Werken aan winst - De Kok accountants en adviseurs

2014: De fiscale toekomst van uw auto
Fiscaal vriendelijk rijden. Is dat nog mogelijk, nu ook voor 2014 de
autobelastingen zijn aangescherpt? Zuinig blijft het devies, ook wat
betreft de bijtelling voor de zakelijke rijder. In deze advieswijzer
een blik op de fiscale toekomst van de auto.
Berijders van milieuvriendelijke auto’s hebben de afgelopen jaren kunnen genieten van een groot aantal
fiscale voordelen. Hoewel steeds beperkter, kunt u ook in 2014 nog gebruikmaken van een aantal aantrekkelijke fiscale voordelen.
Bijtelling privégebruik auto
Voor de meeste auto’s van de zaak waar ook privé mee gereden wordt, geldt een standaardbijtelling van 25%
van de cataloguswaarde (inclusief btw en bpm). Voor zuinige auto’s gelden echter lagere bijtellingspercentages. Daarbij geldt dat hoe zuiniger de auto is (hoe minder CO 2-uitstoot), des te lager de bijtelling wordt.
Ook in 2014 en 2015 worden de CO2-grenzen weer verder aangescherpt. Het aanscherpen van de CO 2grenzen heeft echter niet tot gevolg dat u elk jaar met een nieuw bijtellingspercentage wordt geconfronteerd.
Een vastgesteld percentage blijft gedurende 60 maanden geldig. Pas na deze periode wordt het percentage
opnieuw vastgesteld.
Tip: voor ondernemers in de inkomstenbelasting blijft de bijtelling beperkt tot maximaal het bedrag dat in een
jaar aan autokosten ten laste van de winst is gebracht. Bereken daarom wat voor u het voordeligst is!
Soort auto
Bijtelling
CO2uitstoot
diesel
CO2uitstoot
andere
brandstof
Wordt de auto in 2014 voor het eerst op kenteken gezet, dan gelden de volgende bijtellingspercentages en
CO2-grenzen:
Nulemissie
4%
0
0
Vrijwel nulemissie
7%
1 t/m 50
1 t/m 50
Zeer zuinig
14%
51 t/m 85
51 t/m 88
Zuinig
20%
86 t/m 111
89 t/m 117
Overig
25%
vanaf 112
vanaf 118
Soort auto
Bijtelling
CO2-uitstoot
alle
brandstof-soorten
Vanaf 2015 is het bijtellingspercentage niet meer afhankelijk van het soort brandstof. Wordt de auto in 2015
voor het eerst op kenteken gezet, dan gelden de volgende bijtellingspercentages en CO 2-grenzen:
Nulemissie
4%
0
Vrijwel nulemissie
7%
1 t/m 50
Zeer zuinig
14%
51 t/m 82
Zuinig
20%
83 t/m 110
Overig
25%
vanaf 111
1 van 3
Een bijtelling kan overigens helemaal achterwege blijven indien u kunt aantonen dat u op jaarbasis niet meer
dan 500 kilometer privé met de auto heeft gereden. Woon-werkkilometers worden daarbij gezien als zakelijk,
ook als u thuis gaat lunchen.
Let op: is uw auto ouder dan 15 jaar? Dan bedraagt de standaardbijtelling niet 25% van de
cataloguswaarde, maar 35% van de waarde in het economisch verkeer! Bij een lage CO2-uitstoot van
de auto kan dit percentage mogelijk verlaagd worden. Uw auto moet dan voldoen aan de CO 2-uitstoot
zoals die ook geldt voor auto’s jonger dan 15 jaar.
Maximaal in
aanmerking
te nemen
investerings-be
drag
Nulemissieauto’s
(CO2-uitstoot = 0)
36%
€ 50.000
Plug-in hybride
(CO2-uitstoot maximaal 30)
27%
€ 35.000
Plug-in hybride
(CO2-uitstoot 31 t/m 50)
13,5%
€ 12.500
Soort auto
MIA %
Milieu-investeringsaftrek
Vanaf 1 januari 2014 is het aantal fiscale investeringsvoordelen drastisch beperkt. Er bestaat geen recht meer
op kleinschaligheidsinvesteringsaftrek (KIA) en willekeurige afschrijving milieubedrijfsmiddelen (VAMIL) voor
de zeer zuinige personenauto. Milieu-investeringsaftrek (MIA) geldt alleen nog voor (semi)-elektrische auto’s
met een CO2-uitstoot van maximaal 50 gr/km. Hierbij gelden verschillende aftrekpercentages en zijn er
maxima gesteld aan de in aanmerking te nemen investeringsbedragen.
Ook voor de oplaadpaal van uw auto geldt in 2014 nog de MIA. Het aftrekpercentage voor de oplaadpaal
bedraagt 36%.
Tip: mogelijk heeft u in 2014 voor uw auto toch nog recht op KIA, VAMIL en een ruimere MIA. Dit is het geval
als uw auto al in 2013 door u besteld is, maar pas in 2014 geleverd en op kenteken gezet wordt.
Voor de bijtelling gelden dan weliswaar de CO2-uitstoot-grenzen van 2014, maar voor de KIA, MIA en VAMIL
kunt u in 2014 gebruikmaken van de regels zoals die in 2013 voor deze regelingen golden.
Motorrijtuigenbelasting
De hoogte van de motorrijtuigenbelasting (mrb) is afhankelijk van een aantal factoren, waaronder de CO2-uitstoot
van uw auto. Tot en met 2013 golden op basis van deze CO2-uitstoot nog ruimere vrijstellingen. Vanaf 2014
geldt alleen nog een vrijstelling mrb voor personenauto’s met een CO2-uitstoot van maximaal 50 gr/km. Deze
vrijstelling geldt ook in 2015.
Oldtimersvrijstelling
Ook de oldtimersvrijstelling is vanaf 2014 beperkt. De vrijstelling mrb voor oldtimers geldt vanaf 2014 alleen
nog maar voor auto’s van 40 jaar en ouder. Jongere oldtimers vanaf 26 jaar en niet ouder dan 40 die op
benzine rijden, vallen deels in de vrijstelling. U betaalt voor een dergelijke auto het kwarttarief (maximaal
€ 120 per kalenderjaar), mits u de auto van december tot en met februari in de stalling zet. Voor de jonge
oldtimer op diesel of gas geldt geen overgangsregeling en bent u vanaf 1 januari 2014 het volle motorrijtuigenbelastingtarief verschuldigd.
2 van 3
Bpm
Als uw auto op kenteken wordt gezet, wordt bpm geheven. Deze bpm zorgt er mede voor dat auto’s in
Nederland duur zijn.
De hoogte van de bpm is voor personenauto’s gebaseerd op de CO2-uitstoot. In 2014 geldt alleen nog een
vrijstelling bpm voor dieselauto’s als de CO2-uitstoot maximaal 85 gr/km bedraagt en voor overige brandstofauto’s als de CO2-uitstoot maximaal 88 gr/km bedraagt. Vanaf 2015 geldt alleen nog een vrijstelling bpm voor
auto’s met een CO2-uitstoot van 0 gr/km. Voor personenauto’s waarvoor geen vrijstelling geldt, zal de bpm
hoger zijn naarmate de CO2-uitstoot groter is.
Let op: Als een auto waarvoor een vrijstelling gold op basis van de CO 2-uitstoot dusdanig wordt
gewijzigd dat deze niet meer voldoet aan de voorwaarden, wordt alsnog bpm geheven.
Voor bestelauto’s bedraagt de bpm in 2014 een vast percentage van de nettocatalogusprijs (37,7%). Voor
dieselauto’s wordt dit bedrag verhoogd met een vast bedrag van € 273; voor overige brandstofauto’s wordt dit
bedrag verlaagd met een vast bedrag van € 1.283.
Tot slot
Het aanschaffen van een energiezuinige auto levert ook in 2014 nog altijd een aantal fiscale voordelen op.
Over deze fiscale voordelen in het algemeen heeft u in deze advieswijzer kunnen lezen. Neem voor uw
specifieke situatie echter contact op met uw adviseur.
Disclaimer
Bij het vervaardigen van deze nieuwsbrief is de grootst mogelijke zorgvuldigheid betracht. Desondanks bestaat altijd de mogelijkheid dat
bepaalde informatie na verloop van tijd achterhaald is of niet meer (geheel) juist of volledig is. De Kok accountants en adviseurs is dan
ook niet aansprakelijk voor de gevolgen van activiteiten die worden ondernomen op basis van de informatie zoals deze in deze
nieuwsbrief is opgenomen. Op grond van de in deze nieuwsbrief opgenomen informatie dienen derhalve geen acties te worden
ondernomen zonder voorafgaand deskundig advies.
© De Kok accountants en adviseurs 2014
3 van 3

Download Report