2015 年 11 月発行 国外財産調書と財産債務調書 ■ 国外財産調書とは 平成 24 年度税制改正により、5,000 万円を超える国外財産を有するものに保有財産の申告を求める「国 外財産調書制度」が創設され、平成 25 年 12 月 31 日時点保有分からその適用が開始しています。 この制度は、居住者でその年の 12 月 31 日において、その価額の合計額が 5,000 万円を超える国外財 産を保有する方を対象に、その財産の種類、数量及び価額その他必要な事項を記載した調書を翌年 3 月 15 日までに、税務署長に提出することを義務付けるというものです。この調書は、「所得税の納税義務 がない場合」でも、住所地を所轄する税務署長あてに提出することとなります。 ■ 財産債務調書の創設 平成 27 年度税制改正において、一定の基準を満たす方に対し、その保有する財産及び債務に係る調 書の提出を求める制度が創設され、平成 27 年 12 月 31 日時点の保有分からその適用が開始されます。 こちらの制度は、「確定申告書を提出しなければならない方」が対象者の前提となり、その年分の総 所得金額などが 2 千万円を超え、かつ、その年の 12 月 31 日において、その価額の合計額が 3 億円以上 の財産又はその価額の合計額が 1 億円以上の国外転出特例対象財産を有する方については、その財産の 種類、数量及び価額並びに債務の金額その他必要な事項を記載した調書を、その年の翌年の 3 月 15 日 までに、所得税の納税地の所轄税務署長に提出することを義務付けるというものです。 ■ 「国外財産調書」と「財産債務調書」との関係 「国外財産調書」を提出する場合でも、「財産債務調書」の提出義務者に該当するときは、「財産 債務調書」もあわせて提出しなければなりません。この場合、「財産債務調書」には国外財産の価額 の合計額以外の記載は不要となります。なお国外の債務については、「国外財産調書」の対象ではな いため、「財産債務調書」にその詳細を記載する必要があります。 ＜提出要否判定フロー＞ はい 国外財産の価額の合計額が5,000万円超である いいえ はい いいえ 所得税の確定申告書の提出義務がある 所得税の確定申告書の提出義務がある いいえ はい はい 総所得金額及び山林所得金額 の合計額が2,000万円超 総所得金額及び山林所得金額 の合計額が2,000万円超 はい いいえ 財産の価額の合計額が 3億円以上 はい はい いいえ 国外財産調書を提出 はい いいえ 財産の価額の合計額が 3億円以上 いいえ 出国税対象資産の価額 の合計額が1億円以上 いいえ いいえ はい 両方を提出 出国税対象資産の価額 の合計額が1億円以上 はい 財産債務調書を提出 いいえ 提出不要 Ｑ１．国外財 財産調書の対 対象となる国 国外財産である るかどうかに については、何 何に基づき判 判定するのです すか。 国外 外財産調書の対象となる国外財産とは は、国外にあ ある財産をい いうこととさ されており、この判定に に ついて ては、財産の所在の判定に について定め める相続税法 法の規定によ よります。主 主な財産の所 所在は以下の の とおりです。 主な な財産の種類 類 所在の 判定 不動産等 そ その不動産等 の所在 預金、貯金等 受入をした営 そ その預金等の 営業所又は事 事務所の所在 在 保険金 そ その保険契約 に係る保険会 会社等の本店 店等又は主た たる事務所の の所在 貸付金債権 権 株式や社債 債、法人に対す する出資 又は外国預 預託証券 外国又は外 外国の地方公 公共団体 などの発行 行する公債 その債務者の住所又は本店 そ 店若しくは主 主たる事務所の の所在（注） そ その社債若しく くは株式の発 発行法人、その の出資のされ れている法人又は外国預 託 託証券に係る株 株式の発行法 法人の本店又 又は主たる事 事務所の所在 在（注） そ その外国（注） （注）金融商品 品取引業者等の の営業所等に開 開設された口座 座に係る振替口 口座簿に記載等 等がされているものである場合 合、口座が 開設された金融商品取引業者等の営業 業所等の所在と となります。 Ｑ２．両調書ともに優遇 遇措置と罰則があるそうで ですが、どのよ ようなものです すか。 これ れらの調書の適正な提出を促進するた ために次のよ ような措置が がとられてい います。 ① 調書 書を提出期限 限内に提出し した場合…調 調書に記載が がある財産又は債務に関 して所得税、 、相続税の申 告漏 漏れが生じた た時であって ても、過少申 申告加算税等 等が５％軽減されます。 ② 調書 書の提出が提 提出期限内に にない場合ま または記載す すべき財産の の記載がない い場合…その の財産に関し て所 所得税の申告 告漏れが生じ じたときは、 過少申告加算税等が５％加重されま ます。 なお「国外財産調 調書」に限っ っては、偽り りの記載をし して提出をし した場合又は は正当な理由 由がなく提出 出 に提出しなか かった場合に には、１年以 以下の懲役または 50 万円 円以下の罰金 金と重い罰則 則が処されま 期限内に すので注 注意が必要で です。 Ｑ３．12 月 31 日時点の の価額とは、ど どのような価 額のことでし しょうか。 両調 調書ともに記載する財産の価額は、そ その年の 12 2 月 31 日に における「時 時価」又は時 時価に準ずる ものとして「見積価額」によることとされ れています。 。 価」とは、12 月 31 日にお おける国外財 財産の現況に に応じ、不特定 定多数の当事 事者間で自由 由な取引が行 行 「時価 われる場合に通常成立すると認 認められる価 価額をいい、「見積価額」は は、12 月 31 日における る国外財産の の に応じ、その財 財産の取得価 価額や売買実 実例価額などを基に、合理 理的な方法に により算定した た価額をいい い 現況に ます。 ア ク タ ス 税 理 士 法 人 アクタス マネジメントサービス㈱ 【 URL 】http:///www.actus.co.jp 【赤坂】〒1007-0052 東京都 都港区赤坂3-2-1 12 赤坂NOAビル ル6F TEL：03-3224-8 8888 【荒川】〒1116-0002 FAX：03-5575-3331 東京都 都荒川区荒川3-2 21-2-105 TEL：03-3802-8101 FAX：03 3-3805-2070 【 MA AIL】 [email protected] 【立川】〒190-0012 東京都立川市曙町 東 町2-34-13 オリン ンピック第3ビル5 5F TEL：042-548-8001 FA AX：042-548-800 02 【大阪】〒550-0002 大阪市西区江戸堀 大 堀1-9-1 肥後橋 橋センタービル7F F TEL：06-6449-8682 FA AX：06-6449-868 83
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