Maart 2014 Zonnig, warm en rustig! Zo kan het weer in de maand maart tot nu wel worden omschreven. In het fiscale landschap is het qua nieuws rustig, maar er hangen veel donkere wolken. Deze wolken zitten vol regen, maar de vraag is hoe hard de bui zal zijn. Zo moet deze maand de crisisheffing over 2013 opgenomen worden in de aangifte loonheffing en de grote vraag die leeft is of deze (eenmalig verlengde eenmalige) heffing ook voor 2014 zal gelden. Daarnaast is vanaf 2015 reeds € 150 miljoen begroot als extra opbrengst door de gebruikelijk-loonregeling aan te scherpen. Concreet wordt nu onderzocht waar dit bedrag vandaag gehaald moet worden (o.a. minimum 70% naar 90%?). Naast directe financiële gevolgen voor ondernemers van deze aanscherping, mag men ook verwachten dat de fiscus strenger op het gebruikelijk loon zal gaan toezien komende jaren. Tenslotte krijgen grensarbeiders vanaf 2015 te maken met een aanzienlijke aanscherping als zij wensen te opteren voor binnenlandse belastingplicht. Dit lijkt nog ver weg, maar houd hier nu al rekening mee als u hier te maken mee heeft. Wij houden u op de hoogte over (dreigende) fiscale regenbuien! Fiscale positie medisch specialisten 2015 De fiscale positie van medisch specialisten gaat vanaf 2015 ingrijpend veranderen. Het overgrote deel van de medisch specialisten kwalificeert momenteel als ondernemer voor de inkomstenbelasting. Zij kunnen daardoor gebruik maken van diverse fiscale faciliteiten. Als gevolg van de invoering van het integraal kostensysteem per 2015, vervalt een overeengekomen ruling met het Ministerie waarin is bepaald dat medisch specialisten als zodanig kwalificeren. Hierdoor kwalificeren medisch specialisten vanaf 1 januari 2015 niet meer als ondernemer en zal door ziekenhuizen over de volledige vergoeding aan medisch specialisten loonheffingen worden ingehouden. Daardoor kan een medisch specialist geen beroep meer doen op de fiscale faciliteiten, zal sprake zijn van een staking van de onderneming en zal een medisch specialist worden geconfronteerd met financierings- en goodwill problematiek. Op basis van onze berekeningen zal het netto-inkomen van een medisch specialist substantieel dalen indien geen actie wordt ondernomen. Momenteel is Govers druk bezig met de vraag wat deze wijziging voor de medisch specialisten betekent (bijvoorbeeld fiscaal, financieel, organisatorisch en qua zekerheid) en ligt de focus op mogelijke structuren (alsmede specifiek op maatschapsniveau) om de ongewenste effecten per 1 januari aanstaande te voorkomen. Diverse modellen, waaronder samenwerkings- en participatiemodellen in relatie met ziekenhuizen in de regio worden nader onderzocht/geïmplementeerd. Het is hierbij raadzaam om tijdig actie te ondernemen, want over ruim 8 maanden is de nieuwe wetgeving van toepassing. Voor deze tijd zullen belangrijke keuzes moeten worden gemaakt op maatschapsniveau (alsmede de wijze van samenwerking met/ participatie in het ziekenhuis) alsmede voor de medisch specialist in privé. Govers denkt hierover graag met u mee. U kan hiervoor contact opnemen met Bas Pijnaker of Ralph Rijnders van ons kantoor (040 - 2504 504). Verbouwingslening bij BV Wanneer een DGA vanaf 1 januari 2013 geldt leent van zijn BV voor het verbouwen van zijn eigen woning, geldt voor de eigenwoningschuld (EWS) de nieuwe regelgeving. Deze houdt in dat de DGA de EWS moet melden bij de belastingdienst en de EWS annuïtair moet aflossen. Hoe moet gerekend worden met de annuïteit indien de DGA de EWS in delen opneemt, bijvoorbeeld na iedere uitgave? Indien de EWS gefaseerd ontstaat, geldt dat u verschillende leningen krijgt met ieder hun eigen annuïteit. De aflossing begint voor ieder leningsdeel te lopen vanaf de eerstvolgende volle maand na het ontstaan van de lening. Tevens moet voor iedere opname een melding gemaakt worden bij de belastingdienst. Welke mogelijkheden zijn er? Om te voorkomen dat de opnames als aparte leningen kwalificeren met een eigen annuïteit, kunt u een depot vormen voor het geschatte bedrag van de verbouwingskosten. Voor het depot begint het aflossingsschema dan wel voor het gehele bedrag te lopen vanaf de eerstvolgende volle maand. Daar staat tegenover dat u geen aparte annuïteit hoeft te berekenen en niet apart een melding moet maken bij de Belastingdienst. Indien gewenst, helpen wij u graag met het berekenen van de annuïteit. Voor het doorgeven van de lening aan de belastingdienst kan gebruik gemaakt worden van het formulier ‘opgaaf lening eigen woning’ op de site van de belastingdienst. Geen aangiftenummer ontvangen, toch loonheffing/omzetbelasting afdragen! Heeft u een loonheffingen- en/of btw-nummer aangevraagd, maar deze nog niet ontvangen? Bereken dan toch de loonheffingen en/of omzetbelasting die u moet afdragen en betaal deze op tijd aan de belastingdienst. De vertraagde toekenning neemt namelijk hooguit de verplichting tot het tijdig doen van aangifte weg, maar niet de verplichting tot het tijdig betalen van de belasting. Bent u wegens omstandigheden niet in staat om aan de belasting af te dragen? Maak dan binnen twee weken nadat duidelijk is dat u niet aan de financïele verplichting kunt voldoen een melding betalingsonmacht bij de belastingdienst. Indien u wacht totdat u het loonheffingen- en/of btwnummer en de aangifte heeft ontvangen, bent u te laat. De belastingdienst kan u dan een boete opleggen wegens het niet betalen en u zelfs in privé aansprakelijk stellen voor de boete en te betalen belasting. Aanvraag gezamenlijke taxatie digitaal beschikbaar Bent u het niet eens met de waardering van een onroerende zaak of wilt u een onroerende zaak overdragen aan een verbonden persoon, bijvoorbeeld een familielid? Om een mogelijk geschil over de waarde na het indienen van de aangifte te voorkomen, is het in een aantal situaties mogelijk om met de belastingdienst in overleg te treden en te verzoeken om een gezamenlijke taxatie. Bij een gezamenlijke taxatie kunt u zelf een taxateur aanwijzen. Deze taxateur zal samen met een taxateur van de belastingdienst de waarde van de onroerende zaak bepalen. Op de site van de belastingdienst staat vermeld onder welke voorwaarden u een gezamenlijke taxatie kunt aanvragen. Tevens vindt u hier een link naar het aanvraagformulier. http://www.belastingdienst.nl/wps/wcm/connect/bldcontentnl/themaoverstijgend/programmas_en_formulieren/a anvraag_gezamenlijke_taxatie Wat u nog moet weten Wist u dat het geldende Btw-tarief op isolatiematerialen weer op 21% staat? Indien u in een huis nieuw isolatiemateriaal aanbrengt, geldt vanaf 2014 dat hierover het hoge btw-tarief van 21% van toepassing is. Dit blijkt uit een toelichting van de staatssecretaris van Financiën naar aanleiding van vragen van de Stichting Belangenbehartiging Vloerisolatie Nederland (SBVN). Deze vond dat er sprake was van onduidelijkheid omtrent het toepassen van het verlaagde btw-tarief voor isolatiemateriaal. In 2013 gold hiervoor namelijk het 6%-tarief. Het gevolg is dat vanaf dit jaar weer het 21%-tarief geldt voor het aanbrengen van isolatiemateriaal aan woningen. Het tarief van 6% geldt nog wel voor het aanbrengen van glas. Dit geldt in beginsel ook voor andere renovatie- en herstelwerkzaamheden. Aandachtspunten aangifte inkomstenbelasting 2013 De belastingdienst controleert dit jaar extra op dieetkosten en medicijnen. Zorg dat u de documenten ter onderbouwing van de aftrek goed bewaart. Ook schenkt de belastingdienst extra aandacht aan verhogingen van de hypotheek, persoonsgebonden budgetten, giften en gastouders. Vergeet uw btw-suppletie niet Bij het opstellen van de jaarrekening blijkt regelmatig dat er door diverse redenen in een jaar te weinig of te veel omzetbelasting is aangegeven De te weinig of te veel betaalde belasting moet alsnog worden gecorrigeerd via een suppletieaangifte. Deze suppletieaangifte moet worden ingediend voordat u weet of redelijkerwijs kunt vermoeden dat de onjuistheid bekend is bij de inspecteur of bekend zal worden. Doet u dat niet, dan kunt u hiervoor een boete krijgen. Voor het indienen van de suppletie moet verplicht gebruik worden gemaakt van het suppletieformulier van de Belastingdienst. Voor kleine correcties tot € 1.000 is goedgekeurd dat deze worden verwerkt in de eerstvolgende aangifte omzetbelasting. Tip van de maand Rijdt u een auto van de zaak? Laat dan berekenen of, dan wel in welk jaar, het voordeliger is om de auto over te dragen naar privé.