何故セキュリティ対策か？１．はじめに２．国際貿易の現状３． 9.11以降の新たなイニシアティブ４．リスク管理の手段としてのHS 政策研究大学院大学・青山学院大学客員教授長瀬透１．はじめに関税の歴史は非常に古い１．古代エジプト新王国（BC1570 年頃以降 ― トトメス１世、ハトシェプスト女王、ラムセス２世など）以降には関税の存在を確認済２．古代ローマ港湾使用料としての課税から、通過する物品への課税へ（BC124年頃）及び、下表の税制（「ローマ人の物語」より）。徴税請負人（取税人）の存在３．中世ベネチアの関税（「海の都の物語」など参照）、ライン川やロアール川などヨーロッパの河川流域に多数の税関、など。徴税請負制度(tax farming)が主流。フランス革命で廃止(ギロチン) １．はじめに税関の役割の発展過程関税等の徴収国内産業の保護輸入禁制品・規制品の取締り貿易の円滑化サプライチェーンのセキュリティ税関の役割１．はじめに税関業務ー伝統的には •通関時点で、すべての書類、貨物を審査、検査（１００％）--賦課課税 •関税の支払いを前提に輸入許可 •すべての手続きが通関の段階のみで完了税関業務の近代化近代化された税関 •賦課課税から申告納税へ •リスク管理の導入---100% 審査、検査からの脱却 •貨物から者へのfocus •事後調査 •事前審査 •延納制度 •通関と納税の分離(含、AEO）など２．国際貿易の現状（UNCTAD資料より）  2010年の海上貨物の動向（トン/TEU）１．合計 84 億トン（100%） 2. 石油 27億5千万トン (33% ) 3. 主なバルク品 23億3千万トン (28%) (鉄鉱石、穀物、石炭、ボーキサイト/アルミナ、リン） 4. その他のドライカーゴ 20億2千万トン (24%) （コンテナを除く） 5. コンテナ 13億トン (15%) ⇒ 約1億4000万TEU 、約1億個 ⇒約1億5400万 TEU （2011） UNCTAD (Review of Maritime Transport, 2011) ２．国際貿易の現状（UNCTAD資料より）コンテナ貿易の伸び 1990－2010で平均 8.2% （参考） •全体で約4億56000万 TEU •上位20 位で約2 億2000 万TEU 財務省資料より２．国際貿易の現状（OECD資料より）  コンテナのもつサプライチェーンにおける脆弱性 ⇒テロリスト、その他密輸業者のターゲット１．詰め込み段階２．輸送段階３．ヤード等での積替え、積卸のための待機段階コンテナ自体の盗難 コンテナの中身の盗難---できるだけ発見が遅れるような企て 不正な貨物が気づかれずに目的地に到着できるような企て１）ハイジャックされたコンテナー途中で開けて不法貨物を入れ、気づかれぬように再シール２）トロイの木馬ー善良な貿易業者になり済まして、ある日突然不正な貨物を入れる検査シール外観追跡ドキュメント・情報１） ○ ○ ○ ○ △ ２） ○ × × △ ○  ３． 9.11以降の新たなイニシアティブ（１）WCO   １億個のコンテナ、11百万個が米国向け（４０％はＬＡ揚げ） ↓ 如何に効率よく危険貨物を阻止するか基準の枠組み（WCO：世界税関機構) 事前情報電子情報リスク分析 X線非破壊検査（輸出国にて） AEO承認者コンプライアンスとセキュリティの確保自主管理ー事後監査相互承認３． 9.11以降の新たなイニシアティブ（２）事前情報  米国の24時間ルール -マニフェスト情報の輸出国での船積24時間前提出 -船社等が提出  米国の「10+2」（セキュリティファイリング）「10」－マニフェストに含まれていない情報 -輸出国での船積24時間前提出 -米国の輸入者が提出 -輸入国の関税分類が必要（輸出国の分類と異なることもある）  EUの24時間ルール -米国の24時間ルールに類似（参考）米国税関に提出が必要なデータ（機械輸出組合資料より）現在義務付けられているマニフェストデータセキュリティ・ファイリングデータ通関データ船荷証券（B/L）番号製造者/出荷者の名前/住所通関番号/種類米国に向かう直前の外国の港販売者の名前/住所通関－通関港船社のSCACコードコンテナ詰めした場所申告者コード船社に賦与された航海番号買主の名前/住所登録輸入業者最初の米国の港への到着予定日送り先の名前/住所最終荷受人米国での荷揚港輸入業者登録番号保証人番号数量荷受人番号申告日時数量の測定単位原産国輸入船社米国向け貨物を最初に受け取る外国の港貨物の6桁の関税率表の番号船名貨物の記述（6桁のHTS番号）原産国貨物の重量船積み計画書輸出国荷主の名前コンテナ状況メッセージ輸出日荷主の住所外国の到着港荷受人の名前予定到着日荷受人の住所申告価格船名 HSUSA(10) 船籍製造者ID 船舶番号荷積みした外国の港 Hazmatコードコンテナ番号シール番号外国の港を出港する日外国の港を出港する時刻３． 9.11以降の新たなイニシアティブ（２）事前情報    「１０」への対処：輸出者の役割「輸出者が、コンテナに詰めた商品に関する直接の詳細な情報をもっているサプライチェーンの唯一の当事者であり、その役割は極めて重要である。」「サプライチェーンに何が送られたかを知っているのはコンテナを詰めた者であり、輸出データがますます重要となってきている。輸出者は、輸出申告書の税関への提出の責任を有し、荷送りの準備が完了したところで、輸出入管理に関するデータのほとんどが揃っている。輸出者にとっては注文がパッキングリストに合致し、それがインボイスと合致し、船積通知書と合致することが必要である。同通知書は運送契約に合致し、それはB/Lとマニフェストに合致する必要がある。パッキングリストが間違っていれば、すべてが間違っている。このように輸出者は多くの情報のカギを握っている。」（関連記事からの抜粋）３． 9.11以降の新たなイニシアティブ（２）事前情報  「１０」への対処：輸出入者の協力が必要その一例：関税分類に関する米国の輸入者と日本の輸出者の協力 -輸入者がP/Oに関税分類を記載して輸出者に送付 -輸出者のインボイスに同分類を記載 -「関税分類番号はブローカー泣かせであり、またブローカーもしょっちゅう変わるので、P/O段階で関税分類番号を入れることにより、ブローカーによるミスを防いでいる」との由３． 9.11以降の新たなイニシアティブ（３）AEO  AEO -自主管理 -米国： C-TPAT; Tier 1, Tier 2, Tier 3 -EU： AEOC (Customs simplification) , AEOS (Security and Safety), AEOF(AEOCとAEOS の両方） -日本: 輸出者、輸入者、保税倉庫業者、通関業者等  相互承認（参考）セキュリティ対策の進展（C-TPATのケース）OECD資料より３． 9.11以降の新たなイニシアティブ（３）AEO 開発途上国でも徐々にAEOへの取組みが増えている。  タイー2社を認定  インドー昨年8月に以下を発表セキュリティとコンプライアンスの確保を条件に税関の審査・検査で優遇措置を与える内容のAEOプログラムを導入。承認には、申請から90日程度が必要との想定。 ①2011年8月23日に発表、②9月15日までに、パイロットテストの受付、③9月30日までに申し込みの審査、④10月15 日までに３つのパイロットテストを決定、⑤2012年1月15日までに承認のための審査、⑥2月15日にAEO付与の決定。（注）インドは、申告納税制度と事後調査制度も導入を開始３． 9.11以降の新たなイニシアティブ（４）その他（いくつかのトピックス）１００％スキャン米国の１００％スキャン（セキュア・フレイトイニシアティブ） RPM、OCR及びNIIの組み合わせにより、大量破壊兵器（WMD）である小型核兵器及びその部材となる核物質、放射性物質を検出することを企図。当初のタイムリミットは2012年⇒2年延長 150本/1時間ーーしかし現実的か？ＮＩＩＮＩＩ３． 9.11以降の新たなイニシアティブ（４）その他（いくつかのトピックス）シンガポールー事前輸出申告制度の導入  2013年4月から、すべての輸出申告を出港前にーAdvance Export Declaration (AED) -ハイリスク輸出貨物のタイムリーなリスク管理 -サプライチェーンのセキュリティ確保への協力、特にAEO 相互承認の促進に資するもの  現在は、事前輸出申告規制品目の輸出及び陸路での輸出のみ事前申告が必要  その他は1976年の緩和措置により、出港後3日以内に申告すればよい。2011年の上半期では、56%が事前申告の対象。  しかし、米国、日本、中国、豪州、EUでは輸出事前申告を採用  サプライチェーンのセキュリティを確保することは、貿易の促進に貢献し、貿易立国シンガポールに重要であるとしている。  2013年4月1日から18カ月は移行期間とし、2014年10月1日から本格実施を予定している（1月12日）。３． 9.11以降の新たなイニシアティブ（４）その他（いくつかのトピックス）ＷＣＯ：Borders divide, Customs connects.  今年度のスローガン。国境が国と国とを分かち、税関がそれをつなぐ。  税関同士、税関と他の関係機関及び税関と民間業界との連携(connectivity)により、物、サービス、人、技術、資本、文化、アイデアがスムーズにかつ合法的に流れるのを国際的にサポートし、もってよりスムーズで安全な貿易に貢献し、成長と雇用を生み出し、近代化及び経済的な発展への道を開くとともに、国民の安全を守る。  本スローガンにEUでは、 -40年以上関税同盟の恩恵。EUの経済統合は、成長のために相互に連携する必要があることを証明するよい例である。 -世界のパートナーと接続することにより、もたらす恩恵は拡大する。AEOの相互承認などを通じた安全でスムーズな貿易の流れを確保、と呼応。４．リスク管理のためのHS 主たる用途１．課税２．統計（１）HSの用途その他の用途３．原産地規則４．関税引下げ交渉－ＷＴＯ，ＦＴＡなど５．貿易規制物品の特定（有害廃棄物、化学兵器、オゾン層破壊物質、ワシントン条約関連、など）６．内国税７．貿易政策（輸入割当、ライセンス等）８．リスク管理－ハイリスク貨物の特定、マニフェスト（24時間ルール）及びＩＳＦ(10＋2)、など４．リスク管理の手段としてのHS （２）関税分類 HS関税分類品目表の表現は各国で同じ（条約） ↓ それでは各国で分類はいつも同じ？ ⇒ 否、分類不統一が発生する主な理由１．所詮、生身の人間が解釈２．HSはあらゆる品目とあらゆる技術を網羅するため、おのずと複雑になるのは否めず→異なる解釈３．新製品（含、複合商品）の絶えざる登場４．政府が関税分類を恣意的に運用し、関税政策、貿易政策等の手段として意図的に用いる可能性 →高関税率を適用したり、ＩＱ対象に→税収の確保、国内産業の保護、など５．貿易業者の関心低い関税率の適用、ＩＱ品目を自由化品目に、など４．リスク管理の手段としてのHS （２）．ＨＳ関税分類しかしながら、関税分類が国ごとに異なれば、 • 関税率の適用に当たり、統一性・透明性が確保されない恐れ。 • 適用関税率の予測ができず、貿易取引のコスト計算が難しくなる。→投資にも影響 • 関税交渉においても、対象品目の範囲・定義が明確に定まっている必要あり。 • 国際貿易に関する輸出入統計を正確に把握することも重要 •貿易の円滑化を阻害 HSの統一的適用、透明性、予見可能性の確保、business planning及び貿易円滑化への貢献などの観点から同じ品目は国際的に同じ項や号に分類される必要あり「一物一分類」４．リスク管理の手段としてのHS （３）事前教示制度１．事前に税関に輸入予定貨物の関税分類及び適用税率を照会すれば、回答を得られる制度（他に、関税評価、原産地規則もカバー）２．適正な納税申告の確保、通関の迅速性の確保とトラブルの未然防止、貿易と投資の促進に貢献。３．分類の統一的適用に貢献⇒ 「一物一分類」４．リスク管理の手段としてのHS （３）事前教示制度米国における事前教示の利用例   企業の純利益がもし４％であれば、関税を４万ドル節税すると、１００万ドルの売り上げと同等の効果関税のセーブは会社にとってReverse Net Profit ↓ Tariff engineering---合法的に低関税率適用を工夫開発段階から低関税率の適用になるような製品を検討 →事前教示で税率確定 ← コンサルタントの活躍（参考）タリフエンジニアリング    合法的に低関税率が適用になるような関税分類を工夫し、それに合わせて製品を考案する活動で、節税対策法。更にその分類を事前教示で確定させれば、低税率が必ず適用されることになる。タリフエンジニアリングの例：「タコの多く入っているたこやきは輸入品である」たこやきのタコが20%を超えると、タコの調製品として関税率が9.6%、20%以下だと小麦粉の調製品として16%、安い関税率を適用するために、輸入品にはタコが多く入っているという整合性のとれた話（現実的な話かどうかは定かではない）。（参考：米国の例）「関税を節税し景気後退時に利益を上げる10の方法（10 Ways Importers Can Save Duty and Increase Profits in a Recession）」 ①関税評価におけるファーストセールの利用 ②再輸出における還付制度の利用 ③その他の関税法令での無税措置の利用 ④GSPなど途上国優遇措置の利用 ⑤FTAの利用 ⑥FTZ、保税制度の利用による関税納付の先送り、加工・製造による原料に課されるべき関税の軽減、Merchadise Processing Fee の一括低額納付 ⑦関税評価におけるFOB価格に含まれる控除可能な費用の明確化（ターミナルのハンドリングチャージなど）（（注）米国の関税評価はFOB 価格をベースにしている。） ⑧恒常的に輸入される貨物の、関税評価に係る加算要素の年度終了後の加算によるキャッシュフローの改善 ⑨ ACEによる後納制度を利用したキャッシュフローの改善 ⑩タリフエンジニアリング（2011年12月30日のJournal of Commerce）４．リスク管理の手段としてのHS （４）HSのリスク管理における重要性リスク分析：リスクインディケーター（24時間ルール、１０＋２など）  分類の不統一⇒１０＋２に影響  AEO申請者のリスクの点検とコンプライアンスのチェックーHSをベース  分類の不統一により -安全な貨物が検査にー円滑化を阻害 -危険な貨物が素通り   本日は、ご清聴ありがとうございました。