制 90 10 111 Goods and Services 107 よ り 適 用 ）な ど 大 き な 転 換 期 を 向 か マ レ ー シ ア の 税 制 度 は 近 年、 物 第4章 お よ び 個 人 所 得 税 ）は、 自 己 申 告 制 経理情報●2015.3.10（No.1407） 19 30 マレーシアの税金還付制度の 概要と実務上の留意点 ASEANの税金還付ガイド
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