JVZ Memo btw-aftrek en correcties vanwege Bua

LET OP MET BTW-AFTREK, VOORKOM CORRECTIES!
Besluit uitsluiting aftrek omzetbelasting (Bua)
U mag niet van alle goederen en diensten zonder meer de btw in aftrek brengen. Op grond van het
Besluit uitsluiting aftrek omzetbelasting (Bua) is btw-aftrek uitgesloten wanneer zaken zijn
aangeschaft ten behoeve van ‘privédoeleinden’ van de ondernemer, werknemers of zakenrelaties.
Dat is een ruime omschrijving die vaak tot correcties leidt bij controles van de Belastingdienst.
Zaken ten behoeve van ‘privédoeleinden’
Als het gebruik van goederen en diensten een consumptief karakter heeft, mag u de btw hierop in
beginsel niet aftrekken. Welke goederen en diensten vallen hieronder?
a. Zaken voor het voeren van een zekere staat
Uitgaven waarmee u in uw persoonlijke leven maatschappelijke aanzien of gewicht van een
zekere functie tot uitdrukking probeert te brengen. Bijvoorbeeld de aanschaf van een
uitzonderlijk dure personenauto.
b. Relatiegeschenken en andere giften
Het gaat hier om geschenken die u om zakelijke motieven aan afnemers, leveranciers en andere
relaties geeft. Voorbeelden zijn flessen wijn, kaarten voor voetbalwedstrijden en andere
evenementen, evenals de golfdag die u voor relaties organiseert. Giften zijn bevoordelingen uit
vrijgevigheid aan stichtingen en andere organisaties die geen recht op aftrek van btw hebben.
Bijvoorbeeld een aannemer die bij de oplevering van een ziekenhuis een beeldhouwwerk
schenkt.
c. Verstrekkingen aan het personeel voor persoonlijke doeleinden
Hierbij gaat het om het bieden van huisvesting, loon in natura, gelegenheid tot sport,
ontspanning of privévervoer of middelen voor andere persoonlijke doeleinden van het
personeel. Voorbeelden hiervan zijn een personeelsfeest, kerstpakketten, gratis kantoorlunch.
N.B.
De btw op eten en drinken in een restaurant valt niet onder het Bua omdat deze btw op
grond van een andere wettelijke regeling niet aftrekbaar is.
Speciale regelingen voor verstrekkingen aan personeel
Binnen het Bua gelden vier regelingen voor verstrekkingen aan het personeel:
• kantineregeling;
• regeling voor woon-werkverkeer in de vorm van besloten busvervoer;
• fietsregeling voor het woon-werkverkeer;
• outplacement ten behoeve van het personeel.
Bijzondere regeling
In het kader van de kantineregeling geldt er een bijzondere regeling. Deze houdt in dat u in beginsel
de btw op spijzen en dranken voor personeel geheel mag aftrekken, maar dat er aan het einde van
het jaar een verrekening plaatsvindt. Deze verrekening gebeurt op basis van de vergoeding die u voor
de spijzen en dranken vraagt.
accountants | belastingadviseurs | sinds 1948
Joanknecht & Van Zelst bv (KvK Eindhoven 17058227). Onafhankelijk lid van PrimeGlobal. Op al onze diensten zijn onze algemene voorwaarden van toepassing zoals
gedeponeerd bij de Kamer van Koophandel in Eindhoven en waarin onder meer een beperking van de aansprakelijkheid is opgenomen.
•
•
Kiest u ervoor om uw medewerkers een (kleine) vergoeding te laten betalen, dan mag u de btw
op inkopen, kantineinventaris enz. aftrekken
Betalen uw medewerkers een vergoeding onder de kostprijs of zelfs helemaal niets, dan wordt
de btw (gedeeltelijk) uitgesloten van aftrek.
Bua-rekenmodel
Om te bepalen in hoeverre de btw wel en niet mag worden afgetrokken, moet de u een berekening
maken. Daarmee ziet u of u een deel van afgetrokken btw aan het einde van het jaar moet
terugbetalen. Deze berekening vindt u in het Bua-rekenmodel.
Wanneer vindt correctie van btw plaats?
Als u in een jaar meer dan € 227,- exclusief btw per medewerker of relatie aan bovengenoemde
zaken heeft gespendeerd, mag u de btw niet aftrekken. Dat betekent dat u gedurende het jaar de
totale uitgaven aan bovengenoemde zaken moet bijhouden of aan het einde van het jaar een
berekening moet opstellen voor de Bua. Doet u dit niet, dan loopt u het risico dat de Belastingdienst
achteraf een naheffingsaanslag met boete oplegt.
Correcties achteraf voorkomen?
Wilt u voorkomen dat u achteraf wordt gecorrigeerd voor ten onrechte in aftrek gebrachte btw?
Onze btw-adviseurs kunnen beoordelen welke uitgaven in uw specifieke situatie wel en niet in
aanmerking komen voor aftrek. Ook kunnen zij u helpen bij het opstellen van een Bua-berekening als
aanvulling op uw administratie.
Heeft u interesse in het Bua-rekenmodel of heeft u vragen over de aftrek van btw? Neem dan
contact op met mr. Marcel Scherrenburg FB ([email protected]) of mr. Rianne van den
Dungen-Smets ([email protected]), telefoonnummer 040 – 844 70 12.
De in dit memorandum opgenomen informatie is van algemene aard en heeft geen betrekking op de specifieke omstandigheden
van een bepaald geval. Hoewel bij de totstandkoming van dit memorandum de grootst mogelijke zorgvuldigheid is betracht,
kunnen wij niet garanderen dat de daarin opgenomen informatie op de datum van ontvangst juist en volledig is en of dat in de
toekomst zo zal blijven. Op grond van deze informatie dient geen actie te worden ondernomen zonder adequate professionele
advisering na een grondig onderzoek van de feitelijke situatie.

Download Report