2016年2月4日 Japan tax alert EY税理士法人 IRSへのFATCA 宣誓期日の延期を 含む追加ガイダンス の公表 EYグローバル・タックス・アラート・ ライブラリー EYグローバル・タックス・アラートは、オン ライン/pdfで以下のサイトから入手可能 です。 http://www.ey.com/GL/en/Services/Tax/ International-Tax/Tax-alert-library%23date 米国時間の2016年1月19日に、 IRS（米国内国歳入庁）はFATCAに関する財務省 規則を修正すべく、 Notice 2016-08を公表しました。本Noticeでは、以下の点につ き修正を行うとしており、 本邦金融機関にとって負担軽減につながる内容となって います。 1. 初度宣誓（既存口座特定手続きの確認完了に係る宣誓）の 期日の延期 定期的宣誓（FATCA内部統制に係る3年ごとの宣誓） と平仄をとり、当初の期日で ある2016年8月29日から2018年7月1日へ変更されました。今回のNotice発行 前は、 宣誓対象期間終了後の6カ月以内が宣誓期日として規定されており、 初回の 定期的宣誓の期日が2018年6月30日とされていました。 宣誓対象期間の翌 今回の修正では、 モデル2金融機関及び参加FFIの宣誓期日は、 年7月1日としています。これにより初回の定期的宣誓において、初度宣誓事項も 同時に宣誓することになります。2014年6月30日までにGIIN （グローバル仲介人 識別番号） を取得した本邦金融機関の初回の定期的宣誓は、 2014年6月30日から 2017年12月31日までの期間について、2018年7月1日までにIRSに対して実施 することになります。 なお、既存口座特定手続の完了期日は延期されていないこと から、当初の規定どおりに2016年6月30日までに完了する必 要があります。また、 期日の延期にかかわらず、 既存口座特定手 続を実施したことの証跡や2011年8月6日以降にFATCA回避 行為を指南した事実や手続が公式にも非公式にも存在しない ことを確認し、宣誓に耐えうるよう準備を行う必要があります。 本期日を遵守しない場合には、 2018年7月1日までに実施する 宣誓の内容に影響を及ぼすことになるため留意する必要があ ります。 2. 登録型みなし遵守金融機関に係る初度宣誓及び 定期的宣誓の実施に関する明確化 登録型みなし遵守金融機関であるローカルFFI （日米当局声明 では、地域顧客基盤を有する小規模金融機関）及び制限付き ファンドにおいて、モデル2金融機関及び参加FFIと同様に初 度宣誓が求められることが明確化されました。また、2014年 6月30日までにGIINを取得したローカルFFIは、みなし遵守ス テータスの維持に求められる要件の充足について定期的宣 誓を2018年7月1日までにIRSに対して実施することとしてい ます。 4. 仲介人経由で電子的に提出されたForm W-8 及びForm W-9への依拠についての明確化 証券会社や信託銀行などの仲介者を経由し、最終受益者に所 得の支払いが行われる場合、当該所得の支払いを行う源泉徴 収義務者は、最終受益者の米国税法上のステータスをW-8又 はW-9で確認を行うこととされています。電子システムを通じ て提出された様式が送信された情報と同一であることや当該 システムにアクセスした者が提出された様式上に記載された者 と同一人物であることが合理的に確認できるなど一定の条件 を満たす場合、 QI（適格仲介人） を含む源泉徴収義務者は、 それ ら様式の情報に依拠できるとしています。但し、仲介者がQIス テータスを有しない（Non-QI） など一定の場合、源泉徴収義務 者はそれら様式が有効でないものとして取扱い、 30%の源泉徴 収やバックアップ源泉を実務において実施しています。 Non-QIに対しても同様の要件を満たす場 今回のNoticeでは、 合は、源泉徴収義務者は電子的に提出された様式に依拠でき るよう修正が行われています。 これにより、 所得を最終受益者に Non-QI等の仲介者経由で支払い、その際に米国の源泉徴収を 行っている金融機関は源泉徴収事務の負担が軽減されます。 ローカルFFIとして登録されている信用組合や一部の地域金融 下記のリンクをご参照下さい。 機関は、 初度宣誓が求められることに留意する必要があります。 Notice2016-08の原文は、 3. 2015年度の不参加FFIに対する支払に係る 報告対応の見直し 日米当局声明では、移行措置として2015年及び2016年の2 年間について、不参加FFIと取引を行う金融機関は、IRSに対し て米国外の支払総額 （Foreign Reportable Amount、 日米当 局声明では「外国報告対象金額」） を報告することが求められて います。また、米国外の支払総額に代えて、米国源泉所得及び 米国外での支払いを全て合算し、 報告することも可能となって います。 今回のNoticeでは、2015年については、報告金額から売却グ ロス対価 （Gross Proceeds） を除いて報告することができるよ う修正が行われています。米国口座については、2016年度か ら売却グロス対価が報告対象範囲に追加されることになるた め、今回の修正により不参加FFIへ支払う報告対象と米国口座 に係る報告対象とに平仄がとれることになります。 今回の 不参加FFIと取引を行っていない金融機関については、 修正の影響はありません。 2 | Japan tax alert 2016年2月4日 https://www.irs.gov/pub/irs-drop/n-16-08.pdf メールマガジンのお知らせと登録方法 @EY_TaxJapan 弊法人では、 上記ニュースレター、 専門雑誌への寄稿記事及び海外の税制動向を定期的にメールマガジン にて配信しております。 メールマガジン配信サービスのお申し込みをご希望される方は、 以下をご参照ください。 1. http://www.eytax.jp/mailmag/ を開きます。 2. 「メールマガジンの新規登録について」に従い、 メールマガジン登録ページよりご登録ください。 * なお、本メールマガジン登録に際しては、 「個人情報の取扱い」 についてご同意いただく必要がござい ます。 ニュースレター全般に関するご質問・ご意 見等がございましたら、下記までお問い合 わせください。 EY税理士法人 ブランド、 マーケティング アンド コミュニケーション部 [email protected] 最新の税務情報を配信しています。 EY | Assurance | Tax | Transactions | Advisory EYについて EY は、アシュアランス、税務、 トランザクション およびアドバイザリーなどの分野における世界 的なリーダーです。私たちの深い洞察と高品質 なサービスは、世界中の資本市場や経済活動に 信頼をもたらします。私たちはさまざまなステー クホルダーの期待に応えるチームを率いるリー ダーを生み出していきます。そうすることで、構 成員、 クライアント、 そして地域社会のために、 よ り良い社会の構築に貢献します。 EY税理士法人について EY 税理士法人は、EYメンバーファームです。 税 務 コンプ ライアンス 、クロ スボ ー ダ ー 取 引、M&A、組織再編や移転価格などにおける豊 富な実績を持つ税務の専門家集団です。 グロー バルネットワークを駆使して、 各国税務機関や規 則改正の最新動向を把握し、変化する企業のビ ジネスニーズに合わせて税務の最適化と税務リ スクの低減を支援することで、 より良い社会の構 築に貢献します。詳しくは、 www.eytax.jp をご覧 ください。 EYとは、アーンスト・アンド・ヤング・グローバル・ リミテッドのグローバル・ネットワークであり、 © 2016 Ernst & Young Tax Co. 単体、もしくは複数のメンバーファームを指し、 All Rights Reserved. 各メンバーファームは法的に独立した組織です。 Japan Tax SCORE 20160204 アーンスト・アンド・ヤング・グローバル・リミテッド 本書は、一般的な参考情報の提供のみを目的に作成されており、 は、 英国の保証有限責任会社であり、 顧客サービ 会計、税務及びその他の専門的なアドバイスを行うものではあり スは提供していません。詳しくは、 ey.com をご覧 ません。EY税理士法人及び他のEYメンバーファームは、皆様が 本書を利用したことにより被ったいかなる損害についても、一切 ください。 の責任を負いません。具体的なアドバイスが必要な場合は、 個別 に専門家にご相談ください。 www.eytax.jp 3 | Japan tax alert 2016年2月4日
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