この号の内容 今回は毎年年末に発表にな る与党の税制大綱について 平成27年度税制改 です。少し内容が細かいです 正大綱発表 1 が、目を通してもらえると嬉し いです。 ふるさと納税、控除 2 上限を倍増へ ご質問等ございましたら、 何なりとお申し付けください (^^♪ 法人成りってやっぱ 3 り得なの？ 4 編集後記 平成27年2月1日発行 第 2号 年末に行われたゴルフコンペでの一枚(^_^)。 平成27年度税制改正大綱発表 EMP税務行政通信 発行者：EMP税務会計事務所・EMP行政書士事務所 平成27年度税制改正大綱発表 ■ 毎年年末になると、与党より税制大綱が発表されま 業の税率は、所得が800万円まではさらに低くて15%に す。 なっています（これはさらに2年間延長されています）。で すので、中小企業が税率の軽減の恩恵を受けられるの これは、「今後税法はこのように変わります（変えようと は、利益が800万円を超えた場合だけですね。 思います）」という内容をまとめたもので、既に決定のも の（決定された場合は、いつから適用か）、まだ期日は ■ 欠損金について、段階的に繰り越せる金額が減って 未定のもの、方向性のみ決定されたもの等の内容が、 います。大企業については、平成24年度から控除するこ 税目別に一覧されているものです。 とのできる金額が、利益の額の額の80%でしたが、これ 私たち税理士は、税法に則って仕事をしている関係上、 が平成27年から65%に、さらに平成29年から50%になり ます。 毎年税制大綱についてはものすごく注目しています。 今回の税制大綱は、多くの新聞やメディアが紹介してい るとおり、(1)法人税負担を軽減して、(2)所得税負担を増 中小企業はまだ全額控除することができますが、近いう ちにこの影響を受けるかも知れませんね。 やします。また、(3)所得税負担の中でも、高額所得者に ■ 雇用促進税制の要件の緩和が延長されます。雇用 対する負担をさらに多くし、(4)相続税負担を増やすこと 促進税制とは、従業員に支給する給与を増やすと、その で、(5)生前に世代間に渡る資産の移転を促していること 増やした額のうち、一定の金額について税金を免除する （贈与税の軽減）が特徴だと言えます。 規定です。この規定について、増加割合が、平成26年4 月1日開始事業年度は2%です。この割合が、平成27年4 今回はその中で、比較的多くの皆さんに身近な税制の 月からは3%、平成28年4月からは5%の予定でしたが、 改正内容について、簡単にご紹介いたします。 3%に緩和されています（中小企業者等の雇用者給与等 支給額が増加した場合の税額控除制度）。 ＜法人税＞ 例えば、平成27年度については、（例えば）平成26年度 ■ 平成27年4月1日以後に開始する事業年度から、法 から従業員に支払う給与が3%増加したら、その増加分 人税率が、25.5%から23.9%に引き下げられます。中小企 の10%分について、税金が安くなります。 1 と言うことは、増加割合が緩和するということは、税額控 税財産を取得する人は、相続税率が上がっています。ま 除を受けやすくなると言う点で、納税者にとって有利にな た、贈与税については、高額の贈与については贈与税 りますね。 率が上がっていますが、20才以上の直系卑属（子供や 孫）への贈与については税率は下がる傾向にあります。 また、贈与については、いくつかの特例が設けられたり、 ＜所得税＞ 拡充が図られたりしています。 ■ テレビＣＭでもおなじみのいわゆるＮＩＳＡの非課税枠 ■ 教育資金の贈与については、既に平成25年から が、平成28年より、これまでの100万円から120万円に引 1,500万円までは非課税になっていますが、これが平成 き上げられます。 31年3月31日まで延長になりました。 それだけではなく、ジュニアＮＩＳＡと言う制度も平成28年 また、それだけではなく、非課税の内容が拡大され、教 から創設され、さらに非課税枠が拡大されます（未成年 育資金だけではなく結婚、妊娠・出産・子育てについて 者口座内の少額上場株式等に係る配当所得及び譲渡 も、同様に平成31年3月31日まで、1,000万円（結婚につ 所得等の非課税措置）。 いては300万円まで）贈与税がかからなくなりました（結 ＮＩＳＡの非課税とは、ざっくり言うと「利益がなかったこと 婚・子育て資金の一括贈与に係る贈与税の非課税措 にしてくれる」制度ですので、一番の課題は「赤字が出た 置）。 ときに繰り越すことができない」と言う点だと思います。 信託銀行や金融機関にその資金を預けなければなりま そういう意味では、デイトレードのような短期投資には向 せんが、相続税対策としてもかなり有効に活用できると いてないかも知れませんが、長期保有には向いていると 考えています。 思いますので、これまで株式投資をしたことがない人 その他にも不動産取得税についても、税率軽減の延長 が、新たに始めるにはいい制度だと思います。 が図られたり、事業所内保育事業に使用する不動産に ■ ふるさと納税について、範囲が拡大されました。これ ついては非課税になるなど、細かな規定があります。 についてはもう一つの特集で詳しくご説明します。 ■ 税制大綱は、与党や、ひいては政府がどのように課 税しようとしているかを知る意味では非常に重要な資料 です。 ＜相続・贈与税＞ 関係ありそうな規定があれば、お会いした際にご紹介さ ■ 今回の税制大綱には関係ありませんが、平成27年1 せていただきますが、気になった点がありましたら、私た 月1日より相続税の基礎控除が下がり、2億円以上の課 ちにお声がけ下さい（）。 ふるさと納税、控除上限を倍増へ ■ 応援したい地方自治体に寄付すると税金が減額され 改正により、夫婦と子供１人で年収４００万円の世帯の る「ふるさと納税」は平成２８年度分以後の個人住民税 場合、減税額は年２万円から４万円になる目安です。 について、減税対象となる寄付の上限額が住民税の１ ■ また、手続きを簡素化する「ふるさと納税ワンストップ 割から２割へと２倍に引き上げられます。 特例制度（この改正は平成27年4月1日以後に行われる ■ この制度では、自分が住む自治体に支払うべき税金 寄付について適用）」も創設されます。自治体への控除 の一部を、代わりに自分が選んだ自治体に寄付の形で 申請を、寄付先の自治体が代行することにより、これま 支払うことができます。寄付額から「自己負担」として２千 で確定申告が必要だったが、その手続きが不要になりま 円を差し引いた分の税金が減る仕組みです。 す。 と言うことは、40,000円寄付して、その結果それ相当の と言うことは、確定申告の必要のない、サラリーマンの皆 特典をもらって、かつ税金が38,000円安くなるとしたら、 様がふるさと納税を活用するには、今年の4月1日以降 ものすごくお得ですよね(^_^)。 に寄付した方が、手続が楽でいいってことですね。 2 ふるさと納税は平成20年に創設されてから、寄付総額は ■ ちなみに私は昨年はふるさと納税をして、「大分の豊 年々伸びており、総務省によると、25年度は130億円で 後牛＆中津からあげセット」と「宇和島の真珠のネックレ 21年度から約1.8倍に伸びています。今後、利用はます ス」をもらいました。大体の所得がこれでわかってしまう ます増えるでしょう。ぜひご利用ください。 と思いますが(；一_一)（星）。 法人成りってやっぱり得なの（「個人と法人成り企業に対する課税のバランス」について）？ ■ 法人成りをすると、どんなメリットがあるの？ リーマンは経費にできないの？！ずるい！ 相談を受ける方から、実に様々な話を聞きます。 と言うことではなく、サラリーマンは、税金の計算上「みな し経費」のようなものを、自動的に計算してくれているん 「売上が1,000万を超えたら法人にしたらいいって聞くね です。 んけど？」 そのみなし経費のことを、「給与所得控除」と言います。 「利益が500万を超えたら？」 ■ 例えば、給与が600万円のサラリーマンは、174万円 「消費税が2年間はただになるって本当ですか？」 のみなし経費を控除して、税金が計算されています。 ■ 今回、税制大綱の検討事項の中にも、 利益が600万円の個人事業主には当然みなしの経費は 「個人と法人成り企業に対する課税のバランスを図るた ありません。 めの外国の制度も参考に、所得税・法人税を通じて総合 個人事業主のときに600万円の利益を出していた人が、 的に検討する。」 法人成りをすると、その法人は当然600万円利益がでま と言う一文が入っています。 す。 と言うことは、「課税のバランス」が図れていない、つま かつ、その600万円を、役員報酬という形で社長に配分 り、法人成りをすると、メリットがあると言うことを意味して します。 いると言っても過言ではありません。 社長はあくまでサラリーマンですから、先ほどのみなし経 平成22年3月31日までは、この「課税のバランス」を図る 費が適用されて、174万円のみなし経費が、追加で計上 ための規定がありました（特殊支配同族会社の役員給 されます。 与の損金不算入）。 174万円のみなし経費は、税金で言うと、所得税、住民 しかし、この規定も実際は意味がないと、廃止になって 税合わせて52万円ほどです。 います。 と言うことは、利益600万円の個人事業主が法人成りす 検討材料にもあるとおり、近年中に、このバランスが取ら れる規定がまたできるかも知れません。 ると、年間52万円税金が安くなると言うことを意味します ね。 ■ 私は、法人成りのメリットの大きなものは、(1)給与所 得控除と、(2)退職金の積み立ての２点だと思います。 ＜メリット２：退職金の積立＞ そこで、この２点について、簡単にご紹介させていただき ■ 個人事業主の方が、引退後のお金を、例えば毎月5 たいと思います。 万円ずつ、積立をしているとします（小規模企業共済を 除く）。 ＜メリット１：給与所得控除＞ その年間60万円のお金は、当然利益の中から支払われ 給与所得者（いわゆるサラリーマン）は、一部を除いて確 ます。 定申告をする必要がありません。 しかし、法人成りをすると、生命保険等の金融商品を組 個人事業主は接待交際費を経費にできるのに、サラ み合わせることで、その60万円（のうち多くの場合半分） 3 を会社の経費にすることができます。 合、この退職金にかかる税金は約30万円です。 これ自体は会社には意味がありません。経費が増える と言うことは、会社に代わりに積み立ててもらったおかげ わけではありません。 で、18万/年×20年－30万円＝330万円/20年、つまり年 間16万円ほどの節税になります。 というのも、上記の例で言うところの年間60万円の経費 もちろん、会社の利益が上がっていることが大前提です は、もともと役員に支払う予定の金額だからです。 ので、実際はもっと細かな調整が必要です。 ■ 役員にとっては、年間60万円の給与が増えて、代わ りに会社が積立をしてくれるので、その分税金が安くなり また、法人成りをするための費用もかかりますし、法人 ます。 成りをすることで、均等割（赤字でも払わなければならな 例えば、600万円の給与をもらっている人だと、税金は18 万円安くなっています。 い税金）が増えたりします。 デメリットもありますが、2年間の消費税の免除も含め て、メリットももっとあります。 ここで鋭い人は、こう考えるかも知れません。 一度、どのくらい自分にメリットがあるか、検討してみて 「毎年60万円分安くなったとしても、20年後に退職すると はいかがでしょうか（）。 きに、1,200万円もらったら税金かかるのでは？」 しかし、20年間働いて1,200万円の退職金をもらった場 編集後記 ■ 年末に、ゴルフの練習に行って、背中を痛めてしまい ている場合 ました。ゴルフが楽しくなって、練習がしたくて仕方がな があります。 いのですが、年が明けた今も痛いんです(T_T)。あげく 誤った規定 の適用によ に、年明け早々風邪を引いてしまいました（）。 り、皆様が不 ■年賀状を多くの方からいただきました。ありがとうござ 利益を被らな いました。嬉しいメッセージを書き添えてくださっている方 いためにも、 も多く、とても感激しました。忘年会に呼んでくださり、と 内容の詳 てもあたたかく、応援してくださっている関与先の方々に 細、その適用 感謝して一人泣いたり、最近、ますます涙もろいです について （星）。 クライアントの忘年会に参加させていただきました ■ なお、税務・会計・法務に詳しくない方にも、分かり易 所までお問 さを優先するために、 厳密な意味での正確な法律用語 い合わせ下さい（星・）。 を用いていない場合や、例外事項や制限事項を省略し 税務会計 行政書士 事務所 〒530-0047 大阪市北区西天満5-6-10 富田町パークビル207号 は、当事務 [取扱業務] ・税務申告・相談 ・税務調査対策 ・記帳代行 ・法人設立 TEL：06-6316-3755・FAX：06-6316-3756 ・各種セミナー MAIL：[email protected] ・ITコンサルティング Web：http://www.office-emp.com 4
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