EY税理士法人本社費用最適化サービス Optimizing headquarters charges using Shared Service Analyzer (SSA) なぜ本社費用最適化サービスが必要なのか? • 日本及び海外において本社提供役務に対する課税リスクが増大しています • 日本本社の観点からは、適切に本社費用の回収を行っていない場合、寄付金リスクにさらされます • 海外の観点からは、売上高など単一の配賦基準のみをベースとした簡略な対価算定方法であるため、又は対価の妥当性を示す詳細データ・根拠資料が速やかに提供出来ないため、損金算入を否認されるリスクがあります • 海外への製造拠点の移転などに伴い、本社を通さない商流（所謂「外 −外取引」）が増加するなか、本社活動をサポートする対価徴収方法の設計が必要になります • 近年厳しい経済状況のため繰越欠損金が蓄積している企業、又は企業活動のグローバル化に伴う関連者間取引の複雑化に面している企業は、最適なグループ間取引価格設定による税効率の向上が重要になります本社費用最適化サービスとは? 本社費用最適化サービスとは、グローバル企業のグループ経営において必要となる本社や地域拠点の諸々の役務提供活動に対して、グループ各社、特に海外拠点から当該活動の適切な対価回収の促進をサポートする総合サービス・パッケージです。具体的には、経済分析、ポリシー構築における税務サービスの提供を主体に、企業グループ内役務提供（IGS）に特化した分析及び実務支援を目的としてEYが開発した分析ツール（SSAツール）を利用し、税務、実務の双方をサポートします。移転価格税制及び国際税務の観点から総合的なサポート従来の煩雑な管理を一掃する SSAツール本社役務提供に関する対価設定方針の導入には、事業上及び経営上の要請もさることながら、日本を含む各国の移転価格税制及び国際税務を十分に考慮した実施が不可欠です。具体的には、各税務当局より、対象役務、それに関わるコスト及び配賦基準の特定、役務の有償性、マークアップ率の算定それぞれにおいて、経済分析、文書化が伴う妥当性の説明が求められます。これらの分野において豊富な経験を有するプロフェッショナルで構成されたEYの専門化集団が、必要となる経済分析、価格設定方針立案、税務調査対応資料作成をサポートします。一般的な管理方法である手入力を伴うエクセルデータ管理、計算確認作業といった一連の作業をSSAツールが軽減します。結果、計算ミス排除、計算の透明性・適正性の担保、及び調査対応に必要な詳細データ・資料の速やかな提供による損金算入否認リスクの低減を可能にします。また、複数の配賦基準や各国税務制度、経済状況を考慮した複雑なシミュレーション分析がSSAツール導入で可能となるので、単一の配賦基準による簡略な対価算定方法が適切でないという理由から海外当局より損金算入を否認されるリスクの低減、及び最適なグループ間取引価格設定による税効率の向上に寄与します。本社費用最適化サービス導入のメリット本社費用最適化サービスによるプロセスの標準化及び統制・管理を行うことにより、以下のメリットが見込めます。 • 妥当性をサポートする資料配備にSSAツールをご活用いただけるため、税務調査において必要な詳細データ・資料の速やかな提供による損金算入否認リスクの低減を可能にします。 • 複数の配賦基準、取引価格を適用したシミュレーション分析が容易になることから、損金算入否認リスクの低減と共に、最適なグループ間取引についての認識が容易となり、税効率の向上が期待できます。 • 複雑な関連者間取引を、実態に沿って管理できるようになるため、事業内容の透明性向上に寄与します。 • 煩雑なIGS作業の効率化により、コアビジネスへの集中化に寄与します。本社費用最適化サービスの提供内容・導入プロセス SSAツールの活用 SSAプラットフォームは、グループ会社間の費用配分及び文書化プロセスを自動化するように開発されており、手作業を極力減らすよう構成されています。税制に準拠し、税効率最適化のための取引価格設定に必要となる下記の各作業ステップにつき、 EYプロフェッショナルが分析を行い、事実関係の整理、算定方法の構築、妥当性の説明資料作成をサポートします。また、 SSAツールを各ステップにおいて活用することにより、入手した情報、分析結果の管理、複数の配賦基準、対価設定方法を適用したシミュレーションの実施、及び調査対応に必要な詳細資料の作成等が可能となります。 SSAツールは、オンラインで提供されておりますので、世界各国からのアクセスが可能です。また、SSAツールを使用することで通常エクセルで行うデータ管理や計算確認等の一連の作業を軽減することが可能です。サービス提供内容実行支援文書化、請求書発行調査対応用資料作成対価設定方法の確定予実差異請求タイミング設定配賦基準、マークアップ率の特定シミュレーション分析役務対象コスト特定（直接・間接費） SSA ツールによるサポート EY プロフェッショナルによる分析、文書化サポートグループ内説明受益者特定有償性判断情報整理データ管理分かりやすいステータス管理画面四半期・毎期毎の調整額操作性の高いナビゲーションツールダッシュボード本社費用最適化サービスの活用が有効と思われる企業例 • 製造拠点の海外展開、部品調達の現地化により本社を通さない「外−外取引」が増加している、又は中国等の送金に一定の制限がある地域への展開等の構造的な理由で、日本が慢性的な赤字となっており、蓄積している繰越欠損金を使用し、全世界の実行税率を下げることを全社的な課題として取り組んでいる企業 • 課税リスク回避のため、すでに積極的にIGSへの取組みを行っているが、社内でも工数に苦慮している、現行の回収方法等に満足していない、または対価の妥当性を示す詳細データ・根拠資料が速やかに提供出来ないため、海外当局より損金算入を否認された企業対象となる施策の把握 • 生存をかけた会社の重要戦略として、現在積極的に海外展開を図っている会社で、それに合わせて、将来を見据えた本社機能、及び海外事業の雛型を確立中の企業 Contact 本サービスに関するご質問・ご意見等がございましたら、下記までお問い合わせ下さい。 • 提供サービスの対価回収意思はあるものの方法が確立できない、相手国のリスクを判断できない等の理由で導入に踏みきれていない企業 EY税理士法人コーポレート・コミュニケーション部 [email protected] EY | Assurance | Tax | Transactions | Advisory EYについて EYは、アシュアランス、税務、トランザクションおよびアドバイザリーなどの分野における世界的なリーダーです。私たちの深い洞察と高品質なサービスは、世界中の資本市場や経済活動に信頼をもたらします。私たちはさまざまなステークホルダーの期待に応えるチームを率いるリーダーを生み出していきます。そうすることで、構成員、クライアント、そして地域社会のために、より良い世界の構築に貢献します。 EYとは、アーンスト・アンド・ヤング・グローバル・リミテッドのグローバル・ネットワークであり、単体、もしくは複数のメンバーファームを指し、各メンバーファームは法的に独立した組織です。アーンスト・アンド・ヤング・グローバル・リミテッドは、英国の保証有限責任会社であり、顧客サービスは提供していません。詳しくは、ey.com をご覧ください。 EY税理士法人について EY税理士法人は、EYメンバーファームです。税務コンプライアンス、クロスボーダー取引、M&A、組織再編や移転価格などにおける豊富な実績を持つ税務の専門家集団です。グローバルネットワークを駆使して、各国税務機関や規則改正の最新動向を把握し、変化する企業のビジネスニーズに合わせて税務の最適化と税務リスクの低減を支援することで、より良い世界の構築に貢献します。詳しくは、www.eytax.jp をご覧ください。 © 2013 Ernst & Young Tax Co. All Rights Reserved. Japan Tax SCORE CC20130904-1 ED None 本社費用最適化サービス本書は、一般的な参考情報の提供のみを目的に作成されており、会計、税務及びその他の専門的なアドバイスを行うものではありません。EY税理士法人及び他のEYメンバーファームは、皆様が本書を利用したことにより被ったいかなる損害についても、一切の責任を負いません。具体的なアドバイスが必要な場合は、個別に専門家にご相談ください。 www.eytax.jp