actueel

2 0 1 4
Woord vooraf
In deze uitgave van de MKB Actueel willen wij u graag
informeren over nieuwe ontwikkelingen die voor
u van belang kunnen zijn. Wij hebben hierin ook
de belangrijkste veranderingen vanuit Prinsjesdag
meegenomen.
Wilt u meer weten over de in deze uitgave opgenomen
artikelen of mocht u andere fiscale, bedrijfskundige
of administratieve vragen hebben? Neem dan gerust
contact met ons op. Wij zijn u graag van dienst.
Namens de directie en medewerkers wensen wij u veel
leesplezier bij deze uitgave van Alan MKB Actueel.
Roelof Tolner en Marcel van Alphen
S E P T E M B E R
MKB
actueel
Tijdelijk verhoogde schenkingsvrijstelling
loopt af
Er zijn Kamervragen gesteld over de tijdelijke verruiming
van de schenkingsvrijstelling. Door deze verruiming
kan iemand tot € 100.000 belastingvrij schenken voor
de financiering van een koopwoning zonder dat er
beperkingen gelden aan de relatie tussen schenker en
ontvanger. Bij de invoering van deze regeling is rekening
gehouden met 20.000 schenkingen in de periode tot en met
31 december 2014. De Belastingdienst heeft inmiddels al
50.000 aangiftes Schenkbelasting ontvangen waarin een
beroep op de tijdelijk verruimde vrijstelling wordt gedaan.
De staatssecretaris merkt op dat niet in alle gevallen het
maximale bedrag wordt geschonken. In de loop van 2015
wordt bekend hoe vaak in 2014 een beroep is gedaan op
deze regeling en voor welke bedragen.
Op dit moment is niet te zeggen hoeveel belastinginkomsten de staat misloopt door het succes van deze
regeling. Bij de raming van de belastinginkomsten is
verondersteld dat de extra opbrengst in box 1 door minder
hypotheekrenteaftrek bij de begiftigden wegvalt tegen
het verlies aan belastinginkomsten in box 3 door de
verlaging van het vermogen van de schenkers. Zoals al
eerder duidelijk was geworden wordt de tijdelijk verruimde
vrijstelling voor schenkingen voor de eigen woning niet
verlengd. Dat betekent dat per 1 januari 2015 de reguliere
verhoogde vrijstelling weer geldt voor schenkingen van
ouders aan kinderen tot een maximum van € 52.281
(bedrag voor 2014).
Laag BTW-tarief voor verbouwing en
renovatie woningen verlengd
Er is goed nieuws voor mensen met verbouwplannen. Het
lage BTW-tarief van 6% op arbeidskosten bij verbouwing of
renovatie van uw woning wordt met een half jaar verlengd.
Deze gunstige maatregel zou aan het eind van dit jaar
stoppen, maar recent is bekend geworden dat de maatregel
nog doorloopt tot juli 2015.
Verlenging laag BTW-tarief op arbeid
Het tijdelijk lage BTW-tarief bij verbouwing en renovatie
van bestaande woningen (ouder dan twee jaar) is op 1
maart 2013 ingegaan en wordt na een eerdere verlenging
tot 1 januari 2015 nu nogmaals met zes maanden verlengd
tot 1 juli 2015.
Voor u als huiseigenaar betekent de verlenging dat u nog
enkele maanden langer de tijd hebt om uw woning te laten
verbouwen of te renoveren. Het lage BTW-tarief geldt ook
voor:
• Het aanleggen en onderhouden van tuinen.
• Het ontwerpen en vervaardigen van bouwtekeningen
door architecten of vergelijkbare ondernemers die ook de
renovatie van de woning begeleiden.
• Op maat gemaakte goederen (zoals inbouwkasten,
deuren, kozijnen en dakkappellen) die een onderdeel
gaan vormen van uw woning.
Let op! Het lage BTW-tarief van 6% geldt
alleen op arbeidskosten en niet voor de
materiaalkosten.
Zorg er wel voor dat de renovatie of verbouwing aan uw
woning is afgerond vóór 1 juli 2015, anders profiteert u
niet van het lage BTW-tarief op de arbeidskosten. Let ook
op bij deelfacturen. Betaalt u de verbouwing, reparatie
of het onderhoud in delen en is de dienst pas klaar in juli
of daarna, dan geldt voor alle deelfacturen in de periode
daarvoor het 21% BTW-tarief.
Werkkostenregeling (WKR) en
gezondheid
Met ingang van 2015 wordt de WKR aangepast en zal vanaf
dat moment (aanpassingen in Belastingplan 2015) verplicht
gelden voor alle werkgevers. Als gevolg hiervan gaan
werkgevers wellicht minder investeren in gezondheid van
hun werknemers. Hoe zit dit?
Hoofdlijnen WKR
Op basis van de WKR moet loon aan werknemers worden
ingedeeld in één van de volgende categorieën:
1. Belastbaar loon: inhouding van eventuele belasting bij
de werknemer zelf.
2. Gerichte vrijstelling: een aantal uitdrukkelijk benoemde
zaken zijn belastingvrij, soms onder voorwaarden.
Daartoe behoren nu bijvoorbeeld reiskosten en zakelijke
maaltijden.
3. Eindheffingsloon: andere zaken waarvoor de werkgever
eventuele belasting betaalt. De werkgever heeft binnen
deze categorie een belastingvrij bedrag, de ‘vrije ruimte’.
In 2015 bedraagt de vrije ruimte 1,2% van het loon
waarover loonheffing bij de werknemer is berekend.
Geeft een werkgever in een jaar meer dan de vrije ruimte,
dan is het meerdere belast tegen een tarief van 80%.
2
Kosten ten behoeve van gezondheid;
soms gericht vrijgesteld
Maakt een werkgever kosten ten behoeve van de
gezondheid van zijn werknemers in de vorm van Arbo
voorzieningen, dan vallen deze met ingang van 2015
onder categorie 2, de nieuwe gerichte vrijstelling, voor
noodzakelijke benodigdheden op de werkplek.
Onder deze vrijstelling vallen bijvoorbeeld een arboproof bureaustoel, een griepprik, werkschoenen of een
doorwerkjas. Organiseert een werkgever fitness op de
werkplek? Dan valt deze fitness naar verwachting óók
binnen de vrijstelling voor benodigdheden op de werkplek.
Let op: Deze zaken zijn alleen belastingvrij
indien ze niet leiden tot een aanmerkelijke
privébesparing bij de werknemer.
Andere kosten voor de gezondheid
Andere zaken ten behoeve van de gezondheid van de
werknemer, zoals bijdragen voor lidmaatschappen aan
sportclubs, vallen in categorie 1 of categorie 3. In categorie
3 is de vergoeding of verstrekking vrij voor zover de
werkgever de vrije ruimte nog niet opgesoupeerd heeft.
Tip: Wil een werkgever zaken gaan vergoeden
of verstrekken in verband met gezondheid en
ziekte? Kies dan zoveel mogelijk voor zaken die
onder het arbobeleid gebracht kunnen worden.
Op die manier blijft de vrije ruimte optimaal
beschikbaar.
Einde verruimde termijn in de
Overdrachtsbelasting bij doorverkoop
De tijdelijk verruimde termijn van 36 maanden in de
Overdrachtsbelasting bij doorverkoop van een woning of
een pand loopt ten einde. Vanaf 1 januari 2015 geldt weer
een termijn van 6 maanden waarbinnen een opvolgende
koper een vermindering van Overdrachtsbelasting kan
krijgen.
Korting voor opvolgende koper
Koopt u bijvoorbeeld een woning of een bedrijfspand,
dan betaalt u Overdrachtsbelasting. Bij doorverkoop
binnen een bepaalde termijn is de opvolgende koper alleen
Overdrachtsbelasting verschuldigd over de meerwaarde.
Deze termijn is vanaf 1 september 2012 tot en met 31
december 2014 tijdelijk verruimd van 6 naar 36 maanden.
Let op! De verruimde termijn bij doorverkoop
van vastgoed dat is aangekocht voor 1 januari
2015 loopt dus uiterlijk tot 31 december 2017 (36
maanden na 31 december 2014).
Is een pand tussen 1 september 2012 en 1 januari
2015 geleverd en wordt het pand binnen 36 maanden
doorgeleverd aan een ander, dan is bij deze opvolgende
verkrijging dus alleen Overdrachtsbelasting verschuldigd
over de meerwaarde. De meerwaarde is kort gezegd
het verschil tussen koopprijs die de opvolgende koper
betaalt voor de onroerende zaak (woning of bijvoorbeeld
bedrijfspand) en de koopprijs die de verkoper destijds
heeft betaald toen hij de onroerende zaak kocht. Is de
koopprijs gelijk aan of lager dan die van de eerdere koper,
dan betaalt de opvolgende koper zelfs helemaal geen
Overdrachtsbelasting. Van meerwaarde is dan namelijk
geen sprake.
Tip: Heeft u een woning of bedrijfspand op
of na 1 september 2012 gekocht en verkoopt u
deze weer binnen 36 maanden, wijs de koper
er dan op dat hij alleen over de meerwaarde
Overdrachtsbelasting is verschuldigd. Mogelijk
raakt u hiermee de woning of het bedrijfspand
sneller kwijt.
Bent u van plan om een andere woning of een ander
bedrijfspand te kopen, kijk dan goed naar de datum van
de vorige levering. Wellicht kunt u profiteren van de
vermindering en bent u alleen Overdrachtsbelasting
verschuldigd over de meerwaarde.
Wijzigingen arbeidsrecht
Het zal u ongetwijfeld niet zijn ontgaan dat het
arbeidsrecht drastisch wordt gewijzigd. Dit kan grote
consequenties hebben voor uw positie als werkgever en de
rechtsbescherming van de werknemer.
De wijziging gebeurt in drie fases. De eerste fase treedt in
werking per 1 januari 2015 (was eerst gepland op 1 juli
2014), de tweede fase is per 1 juli 2015 en de derde fase is per
1 januari 2016.
Fase 1: wijzigingen per 1 januari 2015.
De nieuwe werknemer moet tijdig horen of er wordt voortgezet
(aanzeggen)
Een werkgever moet voor contracten van 6 maanden of
langer straks een maand van tevoren schriftelijk (eventueel
per e-mail) aankondigen of dit contract verlengd wordt en
onder welke voorwaarden er verlenging plaatsvindt. Bij
niet of niet tijdig aanzeggen is er een boete verschuldigd
die maximaal kan oplopen tot een maandsalaris. Het
contract eindigt overigens wel. Hieronder vallen ook
oproepcontracten of ‘min-max’ contracten. Deze regeling
gaat gelden voor contracten die aflopen op of na 1 februari
2015.
Geen proeftijd bij een contract van een halfjaar
Krijgt een werknemer een contract van een halfjaar of
korter, dan mag hier straks geen proeftijd meer in staan, ook
al laat de (bestaande) CAO een proeftijd toe voor contracten
voor bepaalde tijd. Deze nieuwe regeling gaat direct in per 1
januari 2015.
Geen concurrentiebeding in een overeenkomst voor
bepaalde tijd
Bij een contract voor bepaalde tijd mag straks in principe
3
geen
concurrentiebeding meer worden
afgesproken. Dit kan alleen
nog als in het contract expliciet
wordt aangegeven waarom het in dit specifieke geval nodig
is om toch een concurrentiebeding op te nemen. U kunt
er (voorlopig) vanuit gaan dat een relatiebeding ook als
een concurrentiebeding moet worden beschouwd en dus
ook niet mogelijk is in een contract voor bepaalde tijd. Een
geheimhoudingsbeding mag nog wel worden opgenomen.
staat stellen scholing te volgen die noodzakelijk is
voor het voortzetten van de arbeidsovereenkomst indien
de functie van de werknemer komt te vervallen of hij niet
langer in staat is de functie te vervullen. Een werknemer
kan niet wegens disfunctioneren ontslagen worden als de
ongeschiktheid het gevolg is van onvoldoende zorg van de
werkgever voor scholing van de werknemer.
Ontslag
De werkgever heeft geen keuze meer een route te kiezen,
het is of via het UWV (of via de ontslagcommissie als dit is
vastgesteld in de CAO) of via de kantonrechter.
Fase 2: wijzigingen per 1 juli 2015.
Ketenregeling
U mag nu nog 3 tijdelijke contracten sluiten in een periode
van maximaal 3 jaar. Dat is de zogenaamde ‘keten van
tijdelijke contracten’. Na 1 juli 2015 mogen dat nog ten
hoogste 3 contracten zijn in maximaal 2 jaar. De keten start
opnieuw na 6 maanden. Uitzendbureaus kunnen op basis
van de CAO maximaal 78 weken uitzendovereenkomsten
sluiten die onmiddellijk beëindigd kunnen worden.
Daarna kan het uitzendbureau voor 4 jaar de ketenregeling
uitbreiden.
Rol CAO’s
Grotere rol van CAO’s bij transitievergoeding,
ketenregeling, ontslagroute, aanvulling WW.
Hoger beroep
Dit wordt mogelijk na een beschikking UWV of ontbinding
door de kantonrechter.
Bedenktijd in de vaststellingsovereenkomst
Als u als werkgever met uw werknemer een
beëindigingovereenkomst sluit, dan kan de werknemer
daar binnen twee weken (schriftelijk) op terug komen. Er is
Transitievergoeding
Bij beëindiging na 24 maanden dienstverband heeft
de werknemer recht op een ontslagvergoeding. Deze is
lager dan de huidige kantonrechtersformule, maar wel
verplicht. De hoogte is afhankelijk van de lengte van het
dienstverband. Voor de eerste 10 jaar dienstverband zal
een werknemer een transitievergoeding krijgen van 1/6
maandsalaris voor een half dienstjaar. Daarna wordt het 1/4
maandsalaris. Er zijn vele uitzonderingen en verrekeningen
mogelijk, alsmede zijn er overgangsregelingen van
toepassing. Wij kunnen u hierover nader informeren.
Scholingsplicht
Een werkgever moet de werknemer verplicht gaan scholen.
De werkgever moet de werknemer in staat stellen scholing
te volgen die noodzakelijk is voor de uitoefening van zijn
functie. Daarnaast moet de werkgever de werknemer in
4
zelfs sprake van 3 weken bedenktijd als dit niet schriftelijk
aan de werknemer in de overeenkomst of twee dagen na
ondertekening, is kenbaar gemaakt. Kortom de werknemer
heeft hier extra bescherming.
Passende arbeid
Na 6 maanden werkloos te zijn geweest, zal een werknemer
al passende arbeid moeten aanvaarden. Dit geldt ook als hij
dit als zelfstandige kan uitvoeren.
AOW-ers
Deze groep werknemers kan bij het bereiken van de AOW
gerechtigde leeftijd gemakkelijker worden ontslagen. Er zal
geen transitievergoeding verschuldigd zijn.
Fase 3: wijzigingen per 1 januari 2016.
In deze fase wijzigt er het nodige in het sociale
verzekeringsrecht. Hierover zult u te zijner tijd worden
geïnformeerd.
Aanpassing ouderenkorting en afschaffing ouderentoeslag
Met ingang van 2016 wordt de ouderentoeslag in box
3 afgeschaft. Nu geldt voor ouderen met een ‘klein’
inkomen in box 3 nog een verhoging van het belastingvrije
vermogen van maximaal € 27.984 (ouderentoeslag).
Daarnaast wordt met ingang van 2016 de ouderenkorting
€ 83 lager.
Opname lijfrente bij arbeidsongeschiktheid
Raakt u als ZZP’er arbeidsongeschikt dan krijgt u de
mogelijkheid om uw lijfrenteaanspraak eerder op te
nemen. U bent dan geen revisierente verschuldigd en u
kunt zo voorzien in inkomen bij arbeidsongeschiktheid.
De ontvangen afkoopsom hoort wel tot uw box 1-inkomen
en er gelden een aantal voorwaarden. Zo moet sprake zijn
van langdurige arbeidsongeschiktheid en u mag de AOWgerechtigde leeftijd nog niet hebben bereikt.
Woningmarktmaatregelen
Om de doorstroming op de woningmarkt te bevorderen
wordt de maximale periode voor de aftrek van rente op
een restschuld na verkoop van de eigen woning, verlengd
van 10 jaar naar 15 jaar. Ook voor mensen met dubbele
woonlasten is goed nieuws te melden. De termijn voor de
dubbele hypotheekrenteaftrek voor de huidige leegstaande
woning die te koop staat en de nieuwe woning wordt
definitief verlengd van 2 naar 3 jaar. Ook de regeling
herleving van hypotheekrenteaftrek na verhuur van een
voormalige eigen woning, wordt structureel.
Loonbelasting
Prinsjesdag 2015
Zoals elk jaar wordt er met Prinsjesdag het belastingplan
weer gepubliceerd. In 2015 zullen er, fiscaal gezien, weer
genoeg veranderingen worden doorgevoerd. Maar in
vergelijking met voorgaande jaren vallen de veranderingen
mee. We zullen hieronder een aantal (opvallende)
veranderingen weergeven.
Inkomstenbelasting
Uitsluiting aftrek buitenlandse boetes
Buitenlandse geldboetes worden uitgesloten van
aftrek in de Inkomsten- en Vennootschapsbelasting.
Om te voorkomen dat buitenlandse boetes als
eindheffingsbestanddeel kunnen worden aangewezen en
bij de werknemer niet kunnen leiden tot belastingheffing,
wordt dit ook in de Loonbelasting aangepast.
5
Gebruikelijkloonregeling
De gebruikelijkloonregeling is van toepassing op mensen
die werken voor een BV waarin zij of hun partner een
aanmerkelijk belang hebben. In het merendeel van de
gevallen gaat het om een directeur-grootaandeelhouder
(DGA). De regeling wordt volgend jaar duidelijker
omschreven in de wet. Met ingang van 1 januari 2015 geldt
als hoofdregel dat het loon van een DGA ten minste gelijk
moet zijn aan het hoogste van de volgende bedragen:
• 75% van het loon uit de meest vergelijkbare
dienstbetrekking;
• het hoogste loon van de overige werknemers van de
vennootschap;
• € 44.000.
De BV heeft de mogelijkheid van tegenbewijs door
aannemelijk te maken dat het loon uit de meest
vergelijkbare dienstbetrekking lager is. Zolang het loon niet
lager wordt dan € 44.000 mag rekening worden gehouden
met de doelmatigheidsmarge. Vorig jaar was al duidelijk
geworden dat deze doelmatigheidsmarge, dat is de mate
waarin het loon van de DGA lager mag zijn dan het loon
van een vergelijkbare werknemer zonder aanmerkelijk
belang, zou worden beperkt. Nu wordt voorgesteld om deze
marge van 30% terug te brengen naar 25%.
Omdat de Belastingdienst met veel BV’s afspraken heeft
gemaakt over het loon van de DGA geldt voor 2015 een
overgangsregeling. Die komt erop neer dat het loon van de
DGA in 2015 gesteld wordt op 75/70 keer het loon van 2013
mits dit hoger was dan € 43.000, tenzij een hoger of lager
bedrag in 2015 aannemelijk is.
Het begrip “meest vergelijkbare dienstbetrekking” vervangt
het huidige begrip “soortgelijke dienstbetrekking”. In de
praktijk is gebleken dat het lastig is om een “soortgelijke
dienstbetrekking” aan te wijzen. Het gevolg daarvan
kan zijn dat het loon op € 44.000 gesteld wordt, terwijl
duidelijk is dat dit bedrag onzakelijk laag is. Onder de
huidige regeling kan worden aangesloten bij het hoogste
loon van de andere werknemers van de BV of van een BV
waarin de BV van de DGA een belang van een derde of
meer heeft. Dat leidt bij grotere samenwerkingsverbanden
soms tot bewijsproblemen voor de Belastingdienst. Daarom
kan voortaan rekening worden gehouden met het loon
van alle werknemers die werken voor een maatschappij
waaruit de BV van de DGA met toepassing van de
deelnemingsvrijstelling voordelen kan genieten.
Er komt geen aparte gebruikelijkloonregeling voor starters.
Levensloop
De deelnemers aan een levensloopregeling die in 2013 geen
gebruik hebben gemaakt van de in 2013 geldende regeling
dat bij volledige opname van het levenslooptegoed slechts
80% werd belast, krijgen in 2015 eenmalig de gelegenheid
om gebruik te maken van een 80%-regeling. Deze
80%-regeling zal ten hoogste gelden voor het bedrag van de
aanspraken op 31 december 2013.
Vennootschapsbelasting
Hier wordt ook, net als bij de Inkomstenbelasting, de aftrek
van buitenlandse geldboetes niet meer toegestaan.
Veranderingen kind regelingen 2015
Vanaf 1 januari 2015 blijven er 4 regelingen over om ouders
financieel te ondersteunen. Dit zijn de kinderbijslag,
het kind gebonden budget, de combinatiekorting en de
kinderopvangtoeslag. Op dit moment zijn er in totaal
11 regelingen ter ondersteuning van de ouders. Deze
regelingen zullen grotendeels verdwijnen of worden
opgenomen in een bestaande regeling.
Alan MKB Actueel is een uitgave van :
Lorentzpark 8
9351 VJ LEEK
Postbus 101
9350 AC LEEK
t (0594) 55 85 25
f (0594) 55 85 20
e [email protected]
6
Alan Accountants en Adviseurs aanvaardt geen
enkele aansprakelijkheid voor schade van welke
aard dan ook als gevolg van beslissingen en/of
handelingen gebaseerd op de informatie uit
MKB Actueel.
Vormgeving/dtp: Dox Imagemakers

Download Report