経済学－第6回所得税③＋住民税 2008年5月16日 1  日本の所得税をめぐる議論(続き)  確定申告と源泉徴収  所得控除(給与所得控除)  住民税(個人)  課税対象  課税プロセス－均等割と所得割  所得控除  「ふるさと納税」制度  納付税額計算の具体例 2 日本の所得税をめぐる議論(続き) 3 確定申告と源泉徴収 4 (第4講の再説)   確定申告＝納税者自身:納税額を計算 →税務署に申告して納税源泉徴収＝支払者:納税額を差引いて納税者に支払(＝天引き) →(納税者の代わりに)税務署に納税 ⇒給与所得※・利子所得・配当所得 5 源泉徴収:給与所得(サラリーマン・OL，公務員等) →課税所得の9割以上は確実に捕捉？  確定申告:事業所得(自営業者，農業者等) →課税所得の6割または4割程度の捕捉？ ⇒納税・徴税方法の違いにより，課税所得の捕捉率に差？＝クロヨン(トーゴーサンピン)問題   疑わしい確定申告に対する徹底した税務調査？  給与所得者でも確定申告が必要な場合 ex. 給与収入年2,000万円超，他の所得年20万円超 6 所得控除(給与所得控除) 7  給与所得控除(→勤労のための必要経費)…資料4-2 ⇒給与収入に対する給与所得控除の割合が高い？ →給与所得者(サラリーマン，OL，公務員等)を優遇？ 8 住民税(個人) 9 課税対象 10  課税対象 ①住所を有する個人 ②事業所・事務所を有するが，住所を有しない個人  都道府県分と市町村(＋東京23特別区)分 11 課税プロセス－均等割と所得割 12  住民税の課税プロセス＝均等割＋所得割均等割≠所得税の課税プロセス所得割≒所得税の課税プロセス…資料4-1  均等割所得の有無(高低)にかかわらず課税  所得割前年の課税所得(＝給与収入－所得控除)×単一税率 13 所得控除 14  給与所得控除＝所得税人的控除…資料4-3  基礎控除≠所得税  配偶者控除≠所得税  扶養控除≠所得税  配偶者特別控除＝所得税  勤労学生控除＝所得税給与所得控除・人的控除以外の所得控除＝所得税  所得控除の積算額＝課税最低限→所得税を下回る   15 「ふるさと納税」制度 16  住民税の税収格差(都道府県)…資料6-1 →居住地以外の自治体を選択して寄付(5,000円以上) →寄付金額の5,000円を超える部分 10％分:所得税の所得控除 90％分:住民税の税額控除 ⇒税収格差の是正＝「ふるさと納税」制度(2008年度～) 17 納付税額計算の具体例 18  納付税額計算の具体例→(超過)累進税率理解のために… 給与収入:800万円所得控除:550万円税額控除:なし →納付税額は？…資料4-1 19 第7講の予定消費税①  一般消費税と個別消費税  仕入税額控除  日本の消費税をめぐる議論(一般消費税) 20 レポート(ホームワーク)の課題④  2004(平成16)年度に実施された「消費税の事業者免税点制度の改正」について説明し，それに対するあなたの意見・感想を述べなさい。 21 これまでのレポートの課題 ①2007(平成19)年に実施された所得税改正について説明し，それに対するあなたの意見・感想を述べなさい。 ②2004(平成16)年以降の「配偶者特別控除の一部廃止」について説明し，それに対するあなたの意見・感想を述べなさい。 ③2008(平成20)年度から導入された住民税(地方税)における「ふるさと納税」制度について説明し，それに対するあなたの意見・感想を述べなさい。 22 参考資料の出典等     資料4-1…財務省[2007]『所得税など(個人所得課税)に関する資料』 http://www.mof.go.jp/jouhou/syuzei/siryou/025.htm 資料4-2…財務省[2007]『所得税など(個人所得課税)に関する資料』 http://www.mof.go.jp/jouhou/syuzei/siryou/049.htm 資料4-3…財務省[2007]『所得税など(個人所得課税)に関する資料』 http://www.mof.go.jp/jouhou/syuzei/siryou/045.htm 資料6-1…総務省編「平成20年版(平成18年度決算)地方財政白書」 http://www.soumu.go.jp/menu_05/hakusyo/chihou/20data/img/z-025.gif 23