TAX UPDATE September 2014 HVK - Loonheffingen en inkomstenbelasting Update Personeel inhuren? VAR wordt BGL. Inleiding – Op 22 september 2014 heeft de Staatssecretaris van Financiën het wetsvoorstel ‘Wet invoering Beschikking geen loonheffingen’ bij de Tweede Kamer ingediend. Het wetsvoorstel is van groot belang voor iedereen die zelfstandigen zonder personeel (ZZP-ers) inhuurt om arbeid te verrichten. Op basis van het wetsvoorstel zal de huidige Verklaring arbeidsrelatie (VAR) vervangen worden door een Beschikking geen loonheffingen (hierna: BGL). “Opdrachtgevers worden door het toetsen van de feiten en omstandigheden waaronder een opdrachtnemer werkzaamheden zal verrichten, Verschil VAR en BGL Een VAR is een uitspraak (vooraf) over hoe inkomsten van een opdrachtnemer voor de inkomstenbelasting worden gekwalificeerd. Er bestaan vier verschillende soorten VAR’s, waarvan de volgende twee een opdrachtgever vrijwaren van het betalen van loonheffingen: mede- verantwoordelijk voor een juiste beschikking. Dit kan een volledige vrijwaring opleveren. Bij een afwijzende BGL zijn echter loonheffingen verschuldigd. ” ‘winst uit onderneming’ (VAR-wuo), en - Linda Stouten ‘voordelen voor rekening en risico van een vennootschap’ (VAR-dga), Volgens de Staatssecretaris is een bezwaar tegen de huidige VAR-systematiek dat de VAR op basis van toekomstige feiten en omstandigheden wordt afgegeven, dat een opdrachtnemer afwijkingen van de werkelijke situatie vrijwel nooit aan de Belastingdienst en de opdrachtgever meldt. Tevens mag de opdrachtgever vertrouwen op een afgegeven VAR-wuo en VAR-dga. Opdrachtnemers met een VAR-wuo maken naar zijn inschatting bovendien regelmatig onrechtmatig gebruik van de ondernemersfaciliteiten in de inkomstenbelasting (schijnzekerheid). Volgens het wetsvoorstel vervalt de VAR vanaf 2015. Vanaf dat moment kunnen opdrachtgever en opdrachtnemer, indien zij zekerheid willen verkrijgen of loonheffing moet worden ingehouden, een BGL aanvragen. Een aanvraag kan leiden tot een BGL of tot een afwijzing BGL. Een BGL zegt niets over de toepassing van ondernemersfaciliteiten in de inkomstenbelasting. HVK Personal Income/Payroll Tax Services INHOUD Introductie Verschil VAR en BGL Opdrachtgever wordt medeverantwoordelijk Opdrachtgever wordt medeverantwoordelijk Het wetsvoorstel beoogt de verantwoordelijkheden tussen opdrachtgever en opdrachtnemer ten opzichte van de huidige VAR-systematiek beter in balans te brengen en de handhaving te verbeteren. Overgangsrecht en inwerkingtreding Wat kunt u doen? HVK - Loonheffingen en inkomstenbelasting Update Bij de huidige VAR is de opdrachtnemer verantwoordelijk voor de aanvraag van de beschikking. De opdrachtgever toetst de soort werkzaamheden die op de afgegeven VAR vermeld staan aan de werkelijke werkzaamheden om voor vrijwaring in aanmerking te kunnen komen. De door de opdrachtnemer bij de aanvraag opgegeven feiten en omstandigheden worden echter niet op de VAR vermeld en zijn meestal niet bij opdrachtgever bekend. De opdrachtgever kan derhalve rechten ontlenen aan een VAR-wuo en VAR-dga ook al is deze op basis van onjuiste feiten en omstandigheden afgegeven. De Belastingdienst kan echter geen naheffingsaanslagen bij de opdrachtgever opleggen. Bij de BGL wordt de opdrachtgever medeverantwoordelijk gemaakt voor de controle op de juistheid van de BGL. Dit komt doordat hij bepaalde feiten en omstandigheden van de betreffende arbeidsrelatie tussen opdrachtgever en opdrachtnemer die op de BGL komen te staan, moet gaan toetsen bij aanvang van de werkzaamheden om vrijwaring te mogen ontlenen aan de BGL. Met de invoering van de medeverantwoordelijkheid van de opdrachtgever, krijgt deze er dus belang bij dat de BGL terecht wordt afgegeven. De verwachting is dan ook dat het onder de BGL-systematiek minder vaak zal voorkomen dat een BGL onterecht wordt afgegeven. Indien de werkelijke feiten en omstandigheden afwijken van de BGL en de opdrachtgever heeft geen rekening gehouden met loonheffingen, kan de Belastingdienst alsnog een correctieverplichting of een naheffingsaanslag opleggen. De Belastingdienst kan in het nieuwe systeem alle afgegeven BGL’s per opdrachtgever beoordelen. CONTACT Voor aanvullende informatie kunt u contact opnemen met onze belastingadviespraktijk in Amsterdam Tax Loonheffingen Linda Stouten +31 20 763 0903 [email protected] Jacobien Schot +31 20 763 0903 [email protected] Legal Jan Willem Schenk +31 20 763 0923 [email protected] Angligène Servania +31 20 763 0920 [email protected] Overgangsrecht en inwerkingtreding Opdrachtnemers, opdrachtgevers en de Belastingdienst krijgen de tijd zich voor te bereiden op de nieuwe systematiek. De BGL zal niet meteen na plaatsing in het Staatsblad in werking treden. Er is voorzien in overgangsrecht. Het wordt mogelijk om de BGL al af te geven nadat de wet in het Staatsblad is gepubliceerd, maar nog voordat deze in werking is getreden. Bovendien wordt de geldigheidsduur van de VAR-wuo en VAR-dga over 2014 verlengd tot de datum van de inwerkingtreding van het wetsvoorstel. Wat kunt u doen indien het wetsvoorstel wordt aangenomen? Ingeval u personen inhuurt om voor u arbeid te verrichten, kunt u vanaf de publicatie in het Staatsblad (vermoedelijk begin 2015) van de opdrachtnemer al verlangen dat deze via de webmodule een BGL aanvraagt. U hebt zelf een verantwoordelijkheid voor de juistheid van de gegevens. Indien de BGL die door de opdrachtnemer aan u wordt overlegd niet overeenkomt met de werkelijke feiten en omstandigheden, dan moeten loonheffingen worden ingehouden en afgedragen. Vanzelfsprekend kunnen we u bij de invulling van het proces rondom de inhuur van externen van dienst zijn. Algemene contactgegevens +31 20 763 0900 [email protected] Bezoekadres HVK Belastingadvies Prins Bernhardplein 200 1097 JB Amsterdam Nederland Bezoek ook onze website www.hvk-advies.com HVK - Loonheffingen en inkomstenbelasting Update This publication is generic and is only intended for general informational purposes and is not to be relied upon by the recei ver of this publication and/or any other third party, for purposes of tax, legal or any other professional advice. Please refer to your advisor or to HVK for specific advice. HVK does not assume or accept any liability for any loss and/or damages as a result of this publication or any other (HVK) publication, jointly or separately. © 2014 HVK-ADVIES - All Rights Reserved
© Copyright 2025 ExpyDoc
