An belastingen Werk niet blind 100% mee aan informatieverzoeken over uw klant Ken de piketpaaltjes bij informatieverzoeken van de FIOD-ECD! Ben van den Wijngaart Volgens de belastingwet moet iedere belastingplichtige zelf gegevens en inlichtingen verschaffen die van belang zijn voor zijn eigen belastingheffing. Weigert een belastingplichtige om gegevens en inlichtingen te verstrekken, dan kan de Belastingdienst op een aantal manieren proberen af te dwingen dat die informatie toch wordt verstrekt. Zo kan de Belastingdienst een informatiebeschikking opleggen, waartegen de belastingplichtige op zijn beurt weer bij de rechtbank in beroep kan gaan. Maar wat nu te doen als de FIOD-ECD bij u (of bij collega-accountants) op de stoep staat om klantgegevens te verkrijgen? Weet u op zo’n moment precies waar de piketpaaltjes staan? e wettelijke verplichting voor derden (zoals accountants of fiscalisten) om informatie aan de Belastingdienst te verstrekken over hun cliënten is van een andere orde. Het moet daarbij gaan om aangelegenheden van de belastingplichtige. Een voorbeeld hiervan is het controleren van inkoopfacturen uit de administratie bij de belastingplichtige met de verkoopfacturen van de leverancier i.c. derde. Werkt u niet mee aan dit verzoek D van de Belastingdienst, dan kunt u via een kort geding onder druk gezet worden om de gevraagde informatie alsnog te verstrekken. De voorzieningenrechter zal daarbij zeer kritisch beoordelen of het verzoek kan worden gehonoreerd. Essentieel bij de afweging is dat het niet mag gaan om een ongelimiteerd verzoek. Ook mag het verzoek geen betrekking hebben op privacygevoelige informatie. De Belastingdienst zal dus scherp moeten omschrijven welke inlichtingen hij van u als accountant over uw klanten wil hebben. Kort geding verloren De Belastingdienst verloor in 2013 tweemaal een kort geding om informatieverstrekking af te dwingen. In de eerste casus ging het om het opvragen van parkeergegevens bij SMSParking BV. Betaald parkeren vond plaats via een sms-bericht, internet, smartphone of app. De BV beschikte over persoonlijke gegevens van haar klanten en de parkeergegevens, zoals kenteken, tijdstippen van binnenkomst en parkeerduur. De Belastingdienst verzocht om alle parkeergegevens (kenteken, datum, locatie en duur). Op basis van de kentekeninformatie wilde de Belastingdienst die parkeergegevens filteren op fiscale relevantie. Bij een ‘hit’ zou de bij het kenteken behorende belastingplichtige zo no- 24 www.accountancynieuws.nl dig worden geïdentificeerd. De voorzieningenrechter oordeelde hier dat er sprake was van een te vergaande inmenging van het openbaar gezag. Ieder heeft recht op respect voor zijn privéleven; inmenging van enig openbaar bestuur is niet toegestaan in de uitoefening van dit recht. Het ongelimiteerde karakter van de gevraagde privacygevoelige parkeerinformatie stond er volgens de voorzieningenrechter aan in de weg om de afgifte van de informatie toe te wijzen. Fiscaal sleepnet niet toegestaan In de tweede casus verzocht de Belastingdienst de financiële dienstverleners BV X en BV Y in kort geding volledig en onvoorwaardelijk mee te werken aan verzoeken om gegevens en inlichtingen over hun klanten. Hierover werd een vaststellingsovereenkomst met de Belastingdienst gesloten. De vaststellingsovereenkomst gold voor alle klanten die betrokken waren bij ontoelaatbare constructies met hypotheekrenteaftrek en durfkapitaal. In de overeenkomst werd niet uitgesloten dat er ook voor andere belastingen gegevens opgevraagd zouden kunnen worden. De voorzieningenrechter stelde vervolgens vast dat de Belastingdienst niet voldoende duidelijk had gesteld op welke gegevens en inlichtingen zijn vorderingen (nog) betrekking hadden. De vordering van de Belastingdienst werd om die reden afgewezen. Kortom, al is de wettekst voor derdeninformatie ruim gesteld, dan wil dit nog niet zeggen dat er gebruik mag worden gemaakt van een ‘fiscaal sleepnet’, waardoor er altijd een opbrengst/vangst is. Dit soort fishing expeditions zijn niet toelaatbaar. 27 juni 2014 nr 12 Accountancynieuws belastingen Inval FIOD-ECD Als de FIOD-ECD bij u op de stoep staat om informatie op te halen en boeken en bescheiden te vorderen, is er sprake van een inval, die onderdeel uitmaakt van een strafrechtelijk onderzoek. Alhoewel dit onderwerp een uitgebreide behandeling rechtvaardigt, beperk ik dit hier tot de essentiële (knel)punten bij de vordering van het uitleveren van stukken. Op een dergelijk moment moet u weten wat uw rechten en plichten zijn, waarbij u ervan uitgaat dat de FIOD voor uw klant komt. FIOD-ambtenaren mogen te allen tijde de administratie van uw klant in beslag nemen. Ze mogen u daarnaast ook vragen om uitlevering van uw accountantsdossiers. Gebrek aan medewerking is strafbaar. Maar hier ontstaat wel een probleem. Als accountant bent u immers contractueel en op grond van de gedrags- en beroepsregels verplicht om te zwijgen over zaken die uw klant aangaan. Die geheimhoudingsplicht geldt ook tegenover de FIOD. Hoe moet u handelen als de FIOD alleen Accountancynieuws 27 juni 2014 nr 12 komt voor inlichtingen c.q. de administratie/dossiers? Als de FIOD u om inlichtingen verzoekt – dan wel de uitlevering van stukken vordert – op grond van zijn bevoegdheid tot derdenonderzoek, bent u verplicht om de informatie te verstrek- ‘De verplichting om klantgegevens die u in bezit heeft te overhandigen, kan minder automatisch worden afgedwongen dan de fiscus annex FIOD u graag willen doen geloven.’ ken. In die fase kunt u zich wel beroepen op de geheimhoudingsplicht; de toestemming van uw klant is dus nodig. Het is dus uit den boze om de FIOD vrijwillig inzage te geven in de bescheiden. Boeken en bescheiden die de FIOD meeneemt, moeten binnen een redelijke termijn weer worden teruggegeven. In de praktijk gaat dit vaak anders; veelal zijn dit lang- An lopende kwesties. Het is daarom belangrijk om uit te vinden wat de FIOD precies wil hebben en of de FIOD-ambtenaren genoegen willen nemen met kopieën. Waarschuwing De verplichting om de klantgegevens die u in bezit heeft te overhandigen kan minder automatisch worden afgedwongen dan de Belastingdienst annex FIOD u graag willen doen geloven. De omschrijving van de gevraagde gegevens en inlichtingen moet zo concreet en specifiek mogelijk zijn. Dat geeft u houvast. An Drs. Ben van den Wijngaart FB is verbonden aan Auxilium Adviesgroep. www.accountancynieuws.nl 25
© Copyright 2024 ExpyDoc
