000-000-0000 ○○○ 様 ★事務所だより11月号★・・・渡邉秀幸税理士事務所 2016年01月11日いつもお世話になっております。秋色もようよう濃くなって参りました。日毎に秋冷の加わる頃、お風邪など召されませぬようお願い申し上げます。それでは、今月の事務所だよりをお届けします。目次平成27年11月の税務交際費課税の整理整頓消費税改正法などが10月開始ふるさと納税、天童市11億円でトップ平成27年11月の税務 11/10 ●10月分源泉所得税・住民税の特別徴収税額の納付 11/16 ●所得税の予定納税額の減額申請 11/30 ●9月決算法人の確定申告＜法人税・消費税・地方消費税・法人事業税・(法人事業所税)・法人住民税＞ ●所得税の予定納税額の納付(第2期分) ●3月、6月、9月、12月決算法人・個人事業者の3月ごとの期間短縮に係る確定申告＜消費税・地方消費税＞ ●法人・個人事業者の1月ごとの期間短縮に係る確定申告＜消費税・地方消費税＞ ●3月決算法人の中間申告＜法人税・消費税・地方消費税・法人事業税・法人住民税＞(半期分) ●消費税の年税額が400万円超の3月、6月、12月決算法人・個人事業者の3月ごとの中間申告＜消費税・地方消費税＞ ●消費税の年税額が4,800万円超の8月、9月決算法人を除く法人・個人事業者の1 月ごとの中間申告(7月決算法人は2ヶ月分)＜消費税・地方消費税＞ ●特別農業所得者の所得税の予定納税額の納付 -------------------------------------○個人事業税の納付(第2期分) 交際費課税の整理整頓 ◆交際費に該当しない交際費交際費等とは、交際費、接待費、機密費その他の費用で、法人がその得意先、仕入先その他事業に関係のある者等に対する接待、供応、慰安、贈答その他これらに類する行為（以下「接待等」といいます）のために支出する費用をいいます。ですから接待、慰安、懇親を目的とした飲食その他これに類する行為（以下「飲食等」といいます）のために要する費用は交際費ですが、１人当たり5,000円（消費税抜き）以下の場合は交際費に該当いたしません。但し専らその法人の役員若しくは従業員又はこれらの親族に対する接待等のために支出するものは、5,000円以下であっても交際費に該当いたします。 ◆資本金1億円以下の法人交際費は原則損金不算入ですが、次の①か②の有利な方を選択して、損金に算入できます。 ①飲食等のために要する交際費に該当する費用。要は以下の費用です。「１人当たり5,000円を超える費用並びに法人の役員若しくは従業員又はこれらの親族に対する接待等のために支出する費用」の50％の損金算入を認める。 ②800万円までの交際費の損金算入を認める。 ①は飲食等のために要する交際費に該当する費用の50％が800万円より多い企業が選択しますが、多くの中小企業は②となると思います。 ◆その他の企業資本金１億円超の法人の場合は①の適用ができます。できますと言ったのは、平成26年3月31日以前に開始した事業年度は、交際費は原則通りすべて損金不算入でした。また資本金５億円以上の企業の100％子会社等は資本金が１億円以下であっても①の適用しかありません。交際費は景気動向も踏まえ政策的に頻繁に変わります。毎年チェックしましょう。消費税改正法などが10月開始さまざまな新制度や改正法が10月にスタートしました。安保関連法案の審議などで通常国会の会期が９月までもつれ込んだため、国会で成立した複数の改正法の施行と、前もって予定されていた税制改正などのスタート時期が10月に重なったためです。中小企業の経営に関わる制度も多いので、新制度の内容をしっかりチェックしておきたいところです。 10月１日からは、国外との電子商取引にかかる消費税の仕組みが新しくなりました。アマゾンなどから購入する電子書籍などに新たに消費税がかかるようになり、事業者間の取引では、サービスの買い手である国内事業者に納税義務が生じるようになっています。同日からは新たな最低賃金が適用されました。前年より18円引き上げられ、全国平均で798円になっています。９月末に施行された改正労働者派遣法とあわせ、非正規労働者やアルバイトを雇っている企業は内容を把握しておきましょう。国民全員に12桁の番号を付与するマイナンバー制度は、10月５日時点で住民票のある住所に、いよいよ通知カードが発送されました。また法人に付番される法人番号の情報を公開する国税庁の専用サイトも同日にスタートしています。９月30日からは、領収書や契約書類の電子保存に関する規定が変わりました。これまでスキャナー保存が許されていたのは３万円未満の領収書のみでしたが、すべての書類をスキャナー保存で代用することが可能となりました。このほか、10月１日から子育て世帯や低所得者への給付金の支給が始まり、公務員の共済年金が廃止されて厚生年金に一本化されるなど、さまざまな制度が10 月から変わっていることに注意しなければなりません。＜情報提供：エヌピー通信社＞ふるさと納税、天童市11億円でトップふるさと納税の情報を集めたポータルサイト「ふるさとチョイス」がまとめたデータによると、今年上半期に「ふるさと納税制度」を利用した寄付金を最も多く集めたのは山形県天童市でした。市への寄付総額は11億68万円で、昨年の最多額だった長崎県平戸市の１年間の12億7884万円に半年で迫る勢いを見せています。ふるさと納税制度は本年度税制改正で拡充され、今年から税優遇を受けられる上限額が２倍となっています。また４月にはサラリーマンなどの給与所得者は確定申告を必要としない「ワンストップ制度」がスタートして使いやすくなったことで、４月以降同制度を利用した自治体への寄付は急増しているようです。天童市は制度の拡充にあわせて、去年まで年１回までとしていた寄付回数の上限を撤廃し、さらに特産のさくらんぼや和牛を中心に特典を倍増したことが功を奏しました。寄付額はすでに昨年の総額を超えているといいます。２位は長崎県平戸市の７億4098万円、３位は宮崎県綾町の７億2468万円でした。平戸市は地元の海産物を中心とした豊富な特典、綾町は特産の牛肉や果物などがそれぞれ人気を集めました。全体的に地元名産の食材を用意した自治体が高人気を獲得していますが、４位の長野県飯山市や８位の山形県米沢市のように、地元工場で製造したパソコンを特典にすることで寄付金を集めた自治体もあるなど、まだまだ同制度を利用した地域振興には多くの可能性があると言えそうです。＜情報提供：エヌピー通信社＞ ━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━ 渡邉秀幸税理士事務所 [email protected] ━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━