農業所得のための農業所得の申告には収支計算が必要です。農業所得の計算は、収入金額から必要経費を差し引く「収支計算」が必要です。平成１８年分確定申告から水稲所得標準が廃止されたことに伴い、農業所得の申告は、すべて収支計算によって申告していただくことになりました。 ◎ 収支計算とは収入金額 ― 必要経費＝所得金額収支計算をするには、出荷伝票や仕切書などの収入金額のわかる書類と、請求書や領収書などの支払金額のわかる書類の保存が必要です。 ◎ 確定申告のために請求書や領収書などを保管する場所を決めておくと便利です。また、請求書や領収書の日付と金額は、それぞれ項目ごとに集計しやすいように帳簿やノートなどに記録（記帳）しておくと、申告する時に役立ちます。 ◎ 収支計算の手順１．取引の書類を保存する２．ノートなどに集計する ◎ 初めて記帳される方へ農業所得について、簡単に収支計算ができるよう、簡易な集計表「収支計算書」を裏面に掲載しますので、ぜひご活用ください。３．１年間の合計をまとめる４．収支内訳書を作成する ◎平成 26 年分からは、すべての事業者に記帳が義務づけられました。 ◎ 帳簿や裏面の収支計算書を基に別紙の収支内訳書を作成して、申告書に付けて提出ください。ご不明な点や分からないことなどは、次へお問合せください。加西市役所税務課税制係 TEL：０７９０－４２－８７１２（直通）社税務署個人課税部門 TEL：０７９５－４２－０２２３（代表）収入金額となるもの項目具体的な計算方法等農産物の販売金額農産物の種類ごとに１年間の販売金額（消費税、手数料などを含みます。）を合計します。家事消費等自家用（贈答用を含みます。）及び事業用に消費した数量に、収穫時のいわゆる通常他に販売する価額を乗じて計算します。雑作業受託収入、補助金、共済金などについてそれぞれ区分ごとに計算します。 ※戸別所得補償交付金は、雑収入として計算します。収入必要経費となるもの項雇目人具費小作料・賃借料体的な内容参考事項常雇、臨時雇人費などの労賃、賄費など地主に支払う農地の借料、農業用建物、農機具の賃借料、カントリーの利用料など農業用建物、農機具、農業用車両などの償却費 ※減価償却費の計算方法（定額法）例【平成 19 年 3 月 31 日以前に取得したもの】【耐用年数の一例】種減価償却費類耐用年数種類耐用年数倉庫（鉄骨） 31 年（肉厚 4 ㎜超）倉庫（軽鉄）（肉厚 3 ㎜以下） 19 年乗用ﾄﾗｸﾀｰ７年乾燥機７年自脱型ｺﾝﾊﾞｲﾝ７年もみすり機７年汎用ｺﾝﾊﾞｲﾝ７年動力散粉機７年田植機７年軽四ﾄﾗｯｸ４年【注意】平成 21 年分より、農業用機械・設備等に係る耐用年数が一律「７年」に変わりました。新規取得分はもちろん既存の機械・設備についても新たな耐用年数を適用して計算します。取得価額×０.９×１／耐用年数 × その年の償却期間（ /12) × 事業専用割合（％）＝必要経費算入額（平成 20 年分の計算からは、さらに次のようになります） ※取得価格の 95％相当額まで償却した年分の翌年分以後は、期首帳簿価格から１円を控除した金額を５で除した金額が償却費の額となり、１円まで均等償却します。【平成 19 年 4 月 1 日以後に取得したもの】取得価額×１／耐用年数 × その年の償却期間（ /12) × 事業専用割合（％）＝必要経費算入額 ※減価償却費の累積額を控除した金額（未償却残高）が最終的に１円残ります。利子割引料農業に係る借入金（農業近代化資金等）の支払利息元金の返済額は必要経費になりません。租課租税・・・農業用資産の固定資産税、不動産取得税、自動車税など公課・・・水利費、農協組合費など所得税、住民税、国民健康保険税、国民年金掛金、加算税、罰金などは必要経費になりません。住宅用の固定資産税や農業用以外の車の自動車税などは必要経費になりません。税公種苗費種もみ、種子苗などの購入費肥料費肥料の購入費用費取得価額が 10 万円未満又は使用可能期間が 1 年未満の農左記以外の農機具については減価償却の具の購入費用対象となります。農機具農薬・衛生費農薬の購入費用、共同防除費など諸費ビニール、縄、針金などの購入費費農機具、農業用車両、農業用建物などの修理に要した費用、車検代など金額、性質によっては減価償却費に該当することがあります。動力光熱費農業に要した電気、水道などの料金、灯油、ガソリンなどの燃料費家事に使った分や、レジャーでドライブに使った分などは含まれません。作業用衣料費作業衣、長靴などの購入費用農業共済掛金水稲、農業用車両などに係る共済掛金生命保険などは必要経費になりません。荷造運賃手数料出荷の際の梱包費用、運賃、市場などに支払う手数料売上げから差し引かれている場合は、経費に計上すると二重計上となりますので、ご注意ください。土地改良費土地改良事業の受益者負担金 10 アール当たりの費用が 1 万円未満の場合は全額が必要経費になります。雑上記以外の費用で農業に関連して支払う費用（農業の専門誌、事務用品代など）修材料繕費～収支内訳書（農業所得用）作成のために～農業所得のための項収現 ① 目金内売訳明細合計（年間）決算加算・減算修正収支内訳書修正後の金額上該当番号 ① 金 ② ③ 現金以外の売上家事消費等雑収入額 ④ 小計（①＋②＋③） ④ 経 ⑧ ⑨ ⑩ ⑫ イ雇人小作料・賃借減価償却利子割引租税公費料費料課 ⑧ ⑨ ⑩ ⑫ イロ種苗費ロ二ヘトチリヌルヲワカ肥農農諸修動作農荷土料具薬費・衛生材料繕力光熱業用衣料業共済掛造運賃手数地改良費費費費費費費金料費ツ ⑬ 雑費小計（イ～ツまでの計）経費計二ヘトチリヌルヲワカ－－－ツ ⑬ ⑭ 入その他の ② ③ 経費費 ⑭ 注１「収支内訳書該当番号」欄は、収支内訳書への転記の際に該当する番号を記載してあります。注２収支内訳書へ転記する際には、「家事消費」の計上を忘れないようにしてください。注３経費等の支払のうち、家事用に使用している部分がある場合は、決算修正において家事費相当分を減算してください。 ◎ 農業用倉庫、農機具、車両など１０万円以上の取得資産減価償却資産の名称等面積又は数量取得年月取得価額（イ) 償却の基礎償却耐用償却率本年中の償になる金額(ロ）方法年数 (ハ) 却期間(二）本年分の普通本年分の償却費償却費 (ホ) 合特別償却費(ヘ） (ロ)×(ハ）×(二) 年計月円円年月・／12 ・／12 ・／12 ・／12 ・／12 ・／12 ・／12 計事業専用（ト）割合（チ）本年分の必要経費算入額 ( リ ) (ホ)＋(ヘ) 円円未償却残高(ヌ) 摘（ト）×（チ）円％円 ⑩ 円要