国際情報 3 期生石井忠史発表テーマ「数字に強くなる、会計基準大改革と決算書の読み方」 Ⅰ．数字に強くなることの必要性１．生活のあらゆる面に数字がある家庭では、家計簿を睨みながら支出の計画を立てます。一ヶ月が終わると収支計算し、赤字を嘆くことが多いかもしれません。外では、携帯電話や交通費、レストランでは飲食料を請求されます。会社の仕事は、数字が溢れています。娯楽、スポーツも数字で争われるのです。生活のあらゆる面に数字があることは、周知の事実なのです。２．給料明細（所得税、住民税、社会保険料、労働保険料等）給料明細書で収入額は正確に把握しているでしょう。しかし、控除額である、所得税、住民税、社会保険料、労働保険料等が正当であるか調べたことがありますか？年調で是正される所得、住民税に比べ、社保料、労保料等は意外に間違いが多い。控除額の全ての法的知識を知ることが重要です。会社任せを止め自分で根拠を知る事です。 Ⅱ．会社等の数字を理解することの必要性１．会社勤務、公務員、学校勤務、個人営業者等の関心事 ⑴ 会社勤務の場合、自社の毎年作成の決算書を見て、その内容を分析することです。 ⑵ 公務員の場合、予算・財政内容を検討し、行政改革、歳出削減することです。 ⑶ 私立学校勤務の場合、生徒数、財務基盤を知り、今後の姿を認識することです。 ⑷ 個人営業者等の場合、売上高、所得額、納付税額等を充分理解することです。２．勤務している会社等の決算書で、まず、何処を見る集合写真を見る時、まず、どこを見る？きっと自分の写り具合を見るでしょう。決算書を見るとき、まず最終的な利益を見るでしょう。次に売上高、そして経常利益といった順が普通です。この他、売上総利益、営業利益、税引前当期利益などです。３．決算書（財務諸表）は経営の１年の成果を示す通信簿決算書は、貸借対照表（Ｂ/Ｓ）、損益計算書（Ｐ/Ｌ）が主なものです。この両者の内容が優れていないと、優等生になれないのです。正に企業の成果を示す通信簿です。 Ⅲ．会計基準の大改革１．改革前の我が国の決算書改革前の我が国の決算書は、原則として取得原価主義、例外として低価基準により作成されていました。しかし、国際的に通用しない決算書（1997 年秋ファイナンシャル・タイムズにおいて、英文アニュアル・リポート添付の「監査報告書」に「日本の会計基準は国際的に通用しない」趣旨のレジェンドがつき「非国際性」が問題となりました）では、グローバルな金融・経済に与える影響が大きく、業界は 3 年の歳月をかけて、国際化を目指した新会計基準を導入し、国際会計基準に近づきました。これら一連の改革を、「会計ビッグバン」といいます。２．主な会計基準の大改革（会計ビッグバンの内容） ⑴ 単独決算から連結決算の重視。国際化に対応したもの。例えば、ソニーの場合は 2002 年 3 月期で 1068 社を連結、持分法適用会社は 98 社。 ⑵ 税効果会計。繰延税金資産の（税効果資本）は、銀行の BIS 規制に問題。 ⑶ 連結ＣＦ計算書、現金主義決算書。従前は発生主義。潤沢な資金の保有が重要。 ⑷ 金融商品会計（時価主義）。有価証券等の評価損及び含み損の一掃。証券市場低迷。 ⑸ 退職給付会計。隠れ債務等の簿外債務のオンバランス化。有税積立で処理。 ⑹ 減損会計 06 年 3 月期導入予定。不動産等の減損処理。証券市場低迷とデフレ経済での地価下落に対応策が見当たらない現状。国会でも取り上げ、今後の行方が課題。３．改革前と改革後の決算書（数値）の比較（大学院祭で説明した比較一覧表は省略）大口取引先の債務超過による回収不能 7 億、債務超過の子会社株式 100％評価損 54 億、持合株式の時価が簿価の 50％以下となった強制評価損 8 億、ゴルフ会員権の時価評価損 1 億、退職給付会計導入に伴い会計基準変更時差異 45 億（隠れ債務のオンバランス化）による損失等で、114 億円（売上高の 40％相当）の特別損が発生し、含み損、評価損、不良債権が炙り出され自己資本のマイナス（会計ビッグバン）となりました。 Ⅳ．決算書の読み方のポイント（大学院祭研究発表では具体的資料で説明しましたが、ここでは省略します。）１．貸借対照表は一時点の財政状況、損益計算書は一定期間の損益状況（３月決算を例）企業経営はゴーイング・コンサーン（継続企業）と言われ、ワンイヤールール（１年基準）で決算をします。B/S は 03 年 3 月 31 日現在の財政状況、P/L は 02 年 4 月 1 日―03 年 3 月 31 日の 1 年間の損益状況を示します。２．収益力・成長力をどう読み取るか ①売上高は②売上総利益③営業利益④経常利益⑤減価償却費⑥諸引当金⑦配当性向等で判断します。分析の結果、当該企業は、収益力はある程度良いが、成長力は努力を要します。また、株主重視の姿勢が、配当性向で解ります。３．経営課題・問題点をどう見つけるか ①有利子負債②試験研究費③設備投資額④損益分岐点⑤売上債権回転期間⑥資金繰り状況等で判断、その結果、利子負債が 0、経営安全度は 59%であり、かなり経営は優れています。課題は、売上債権回転期間が長く、問題点は、CF 保有量が少ないことです。４．健全性・不況抵抗力をどう判断するか ①流動比率②当座比率③設備投資額④内部留保額⑤自己資本構成比率⑥ROA⑦ROE⑧評価損、含み損で判断します。財務健全性について、資金繰り面で多少の不安が拭えません。また、不況抵抗力は、自己資本比率が低く、財務体力は健康でとは言えません。 ROA は一抹の不安があり、ROE でも投資効率は一考を要する収益力と分析されます。５．キャッシュ・フロー（CF）のポイント「利益あって銭足らず」、「黒字倒産」の原因は CF にあります。CF は現金主義決算書を指します。その内容は①営業活動 CF。②投資活動 CF。③財務活動 CF。④FCF（営業活動 CF±投資活動 CF＝正味現金利益）が主要な項目です。FCF は最終的な現金主義決算では 5 億の赤字となっています。その原因は主に、在庫投資に資金が流出しています。総合評価として、財務基盤がしっかりしているとはいえません。もう一段の高収益を実現する課題が残ります。原因は、売上原価（売上原価率 94.2%）が高いことに問題点があります。将来性はありますが、今後の高収益力と、財務基盤の強化が必要です。 Ⅴ．業績向上と人間関係（ノウハウ）売上を増やせ、利益を上げろ、もっと働けといっても、業績は向上しません。優れた企業にするには、良い人間関係が構築されなければなりません。良い人間関係をつくることは、人に好かれることです。「あの人は、話は下手だが、私は好きだ」と思われれば、その人は一生懸命話を聴いてくれるでしょう。「あの歌手は歌はうまいが、私は嫌いだ」と思われればテレビのスイッチを切ってしまうでしょう。上に立つ人は回りに好かれることです。それは、少なくとも次のことを実行することです。１．明るいあいさつすべての関係は、あいさつから始まります。まず家庭で実行することです。あいさつは相互行為ではなく、相手が返さなくても一方行為と捉え、先手を打つことです。相手を尊敬することになります。頭を下げ、声に出し、丁寧にあいさつをしましょう。２．聴き上手になる相槌（なるほど：良かったねー・・等）を打ちながら、真剣に最後まで聴き、話を途中でさえぎったりしないことです。7 聴いて 3 答える、7 対 3 が最も効果的でしょう。３．ほめ言葉を使うほめ言葉は、お世辞やオベッカではありません。誰でもほめられたい、鋤かれたいと思っているに違いありません。ほめ言葉は、相手をやる気にさせ、発奮させます。欠点探しは人を駄目にしてしまいます。どんな小さなことでも、相手の良いところを見つけて、ほめる事のできる人程心の広い人です。ほめ言葉は自分に帰って来ます。４．相手の価値を認め、重要視する人間は誰でも認められたい、重要視されたいと思っているに違いありません。相手の価値を認め、重要視することのできる人こそ、回りに好かれ、人格者だといわれるでしょう。これによって、売上も、得意先も、利益も増えるでしょう。自己中心にならず、相手中心に考え、行動したいものです。（独断と偏見をお許しください）