Produced by 樋口公認会計士事務所 〒102-0074 千代田区九段南3-8-10 COI九段南ビル10F TEL：03-6268-9901 FAX：03-6268-9902 MAIL：[email protected] URL: http://www.higuchi-cpa.com/ 5分で判る！ 図解で判る！ 【第74回 組織再編その1 会社分割①】 ○親会社が子会社に会社分割により事業を移転する場合の会計処理（対価が子会社株式のみの場合） 会社分割前 分割仕訳 分割前 P社B/S 資産 1,000 （S株式100） （DTA 200） 親会社 （P社） P社での会計処理 借方 負債 500 資本 500 会社分割後 貸方 負債 100 S株式 100 DTA 分割後 P社B/S 80 資産 200 DTA 80 負債 100 移転事業に係る 株主資本相当額 180 S株式の取得原価は移転事業に係る株主資本相当額から 移転事業に係る繰延税金資産・負債を控除して算定する。 P社で新たに計上されるDTAは？→ S社株式に対するDTA 株主資本相当額180をS社株式の取得原価としない理由 ＝S社株式に対するDTAを計上する理由 →P社B/SでDTAと同額のDTAを計上しないと 期末にDTA・法人税等調整額が適切に算定されないから。 分割前 S社B/S 借方 Copyright (C) 2006-2011 Higuchi CPA office All Rights Reserved 資本 貸方 280 S株式 DTA 貸方 資産 200 負債 100 DTA 80 資本 180 S社では「DTA 80」の仕訳を分割する必要はありませんが、 会計処理の理解のために分割しています。 200 80 連結B/S 資産 1,000 （DTA 200） 負債 500 資本 500 分割後 S社B/S S社での会計処理 資本 100 DTA＝繰延税金資産 資本 500 借方 回収可能性は？ → タイプⅠ～Ⅳ（但書）まではアリと判断。 資産 100 負債 400 連結仕訳 分割する資産・負債 資産 ２８０ （DTA 80） 子会社 （S社） 資産 900 （S株式200） （DTA 200） 資産 380 （DTA 80） 負債 100 資本 280
© Copyright 2024 ExpyDoc
