Brief Belastingdienst 4 juni 2014 Aankondigingsbrief Belastingdienst inzake het project boekenonderzoeken bij Grote Ondernemingen. Wat houdt dit in? De belastingdienst heeft een project opgestart om boekenonderzoeken te doen bij 350 a-select gekozen grote ondernemingen, die deels wel en deels niet onder Horizontaal Toezicht vallen. Deze onderzoeken zullen worden aangekondigd in een centraal te versturen brief op 4 juni a.s. Afronding van deze onderzoeken staat gepland voor 1 juli 2015. Bij de geselecteerde ondernemingen zal een regulier boekenonderzoek worden uitgevoerd gericht op de juistheid van de aangiften BTW en VPB, conform de ‘Controle Aanpak Belastingdienst’ (CAB). Te verwachten is dat naast oriënterende gesprekken over de opzet van het Tax Control Framework bij de onderneming er ook gegevensgericht gecontroleerd zal worden. De Belastingdienst heeft een controle aangekondigd bij een cliënt, wat nu? Wanneer de Belastingdienst een controle bij een cliënt heeft aangekondigd is het aan te raden om van tevoren afspraken te maken met de Belastingdienst over de wijze van uitvoering, vooral indien er sprake is van een geïntegreerde steekproef. Een geïntegreerde steekproef is een statistische steekproef waarbij meerdere belastingmiddelen onderwerp van onderzoek zijn; zelfs belastingmiddelen die niet in de controleopdracht zijn genoemd! De steekproef sluit aan bij de “cash flow” van de organisatie, waarbij alle inkomende en uitgaande euro’s object van onderzoek zijn. De Belastingdienst geeft in de CAB aan niet meer werk te willen verrichten dan noodzakelijk is, waaruit volgt dat zij bij de opzet van de steekproef als uitgangspunt heeft dat in de steekproef geen enkele fout word toegestaan. Dit noemt men een ‘nulfoutenverwachting’. Kortom het is belangrijk voor de cliënt om vooraf afspraken te maken met de Belastingdienst over: - de scope van het onderzoek en hoe over de jaren wordt geëxtrapoleerd; - de aansluitingen van de populatie in scope met aangiften en jaarstukken; - wat de gevolgen zijn van verdichte boekingen in de administratie; - welke feiten bij de transactie gezocht moet worden en hoe om te gaan met ontbrekende stukken; - de ruimte voor een uitbreiding van de steekproef, bij geconstateerde fouten; - de voorwaarden voor het beperken van de gegevensgerichte controle; - het onderwerp van onderzoek bij de dual purpose tests (test op werking Tax Control Framework). Lijdzaam afwachten of het voortouw nemen met een data-analyse en statistische steekproef? Het voorgaande maakt ook duidelijk waarom de cliënt zelf het initiatief zou moeten nemen wanneer hij een aankondigingsbrief van de Belastingdienst heeft ontvangen. De cliënt zou met de Belastingdienst kunnen afspreken dat hij zelf - al dan niet met behulp van KPMG Meijburg & Co - een data-analyse met behulp van de ons ter beschikking staande tools en een steekproef uitvoert op de uitgaven over 2013. Bij het toepassen van de steekproef dient de Belastingdienst zich dan conform de CAB te beperken tot een review op het steekproefdossier en toetsing van 10% van de steekproefposten. Het voordeel hiervan is evident: het onderzoek strekt zich niet verder dan de aangekondigde belastingmiddelen en ook in de verdere afhandeling van het onderzoek kan de cliënt zelf het voortouw nemen. De praktijk wijst uit dat hier veel winst te behalen is: het maakt nogal een verschil of je te maken hebt met een controleambtenaar die een standpunt heeft ingenomen omtrent een geconstateerde fout, of dat je deze zelf hebt gevonden en hierover met een standpunt naar de controleur gaat. Immers niet elke fout krijgt dezelfde afhandeling! Mocht je nog vragen hebben over dit onderwerp neem dan gerust contact op met: René Hendriksen (040 – 2502467) of Willem Veldhuizen (020 – 6561014).