Werkkostenregeling (WKR) verplicht vanaf 2015

Fiscale zaken
Werkkostenregeling (WKR) verplicht vanaf 2015
Sinds 2011 heeft u de keuze gehad om de WKR wel of niet toe te passen.
In de werkkostenregeling worden bepaalde verstrekkingen, vergoedingen en
terbeschikkingstellingen anders behandeld. Het is van groot belang tijdig de gevolgen van de
WKR voor uw onderneming in kaart te brengen. Zo voorkomt u dat u voor de eindheffing met
ingang van 2015 substantieel nadeliger uit bent. U moet eventuele wijzigingen van
vergoedingen en verstrekkingen aan personeel zorgvuldig uitvoeren (bijvoorbeeld aanpassing
arbeidsvoorwaarden en arbeidsovereenkomsten). Ook op het punt van financiële administratie
en loon moet u waarschijnlijk aanpassingen doorvoeren.
Einde keuzeregime
De Staatssecretaris verlengt het huidige keuzeregime niet opnieuw. Dit betekent dat met ingang
van 1 januari 2015 de WKR verplicht moet worden toegepast.
Verbeterde WKR per 1 januari 2015
Op 3 juli jongstleden kondigde staatssecretaris Wiebes in een brief aan de Tweede Kamer een
vijftal wijzigingen van de Werkkostenregeling (WKR) aan. Deze wijzigingen dringen de
administratieve lasten voor u als werkgever terug en verbeteren de uitvoerbaarheid van de
WKR. Wat zijn de voorgestelde wijzigingen en wat houden deze in?
Voorgestelde wijzigingen:
1. Beperkte introductie van het noodzakelijkheidscriterium.
Per 2015 wordt een beperkte vorm van het zogenoemde noodzakelijkheidscriterium
ingevoerd. Dat wil zeggen dat een voorziening onbelast kan blijven zolang de
werknemer deze nodig heeft voor het uitvoeren van zijn werk. U hoeft dan in principe
geen rekening te houden met eventueel privé gebruik.
Het onderscheid in fiscale behandeling tussen computers, smartphones en tablets wordt
weggenomen. Voor de zakelijke iPad zal niet langer de 'zakelijke gebruikseis' gelden.
Indien uw werknemer een iPad nodig heeft om zijn werk te doen, kan u deze verstrekken
zonder fiscaal rekening te houden met het privévoordeel van uw werknemer.
2. Jaarlijkse afrekensystematiek
U hoeft nog maar één keer per jaar vast te stellen wat uw verschuldigde belasting in het
kader van de WKR is. In de huidige regeling gebeurt dit per aangiftetijdvak.
3. Concernregeling
Heeft een moedermaatschappij vrijwel de volledige eigendom (95%-eis) van de
(klein)dochtermaatschappij(en), dan geldt voortaan één collectieve vrijstelling (vrije
ruimte). In de huidige regeling geldt de vrijstelling per inhoudingsplichtige.
4. Vrijstelling voor branche-eigen producten
De bestaande regeling voor personeelskorting zal in de vorm van een gerichte
vrijstelling van maximaal 20% in de WKR worden gecontinueerd.
5. Wegnemen onderscheid vergoedingen, verstrekkingen en terbeschikkingstellingen
Een nieuwe gerichte vrijstelling zal worden ingevoerd ten aanzien van een aantal
werkplek gerelateerde voorzieningen waarvoor nu een nihil waardering geldt. Daaronder
vallen dan de ter beschikking gestelde, de verstrekte en de vergoede voorzieningen,
zoals consumpties en werkkleding..
6. Percentage vrije ruimte
Om deze wijzigingen budgetneutraal in te kunnen voeren, wordt de vrije ruimte verlaagd
van 1,5 procent, naar 1,2 procent.
Rekenen met gemiddelde BTW
Uw onderneming kan in de toekomst afspraken maken met de Belastingdienst over de BTW
waarmee u in de vrije ruimte van de WKR moet rekenen.
De financiële administratie legt kosten altijd exclusief BTW vast, maar voor de WKR zijn de
vergoedingen en verstrekkingen inclusief BTW de basis. Dat is administratief nogal omslachtig.
De staatssecretaris stelt daarom voor dat uw bedrijf met de Belastingdienst afspraken kan
maken zodat u bij het berekenen van het bedrag dat u tot de vrije ruimte moet rekenen, uitgaat
van de gemiddelde BTW druk over de verschillende voorzieningen uit de vrije ruimte.
Verstrekkingen CAO voor de Bouwnijverheid – gereedschap en werkkleding
Indien uw onderneming werkkleding en gereedschap aan de werknemers ter beschikking stelt
(artikel 56) dan vallen de kosten hiervan niet onder de vrije ruimte.
Verstrekt u een vergoeding dan vallen de kosten onder de vrije ruimte van 1,2%.
Het is fiscaal dus aantrekkelijk om werkkleding en gereedschap ter beschikking te stellen.
U kunt de vrije ruimte van 1,2% voor andere vergoedingen gebruiken, zoals bijv. de
chauffeurstoeslag (artikel 52), premie schadevrij rijden (artikel 53) of bijdrage
ziektekostenverzekering (artikel 59).

Download Report