2010・7 月号税理士法人平川会計パートナーズ月報 7 月の税情報上野本社〒１１０ｰ０００５東京都台東区上野１丁目９番４号千代田本部〒１０１ｰ００２１東京都千代田区外神田６丁目９番６号大阪事務所〒５４１−００５４大阪市中央区南本町３丁目６番 14 号イトゥビル３階ＴＥＬ０３‐３８３６‐２７５１ＦＡＸ０３‐３８３５‐７４７１今月の税情報「平成 22 年７月号」税理士平川忠雄「平成 22 年分路線価についてのお知らせ」国税庁は、平成 22 年分の土地の財産評価額を示す土地評価基準書を７月 1 日付で公表しました。この財産（土地）評価基準書により平成 22 年 1 月以降の相続・贈与における土地等の評価額の基準となる路線価や倍率が明らかにされましたので、この内容についてお知らせいたします。 Ⅰ.平成 22 年分の路線価等の評価対象地点 (1) 平成 22 年分の路線価の評価対象となる宅地に係る標準地は 38 万地点で、公示価格の評価対象の約 3 万地点より圧倒的に多くなっています。 (2) 路線価はこの標準地数の約 38 万地点を基に全民有地を評定していますので、路線価評価額からその地点の公示価格(実勢価格)を類推することができます。 (3) 路線価の価格が公示価格ベースの約 80%としているのは「その年分１年間の資産税評価に適用するため、年間を通して起こる価格変動で納税者に不利益にならないことと評価の安全性をみている」とされています。 (4) 国土交通省が３月に公表する公示価格の変動率と路線価の標準宅地の評価基準額の変動率の差異があるのは、公示価格が調査時点の前年との変動率を単純平均するのに対し、路線価は調査時点の地価額の平均値で前年と比較するためであるとされています。 Ⅱ.平成 22 年度標準地の評価基準の状況(表 1) (1) 全国の標準地の評価基準額の平均額の状況全国の宅地に係る全民有地（標準地数 38 万地点）の評定による標準地の評価基準額の全国平均は昨年に続き 2 年連続で下落し 1 ㎡当たり 12 万 6.000 円（1 万 1 千円減）となり、対前年比の下落率は 8%となり、前年の 5.5％から拡大し、東京都が全都道府県で最大の下落率を示すなど大都市の落込みが目立っています。 (2) 圏域別の標準地の評価基準額の平均額の状況圏域別の下落率は東京圏 9.7％(前年は 6.5%)、大阪圏 8.3％(同 3.4%)、及び名古屋圏 7.6％(同 6.3%) となり３大都市圏いずれも下落率が拡大し、地方圏の下落率は 5.9％（同 3.8％）となり、平成 21 年秋以降の経済危機を契機にした土地需要の冷え込みが全国で続いている実態が明確となりました。（３）都道府県別の標準地の評価基準額の平均額の状況すべての都道府県で下落しましたが、下落率が最も大きかったのは東京都（△11.3％）。次いで大阪府と福岡県の（△3.4％）愛知県（△7.5％）の下落率が目立っています。＜参考＞評価基準額の平均額の変動率の算出方法標準地の評価基準額の平均額の変動率は、全国の宅地に係る標準地約 38 万地点の評価基準額の平均額を算出した上で、前年の平均額との変動率を算出したもので、用途別に主要標準地の評価基準額を「住居」「商業」「工業」に区分して示されています。（注）平成 22 年の用途別主要標準地の「商業」評価基準額を掲載します＜表 1 ＞用途別主要標準地の評価基準額（商業）標準値の所在地評価基準額局名局名都道府県都道府県標準値の所在地 22 年分 21 年分札幌市中央区北 5 条西３丁目 2,480 評価基準額 22 年分 21 年分 2,760 岐阜市吉野町５丁目 440 460 大垣市東外側町２丁目 120 125 静岡市葵区紺屋町 1,210 1,260 浜松市中区砂山町 980 1,060 5,810 7,280 豊橋市広小路１丁目 400 410 岡崎市明大寺本町４丁目 210 220 岐阜札幌函館市本町 220 265 小樽市堺町 150 160 静岡北海道旭川市 2 条通 8 丁目 200 225 釧路市北大通 13 丁目 64 66 帯広市西 2 条南 9 丁目 100 105 77 81 青森市新町 1 丁目 210 225 半田市広小路 150 150 八戸市大字三日町 120 130 小牧市中央１丁目 130 135 盛岡市大通 2 丁目 300 350 津市羽所町 200 200 四日市市諏訪栄町 275 280 大津市春日町 240 265 草津市大路１丁目 260 280 2,560 2,910 280 290 7,240 9,040 堺市堺区三国ケ丘御幸通 440 500 吹田市豊津町 620 780 400 430 2,460 2,700 姫路市駅前町 780 810 芦屋市船戸町 560 600 奈良市東向中町 510 530 橿原市内膳町５丁目 270 285 和歌山市友田町５丁目 410 430 鳥取市栄町 170 185 米子市明治町 130 145 松江市朝日町 195 210 出雲市今市町 125 135 名古屋苫小牧市表町 6 丁目名古屋市中村区名駅１丁目愛知青森岩手三重仙台市青葉区中央 1 丁目 2,050 2,350 51 54 宮城仙台石巻市鋳銭場滋賀秋田秋田市中通 2 丁目 180 195 京都市下京区四条通寺町東入２山形山形市香燈町 1 丁目 200 220 50 53 福島市栄町 185 195 郡山市駅前 1 丁目 300 320 鶴岡市末広町京都丁目御旅町長岡京市長岡１丁目大阪市北区角田町福島大阪大阪水戸市宮町 1 丁目 340 350 守谷市大字守谷 135 140 東大阪市足代１丁目宇都宮市馬場通り 2 丁目 350 370 神戸市中央区三宮町１丁目小山市中央町３丁目 165 170 高崎市八島町 360 380 太田市飯田町 79 79 茨城栃木兵庫関東信越群馬奈良熊谷市筑波３丁目 255 275 2,300 2,500 530 550 埼玉さいたま市大宮区桜木町２丁目新潟市中央区東大通１丁目長岡市大手通１丁目 285 300 長野市大字南長野 370 390 長野広島新潟和歌山鳥取島根松本市深志１丁目 285 310 千葉市中央区富士見２丁目 1,350 1,530 岡山市北区本町千葉柏市柏１丁目中央区銀座５丁目東京東京 1,050 1,110 300 310 広島市中区基町 1,960 2,120 広島市中区胡町 1,960 2,100 福山市三之丸町 520 530 山口市小郡黄金町 190 190 周南市銀座１丁目 160 175 徳島市一番町３丁目 400 440 高松市兵庫町 400 430 丸亀市富屋町 99 105 松山市湊町５丁目 710 750 今治市常盤町４丁目 125 140 高知市本町１丁目 270 290 4,590 5,480 北九州市小倉北区京町３丁目 610 660 佐賀市駅前中央１丁目 200 215 長崎市浜町 860 900 佐世保市島瀬町 520 540 熊本市手取本町 1,360 1,550 58 62 大分市府内町１丁目 490 560 別府市北浜２丁目 125 135 宮崎市橘通西３丁目 310 330 84 90 鹿児島市東市千石町 840 860 霧島市国分中央３丁目 105 110 那覇市久茂地３丁目 540 560 92 95 1,044 1,216 岡山 1,300 1,360 倉敷市阿知１丁目 23,200 31,200 品川区西五反田１丁目 3,540 3,940 北区赤羽 1 丁目 1,700 1,830 立川市曙町２丁目 4,540 4,780 広島山口神奈川 6,040 6,520 川崎市川崎区日進町 1,930 2,030 藤沢市南藤沢 1,160 1,230 甲府市丸の内 1 丁目 285 300 富山市桜町１丁目 440 460 徳島高松山梨横浜市西区南幸１丁目富山香川愛媛金沢高岡市末広町 120 130 金沢市堀川新町 490 510 小松市土居原町 160 185 高知石川福岡市中央区天神２丁目福岡福井市中央１丁目 295 310 福岡福井佐賀長崎熊本八代市本町２丁目熊本大分宮崎都城市中町鹿児島沖縄沖縄沖縄市胡屋１丁目全国平均１０１地点 Ⅲ．平成 22 年分都道府県庁所在都市の最高路線価の評価水準の動向と特徴 ○ 最高路線価が上昇した都市はなく、横ばいの都市は 2 都市（平成 21 年分は上昇 0 都市、横ばい 8 都市）となっています。 ○ 最高路線価が下落した都市は、45 都市（平成 21 年分は 39 都市）となっています。 ○ 路線価が最も高かったのは、東京都中央区銀座 5 丁目で、昭和 61 年分以降 25 年連続で最高となっています。＜表２＞平成 22 年分都道府県庁所在地の最高路線価（１㎡当たり）国税局都市名最高路線価の所在地札幌仙台関東信越東京金沢名古屋大阪広島高松札幌青森盛岡仙台秋田山形福島水戸宇都宮前橋さいたま新潟長野千葉東京横浜甲府富山金沢福井岐阜静岡名古屋津大津京都大阪神戸奈良和歌山鳥取松江岡山広島山口徳島高松中央区北５条西３丁目札幌停車場線通り新町１丁目新町通り大通２丁目大通り青葉区中央１丁目青葉通り中通２丁目秋田駅前通り香澄町１丁目山形駅前大通り栄町福島駅前通り宮町１丁目水戸駅北口ロータリー馬場通り２丁目大通り本町２丁目本町通り大宮区桜木町２丁目大宮駅西口駅前ロータリー東大通１丁目新潟駅前通り大字南長野長野駅前通り中央区富士見２丁目千葉駅側通り中央区銀座５丁目銀座中央通り西区南幸１丁目横浜駅西口バスターミナル前通り丸の内１丁目甲府駅前通り桜町１丁目駅前広場通り堀川新町金沢駅東広場通り（注）中央１丁目駅前電車通り吉野町５丁目岐阜停車場線通り葵区紺屋町紺屋町名店街呉服町通り中村区名駅１丁目名駅通り羽所町津停車場線通り春日町ＪＲ大津駅前通り下京区四条通寺町東入２丁目御旅町四条通北区角田町御堂筋中央区三宮町１丁目三宮センター街東向島町大宮通友田町５丁目ＪＲ和歌山駅前栄町若桜街道通り朝日町駅通り本町市役所筋中区基町相生通り小郡黄金町山口阿知須宇部線通り一番町 3 丁目徳島駅前広場通り兵庫町中央通り最高路線価平成 22 年度分平成 21 年度分千円 2,480 210 300 2,050 180 200 185 340 350 160 2,300 530 370 1,350 23,200 6,040 285 440 490 295 440 1,210 5,810 200 240 2,560 7,240 2,460 510 410 170 195 1,050 1,960 190 400 400 千円 2,760 225 350 2,350 195 220 195 350 370 170 2,500 550 390 1,530 31,200 6,520 300 460 510 310 460 1,260 7,280 200 265 2,910 9,040 2,700 530 430 185 210 1,110 2,120 190 440 430 変動率平成 22 年度分％ ▲10.1 ▲ 6.7 ▲14.3 ▲12.8 ▲ 7.7 ▲ 9.1 ▲ 5.1 ▲ 2.9 ▲ 5.4 ▲ 5.9 ▲ 8.0 ▲ 3.6 ▲ 5.1 ▲11.8 ▲25.6 ▲ 7.4 ▲ 5.0 ▲ 4.3 ▲ 3.9 ▲ 4.8 ▲ 4.3 ▲ 4.0 ▲20.2 0.0 ▲ 9.4 ▲12.0 ▲19.9 ▲ 8.9 ▲ 3.8 ▲ 4.7 ▲ 8.1 ▲ 7.1 ▲ 5.4 ▲ 7.5 0.0 ▲ 9.1 ▲ 7.0 平成 21 年度分 ▲ ▲ ▲ ▲ ▲ ▲ ▲ ▲ ▲ ▲ ▲ ▲ ▲ ▲ ▲ ▲ ▲ ▲ ▲ ▲ ▲ ▲ ▲ ▲ ▲ ▲ ▲ ▲ ▲ ▲ ％ 6.1 2.2 7.9 9.6 4.9 2.2 4.9 2.8 2.6 5.6 7.1 0.0 2.5 12.1 2.0 10.4 6.3 0.0 1.9 3.1 0.0 3.8 4.2 0.0 1.9 6.1 5.8 4.6 0.0 0.0 7.5 4.5 2.6 0.9 0.0 4.3 2.3 福岡熊本沖縄松山高知福岡佐賀長崎熊本大分宮崎鹿児島湊町５丁目伊予鉄松山市駅前通り本町１丁目電車通り（注）中央区天神２丁目渡辺通り駅前中央１丁目駅前中央通り浜町浜市アーケード手取本町下通り府内町１丁目中央通り橘通西３丁目橘通り東千石町天文館電車通り沖縄久茂地３丁目国際通り合計＠ (1) 710 270 4,590 200 860 1,360 490 310 840 750 290 5,480 215 900 1,550 560 330 860 ▲ 5.3 ▲ 6.9 ▲16.2 ▲ 7.0 ▲ 4.4 ▲12.3 ▲12.5 ▲ 6.1 ▲ 2.3 ▲ 1.3 ▲ 6.5 ▲ 12.9 ▲ 2.3 0.0 ▲ 5.5 ▲ 3.4 ▲ 2.9 ▲ 2.3 540 560 ▲ 3.6 ▲ 77,370 1,646 92,710 1,972 3.4 47 都道府県の各都市の評価額変動状況・最高路線価は都市経済の活力のバロメーターであり、東京(銀座中央通り)の最高路線価は、東京都中央区銀座５丁目で昭和 61 年分以降 25 年連続で最高となっていますが、1 平方米当たり 2.320 万円（昨年 3.120 万円）となり、前年比 25.6％下がり、2 年連続の下落となりました。・〈参考〉平成 22 年分東京(銀座)の最高路線価の面積換算価格＊ 1 万円札 1 枚当り=282 干円、；はがき 1 枚当り=343 干円、；新聞紙 1 枚当り＝10,229 千円・最高路線価が上昇したのは前年同様ゼロとなっており、横ばいは前年の８都市から２都市に減りました。一方、下落した都市が前年の３９都市から４５都市に増え、うち 11 都市が 10％以上下落しました。下落率 5％未満都市水戸、新潟。富山、金沢、福井、岐阜、静岡、奈良、和歌山、長崎、鹿児島、那覇下落率 5％以上 10％未満の都市青森、秋田、山形、福島、宇都宮、前橋、さいたま、長野、横浜、甲府、大津、神戸、鳥取、松江岡山、広島、徳島、高松、松山、高知、佐賀、宮崎下落率 10％以上 20％未満の都市札幌、盛岡、仙台、千葉、京都、大阪、福岡、熊本、大分下落率 20％以上下落した都市東京、名古屋 (2) 平成 22 年分都道府県庁所在都市の最高路線価の評価水準・最高路線価評価額の 47 都道府県のトータル（77.370 千円）は、前年合計額（92.710 千円）より下落し、当然のこととして最高路線価平均評価額（1,646 千円）前年（1,972 千円）より下落しました。（3）最高路線価の評価水準からみた地価の動向・最高路線価評価額の上昇・下落の地域要因 ① 上昇地域=再開発地域、交通事情整備、オフィス街再開発区域、都心型量販店進出区域、海外ブランド店舗立地地区、マンション適地、大型平面店舗適地、人口増加地域等 ② 下落地域=外資大手資本集中高度商業地区、アクセス不便、周辺開発、郊外型量販店の影響地域（駅前商業地、中心的商店街）、環境悪化地域、人口減少地域等 (注) 最高路線価地域で個性と近代性を持ち、アクセスが良い地域の一人勝ちの傾向が進み、駅から近い外資ファンドなどの進出があった地域が経営環境悪化で撤退し急激な下落現象が生じた。また旧繁華街の下落が全国的に見られ、新旧交替の地域格差が出始めていることから、最高路線価の地点の変更現象が更に出てくるものと思われます。（４）都道府県庁所在都市の最高路線価を超える同一都道府県内の都市の最高路線価・上記の最高路線価評価額の上昇・下落の地域要因により都道府県庁所在都市以外の都市の最高路線価が県庁所在都市の最高路線価を超えている県が 5 県あります。・都道府県庁所在都市の最高路線価を越える同一都道府県の都市の最高路線価県庁所在都市県名（１㎡当たり）県庁所在都市の最高路線価を越える都市平成成２２年分都市名対前年都市名最高路線価の所在地平成２２年分平成２１年分最高路線価増減率千円千円千円％駅前１丁目福島福島 185 郡山 300 320 ▲6.3 360 380 ▲5.3 275 280 ▲1.8 260 280 ▲7.1 230 245 ▲6.1 郡山駅前通り八島町群馬前橋 160 高崎市道高崎駅・連雀町線諏訪栄町三重津 200 四日市中央通り大路１丁目滋賀大津 240 草津ＪＲ草津駅東口広場竹崎町４丁目山口山口 190 下関下関停車場通り Ⅳ.路線価(平成 22 年分)をベースにした資産税特例利用限度枠 (1) 平成 22 年の標準宅地の評価基準額と都道府県庁所在地の最高路線価が示す地価動向をベースにした相続税・贈与税の数字、金額を検討して、その影響力を比較してみました(表 3)。 (2) 相続税の小規模宅地等課税の特例の特定事業用宅地については、その減額となる限度面積に主要都市の最高路線価で算出した金額を比較してみました。なお、「全国」は最高路線価の平均額をベースに算出してあります。 (3) 特定居住用宅地については、用途別主要標準地評価基準額の価格をベースにしています。 (4) 贈与税は基礎控除・配偶者控除・相続時精算課税制度(相法 21 の 9)・住宅取得資金贈与特例限度額のそれぞれに見合う路線価による限度面積が示してあります。表 3 資産税特例利用限度額適用評区分特例面積・金額東京大阪名古屋全国価額措法 69 の 4 小規模宅地贈与金額適用評価額 400 ㎡ 928,000 万円 289,600 万円 232,400 万円 65,600 万円 ② 240 ㎡ 197,880 万円 52,200 万円 32,160 万円 25,056 万円 ① 200 ㎡ 164,900 万円 43,500 万円 26,800 万円 20,880 万円 ① 相法 21 の 5 110 万円 0.13 ㎡ 0.51 ㎡ 0.82 ㎡ 1.05 ㎡ ① 相法 21 の 6 2,000 万円 2.43 ㎡ 9.20 ㎡ 14.93 ㎡ 19.16 ㎡ ① 相法 21 の 9 2,500 万円 1.08 ㎡ 3.45 ㎡ 4.30 ㎡ 15.24 ㎡ ② 措法 70 の 3 3,500 万円 4.24 ㎡ 16.09 ㎡ 26.12 ㎡ 33.52 ㎡ ① 措法 70 の 3 の 3 4,000 万円 4.85 ㎡ 18.39 ㎡ 29.85 ㎡ 38.31 ㎡ ① ①標準宅地 824.5 万円 217.5 万円 134 万円 104.4 万円 ②最高路線価 2,320 万円 724 万円 581 万円 164 万円〔注〕標準宅地の適用評価額は表 1 の評価基準額の各都県の基準額の平均値を使用して計算しています。表４「参考」最高路線価の年分変動率（第 1 次土地税制以後） (千円) 年度昭和 45 年 46 年 47 年 48 年 49 年 50 年 51 年 52 年 53 年 54 年 55 年 56 年 57 年 58 年 59 年 60 年 61 年 62 年 63 年平成元年 2年 3年 4年 5年 6年 7年 8年 9年 10 年 11 年 12 年 13 年 14 年 15 年 16 年 17 年 18 年 19 年 20 年 21 年 22 年前年対比の参考上昇割合路線価合計 14％ 28％ 24％ 20％ 16％ 0％ 0％ 3.9％ 4.3％ 4.3％ 8.6％ 11.7％ 11.5％ 7.9％ 6.6％ 7.5％ 10.5％ 19.5％ 23.8％ 28％ 28.7％ 38.1％ 13.6％ 301,560 ▲17.8％ 248,600 ▲18.7％ 202,055 ▲18.0％ 165,675 ▲20.1％ 132,425 ▲15.5％ 111,810 ▲10.7％ 99,885 ▲12.6％ 87,275 ▲11.3％ 77,385 ▲9.5％ 70,000 ▲8.5％ 64,875 ▲6.5％ 60,640 ▲3.6％ 58,410 ▲0.06％ 58,300 10.6％ 64,440 23.02% 79,275 22.93% 95,455 ▲ 4.85% 92,720 ▲16.5％ 77,370 平均 6,416 5,289 4,299 3,525 2,817 2,379 2,125 1,856 1,646 1,489 1,380 1,290 1,243 1,240 1,371 1,686 2,031 1,973 1,646 東京 36,500 29,000 20,300 15,500 12,000 11,360 11,800 11,680 11,680 11,840 12,000 12,720 13,760 15,120 18,720 24,960 31,840 31,200 23,200 ７月の税務 ①所得税の予定納税額の納付（第１期分）納期限･･･7 月 31 日 ②所得税の予定納税額の減額申請申請期限･･･7 月 15 日 ③固定資産税（都市計画税）の第 2 期分の納付納期限･･･7 月中において市町村の条例で定める日 ④6 月分源泉所得税・住民税の特別徴収税額の納期限･･･7 月 12 日（6 ヵ月ごとの納付の特例の適納付用を受けている場合は、1 月から 6 月までの徴収分を 7 月 10 日までに納付） ⑤5 月決算法人の確定申告〈法人税・消費税・申告期限･･･7 月 31 日地方消費税・法人事業税・（法人事業所税）・法人住民税〉 ⑥2 月、5 月、8 月、11 月決算法人の 3 月ごとの申告期限･･･7 月 31 日期間短縮に係る確定申告〈消費税・地方消費税〉 ⑦法人・個人事業者の 1 月ごとの期間短縮に係申告期限･･･7 月 31 日る確定申告〈消費税・地方消費税〉 ⑧11 月決算法人の中間申告〈法人税・消費税・申告期限･･･7 月 31 日地方消費税・法人事業税・法人住民税〉･･･半期分 ⑨消費税の年税額が 400 万円超の 2 月、8 月、申告期限･･･7 月 31 日 11 月決算法人の 3 月ごとの中間申告〈消費税・地方消費税〉 ⑩消費税の年税額が 4,800 万円超の 4 月、5 月申告期限･･･7 月 31 日決算法人を除く法人・個人事業者の 1 月ごとの中間申告（3 月決算法人は 2 ヶ月分）〈消費税・地方消費税〉 ※税理士法施行 59 周年（昭和 26 年 6 月 15 日公布、同年 7 月 15 日施行）