第5回(2008.5.9)

経済学－第5回
所得税②
2008年5月9日
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所得控除(続き)
 配偶者特別控除
 勤労学生控除
日本の所得税をめぐる議論
 確定申告と源泉徴収
 所得控除
納付税額計算の具体例
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所得控除(続き)
3
配偶者特別控除
4
(第4講の再説)


給与所得控除…資料4-2
→勤労のための必要経費
人的控除…資料4-3
→最低限生きていくための生活費
 基礎控除
 配偶者控除
 扶養控除
⇒配偶者控除・扶養控除
→配偶者・被扶養者の給与収入年103万円以下
＝給与所得控除＋基礎控除
(最低保障額65万円) (38万円)
5

配偶者控除・扶養控除
 配偶者，被扶養者の給与収入年103万円以下
主たる生計者:配偶者控除38万円，扶養控除38万円
配偶者，被扶養者:課税所得なし
 配偶者，被扶養者の給与収入年103万円超
主たる生計者:配偶者控除なし，扶養控除なし
→課税所得増加
配偶者，被扶養者:課税所得発生
6

配偶者特別控除←世帯の所得稼得に対する配偶者の貢献
 配偶者の給与収入年103万円超141万円以下…資料5-1
(※主たる生計者の給与収入年1,230万円以下)

配偶者特別控除の一部廃止(2004年～)…資料5-1
7
勤労学生控除
8

勤労学生控除:控除額27万円←修学のための必要経費
 勤労学生の給与収入年103万円超130万円以下
主たる生計者:扶養控除なし
勤労学生(被扶養者):課税所得なし
 勤労学生の給与収入年130万円超
主たる生計者:扶養控除なし
勤労学生(被扶養者):課税所得発生
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日本の所得税をめぐる議論
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確定申告と源泉徴収
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(第4講の再説)


確定申告
＝納税者自身:納税額を計算
→税務署に申告して納税
源泉徴収
＝支払者:納税額を差引いて納税者に支払(＝天引き)
→(納税者の代わりに)税務署に納税
⇒給与所得※・利子所得・配当所得
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源泉徴収:給与所得(サラリーマン・OL，公務員等)
→課税所得の9割以上は確実に捕捉？
 確定申告:事業所得(自営業者，農業者等)
→課税所得の6割または4割程度の捕捉？
⇒納税・徴税方法の違いにより，課税所得の捕捉率に差？
→支払能力が同じでも税負担が異なる
＝クロヨン(トーゴーサンピン)問題
 疑わしい確定申告に対する徹底した税務調査？
→金銭的・時間的コストが増大
 給与所得者でも確定申告が必要な場合
ex. 給与収入年2,000万円超，他の所得年20万円超

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所得控除
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(第4講＋第5講の再説)



給与所得控除…資料4-2
→勤労のための必要経費
人的控除…資料4-3
→最低限生きていくための生活費
 基礎控除
 配偶者控除
 扶養控除
 配偶者特別控除
 勤労学生控除
所得控除:整理縮小・廃止
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
給与所得控除…資料4-2
⇒給与収入に対する給与所得控除の割合が高い？
→給与所得者(サラリーマン，OL，公務員等)を優遇？
⇔クロヨン問題
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
配偶者控除・配偶者特別控除
 配偶者の就労調整＝給与収入年103万円以下に抑制？

配偶者に関して二重の人的控除？

配偶者特別控除の適用条件
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

扶養控除
 年齢制限(22歳以下)？
→フリーター，ニートの定職への就業を促進
⇒控除縮小による税収の増加分を子育て支援に？
勤労学生控除
 勤労学生の状況変化
新設時(1951年度):勤労学生＝社会的弱者
→現在は？…資料5-2
⇒勤労学生控除は必要か？
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納付税額計算の具体例
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
納付税額計算の具体例→(超過)累進税率理解のために…
給与収入:800万円
所得控除:550万円
税額控除:なし
→納付税額は？…資料4-1
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第6講の予定
住民税
 道府県民税と市町村民税
 課税対象
 均等割と所得割
 所得控除
 日本の所得税をめぐる議論
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レポート(ホームワーク)の課題③

2008(平成20)年度から導入された住民税(地方税)におけ
る「ふるさと納税」制度について説明し，それに対する
あなたの意見・感想を述べなさい。
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これまでのレポートの課題
①2007(平成19)年に実施された所得税改正について説明し，それに対するあなたの
意見・感想を述べなさい。
② 2004(平成16)年以降の「配偶者特別控除の一部廃止」について説明し，それに対する
あなたの意見・感想を述べなさい。
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参考資料の出典等
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資料4-1…財務省[2007]『所得税など(個人所得課税)に関する資料』
http://www.mof.go.jp/jouhou/syuzei/siryou/025.htm
資料4-2…財務省[2007]『所得税など(個人所得課税)に関する資料』
http://www.mof.go.jp/jouhou/syuzei/siryou/049.htm
資料4-3…財務省[2007]『所得税など(個人所得課税)に関する資料』
http://www.mof.go.jp/jouhou/syuzei/siryou/045.htm
資料5-1…財務省[2007]『所得税など(個人所得課税)に関する資料』
http://www.mof.go.jp/jouhou/syuzei/siryou/046.htm
資料5-2…税制調査会[2002]『第11回基礎問題小委員会資料(所得税関係)』
http://www.cao.go.jp/zeicho/siryou/pdf/kiso11a.pdf
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